企业所得税收入的确认（16篇）

【第1篇】企业所得税收入的确认

企业所得税中的转让财产收入

转让固定资产、无形资产、生物资产、股权、债权等财产取得的收入。

转让股权收入确认时间

应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

金额确认

股权转让所得=转让股权收入-为取得该股权所发生的成本

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。

2023年甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司将所持丙公司30%的股权转让给乙公司。2023年丙公司股东大会审议通过股权转让协议；2023年完成股权变更手续；2023年乙公司付讫股权转让价款。甲公司该股权转让企业所得税收入确认的年度是2023年。

企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

2023年月甲公司以1000万元直接投资乙公司，取得其40%的股权。2023年10月甲公司将该股权全部转让，取得收入1200万元。股权转让时，乙公司累积的未分配利润200万元。甲公司转让该项股权应缴纳企业所得税50万元。

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得=1200-1000=200万元，甲公司该项投资业务应缴纳企业所得税=200×25%=50万元。

股息、红利等权益性投资收益

收入确认时间

按照被投资方作出利润分配决定的日期确定收入的实现。

清算所得的确认

被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。

甲公司5年前以货币资金200万元投资乙公司、获得10%的股份。2023年乙公司因故被清算，甲公司分得剩余资产金额260万元，已知乙公司清算净资产总额中未分配利润占10%，盈余公积占5%。甲公司分得剩余资产应确认应纳税所得额21万元。

投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。应确认应纳税所得额=260-260×（10%+5%）-200=21万元。

被投资企业将股权（票）溢价所形成的的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

【第2篇】企业所得税免税收入包括

第一：国债利息收入免征企业所得税。

企业取得的国债利息收入，应以国债发行时约定的应付利息的日期确认利息收入的实现。

国债转让收益应依法缴纳企业所得税。

第二：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

第三：在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

实务易混点：

1. 企业持有上市公司股票获得的股息红利满12个月才能享受免税待遇，否则征收企业所得税。

2. 持有非上市公司股权，不受12个月的限制。

第四：符合条件的非营利组织的收入，非营利组织进行营利性活动取得收入（含政府购买服务）征企业所得税。

第五：企业取得2023年及以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。

第六：技术转让所得，500万以内免征企业所得税，500万以上减半征收。

【第3篇】企业所得税收入来源

如果你没有正式工作，没有一技之长，

维持你基本的生计的收入来源有哪些？

一、低保金；

二、捡破烂；

三、亲人救济；

四、种地卖粮食；

五、乞讨；

六、跑美团

七、跑饿了么；

八、早晚摆摊卖小吃；

九、摆摊卖小玩意；

十、打零工；

十一、工地搬砖；

十一、搬家公司；

十二、卖报纸；

十三、等等

只写了这么多，写不动了。

没有正常收入，对于普通人来说，要维持正常的生计的，真的是太难了。

这个社会，干什么都要钱，

房子，几十万，几百万

车子，几万，几十万

上学，几万，几十万

结婚，几十万，几百万

生育，几万，几十万，

。。。。。。等等

以上都是需要大额金钱的，没钱寸步难行，有钱搞定一切！

这难道说明，我们是金钱社会?这是我们的价值观？显然不是这样。

人民警察，工作在一线，处突中，时刻有生命危险；

环卫工人，工作在环境最差的地方，他们的付出，换来了我们家园的整洁；

陆地边防战士，他们为了守卫祖国大好河山，常年驻守在环境最恶劣的地方；

海军战士，近期美国打着“重返亚太”的旗子，在中国周边抵近侦察，军舰搞所谓“自由航行”，面对敌人，我们的战士无所畏惧，用实际行动捍卫我们的主权和利益；

等等各行各业，都有大批为了国家建设，为了人民安居乐业，在一线默默奉献的人群，他们在用实际行动书写人生的壮丽篇章，这些与金钱没有关系，他们在实现人生理想。

作为新时代的中国人，我们应该怀揣理想，为中华民族的伟大复兴贡献我们的力量，为祖国的建设添砖加瓦，不畏艰苦，不为金钱所动，树立人生准确的价值观，撸起袖子加油干！

【第4篇】企业所得税免税收入有

朋友们知道吗？企业通过权益性投资取得的利息收入，只要符合一定条件，就能免征增值税和企业所得税！

一、参考法规

1、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第四条规定，进行了权益性投资的企业，在取得股息或红利之后，应以股东大会作出利润分配（或者转股决定）的日期确定收入的实现。

2、企业所得税法第二十六条，规定了企业免税收入的范围，其中就包括了符合条件的权益性投资收益；企业所得税法的实施条例中，指出免税的投资收入需要满足的条件是，该收益必须是居民企业直接投资于其他居民企业所取得的。

3、在财税[2016]36号中，规定了“贷款服务”是指将资金贷与他人使用，从而取得利息收入的业务活动。具体包括：

通过占用、拆借资金取得的收入；

持有金融商品期间，取得的利息收入；

信用卡透支后产生的利息收入；

通过返售金融产品取得的利息收入；

融资/融券取得的利息收入；

通过融资性售后业务（包括回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等）取得的利息收入。

以上所述的各项收入，以及以货币投资收取的利润（包括固定利润和保底利润），都应按照贷款服务缴纳增值税。

值得注意的是，《销售服务、无形资产、不动产注释》给出“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”定义，合同中明确承诺的，到期本金可以全部收回的投资收益。也就是说，企业以持有金融商品取得的非保本的收益，不属于保本的利息（或者利息性质）收入，因此不计征增值税。

二、印心提醒

1、企业收到符合条件的投资收益后，是不需要开具增值税发票的。

2、符合条件的投资收益，可享受免征企业所得税的优惠政策。

3、企业取得免税投资收益后，无需前往税务局备案，但是需要留存以下资料备查：

被投资企业的最新公司章程；

被投资企业股东大会利润分配表（或者分配决议、公告）；

进行清算所得税处理的被投资企业，填报的加盖了主管税务机关受理章的《中华人民共和国清算所得税申报表》及附表三的复印件；

投资收益、应收股利按月汇总表或者科目明细账。

有这项收入的企业注意啦，记得及时享受税费优惠政策哦！财税相关工作还有很多要注意的细节，想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第5篇】技术转让收入免征企业所得税

科学技术是第一生产力！不管是国家的发展，还是社会的进步的，科学技术都将起到关键的作用。

所以，国家对于科学技术的发展有很大的税收优惠政策。在这样的情况下，企业需要保持和国家共同进步才行。只有这样，企业才能享受与技术有关的税收优惠。

技术转让所得的企业所得税优惠是什么？

技术转让所得的企业所得税优惠是，企业转让技术所得不超过500万的部分，免征企业所得税；超过500万的部分，减半征收企业所得税。

当然，企业想要享受技术转让所得的企业所得税优惠，企业的纳税主体必须是居民企业。而且企业获得的技术转让所得必须是在一个会计年度当中才可以。

也就是说，企业需要为中国社会的发展贡献力量之后才行！毕竟，不能说企业的主体不在国内，来中国赚了钱还想享受我们的税收优惠。

技术的转让所得应该怎么计算？

虎虎这里已经默认企业转让的技术，满足享受技术转让所得的优惠条件。然后，再讨论技术转让时，技术转让的实际所得应该如何计算。

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费。

技术转让收入

我们需要注意的是，这里的技术转让收入是纯的技术转让收入，不能包括销售配套设备和仪器的非技术新收入。

而且也不能包括，和技术转让非密不可分的技术服务收入。当然，这里的前提就是企业的技术转让需要单独计算，要不然技术转让所得根本没有办法进行计算。

技术转让成本

这里的成本主要就是无形资产的净值。如果企业的自己研发的，主要的成本可能就是人工费了；如果是外购的，就需要扣除相关的摊销。

相关税费

这里的税费，我们可以使用排除法进行记忆。即除了增值税和企业所得税，其他的税费都是可以进行扣除的。比方说，税金及附加、印花税、律师费等相关税费。

技术转让所得的企业所得税，应该如果计算？

例如，虎说财税公司在2023年9月转让了一项技术，获得的收入是9000000。同时虎说财税公司转让的技术，可以享受转让技术所得的企业所得税优惠。假设虎说财税公司企业所得税的税率是25%。

由于转让技术所得的企业所得税优惠是按段计算的，即5000000内的应纳税所得额为零。所以只需要计算超过5000000的部分即可。

技术转让所得应缴纳的企业所得税=(9000000-5000000)*0.5*25%=500000。

如果不享受税收优惠，技术转让所得应缴纳的企业所得税=9000000*25%=2250000。

即虎说财税公司实际享受的税收优惠=2250000-500000=1750000。

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【第6篇】股权转让收入企业所得税吗

【财税知识分享，不定时更新，如果对你有用，欢迎关注点赞收藏[比心]】

1、符合我国所得税优惠政策的技术转让的范围：

包括：居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种的所有权、5年以上（含）全球独占许可使用权、5年（含）以上的非独占许可使用权。

2.技术转让所得减免税的适用范围

一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得：

不超过500万元的部分，免征企业所得税；

超过500万元的部分，减半征收。

3.享受减免企业所得税优惠的技术转让还应满足以下条件

（1）享受优惠的转让主体是《企业所得税法》规定的居民企业；

（2）境内技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记；

（3）向境外转让技术须经省级以上（含省级）商务部门认定登记；

（4）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；

（5）国务院税务主管部门规定的其他条件。

【注意】居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。【等于自己卖给自己，不理你】

4.技术转让所得计算公式

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

（技术转让成本，指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。）

5.征管要求

享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠

【第7篇】企业的收入免征企业所得税的有

《wg税收优惠政策》专注于税务筹划，通过产业扶持政策，帮助企业合法合理的节约税收！

有过投资或是被投资的企业都知道，企业之间的投资分红，被投资的企业给投资公司分红时，是免征企业所得税的。但有一点要注意，并不是所有的投资都是免分红税的。

那么到底哪些是免征企业所得税的呢？

1、投资收益免征企业所得税，应当满足我国企业所得税法实施条例所规定的范围。

2、国债的利息收入，属于免征企业所得税的范畴。

3、符合条件的居民企业之间的股息、红利等投资收益。

4、在我国境内设立的非居民企业从居民企业处获得的股息、红利等投资收益。

符合上述条件的企业，获得的相关的投资收益，都可以免征企业所得税，而企业免税，也从侧面减轻企业的税负压力，除此之外还有一种方式可以减轻企业的税负。

1、企业入驻地方有扶持政策的园区，通过在园区进行持续性的经营和纳税，申请当地的税收扶持，而根据企业缴纳的税收，地方会对企业扶持70%-90%的奖励，主要是增值税和企业所得税方面。

2、该政策对企业的扶持，主要是根据企业纳税额的地方留存部分来进行扶持，地方增值税保留 50%，企业所得税保留40%，并且企业当月缴纳税收，次月就可以获得地方的税收扶持奖励。

无论企业是否享受税收扶持，企业所经营是业务必须是真实，并且在法律允许的范围内的，业务扶持最基本的发票、资金、合同、物流四流一致的基础。

版权声明：本文转自《wg税收优惠政策》公众号，更多税收政策可以移步《wg税收优惠政策》详细了解！

【第8篇】企业所得税不征税收入有哪些

企业所得税不征税收入：

1、财政拨款（各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。）

2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（对企业依法收取并上缴财政的政府性基金和行政性收费，准予作为不征税收收入与上缴财政的当年在计算应纳税所得额从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中解除。企业收取的各种基金、收费，应当计入企业当年收入总额）

3、国务院规定的其他不征税收入。

属于国家投资和资金使用后要求归还本金的，不计入当年收入总额，计入实收资本/股本。

对企业取得专项用途财政资金，作为不征税收入；非专项用途财政性资金，应计征企业所得税

特殊情形：

1.符合条件的软件企业，按规定取得即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产，并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额，从收入总额中减除。

2.收到的出口退税款，做其他应收款-出口退税，也不做收入处理。

财政性资金作为不征税收入的三个条件有哪些

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（3+1，资金拨付文件、资金管理办法、单独核算、县级政府）

①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除不征税收入，用于支出形成的成本费用不得扣除；用于研发形成的研发支出不得加计扣除。

【第9篇】企业所得税视同销售收入

今天来谈谈会计中视同销售的问题。顾名思义，视同销售，意思就是表面上看一项业务不是销售，但我们要把它看成为销售。视同销售在会计、增值税以及企业所得税的处理上都不一样。

我们先来看看增值税的视同销售，增值税的视同销售货物和劳务还有所不同：

1.货物的视同销售：

（1）将货物交付给其他单位或个人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（相关机构在同一县市的除外）；

（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，给了其他单位或个体工商户；

（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

（7）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给其他单位或个人。

上述七点中，需要重点关注的是（4）-（7），其中（5）-（7）都有一种情况叫做购买，而（4）中不含购买的情况。这一点很多人觉得不太好理解，（4）跟（5）-（7）有什么区别呢？

自产和委托加工就不说了，但凡是这两种情况，不管你是把货物自己用了、分给员工做福利了、投资出去了、分配给股东了，还是直接赠送别人了。这个货物是你自己生产的，委托别人加工其实还是等于货物是你自己生产的。自己生产的货物被消耗掉了，你在这个过程中就存在赚钱的可能性，尤其是（5）-（7），你为什么会拿着货物去分配去投资，是因为你不想出钱，你用货物来代替你原本应该付出去的钱，拿货物出去不仅不用付钱了，还变相帮你降低了库存，减少了货物滞压的风险，所以从实质上来讲货物就是等同于被你销售了，所以这两种情况相对容易理解。

那为什么购买就不一样了呢？你试着这么理解，买进来的货物，如果我准备自己用掉或者给员工发福利，从税法的角度说你或者你的员工就是最后的接棒者，增值税压根不允许你抵扣，如果你抵扣了，税法让你做进项税额转出就行了。所以不存在销售确认销项税，进项抵扣的问题，当然就不属于视同销售。举个例子，你买了个面包自己吃掉了，你在买面包的时候就知道这个面包的增值税是不允许抵扣的，当然用不着把吃面包当作销售，买面包当作采购，直接买面包的时候进项不抵扣这事就完了。

但是购买的商品用于投资、分配或无偿赠送，在这个过程中你就有可能会赚钱，比如你买来的价格是100元，投资或分配的时候当作200的价值来确认，你存在赚钱的可能性，那就很简单，买进来作为进项抵扣，投资、分配、赠送的时候当作销售确认销项就好了，理解为正常的销售，进项税额抵扣，销项税额交税即可。

这里“赠送”要特别强调一下，在会计处理上，赠送的会计处理跟投资、分配的又不一样了，集体福利、个人消费、投资、分配的时候，视同销售的会计处理上都会确认收入，结转成本；但无偿赠送的时候，会计上却不确认收入，仅仅是把商品按成本直接结转就行了。这又是为什么？因为新会计准则对于收入的确认条件是经济利益要很可能流入，才能作为会计上的收入确认，东西是你无偿赠送出去的，你不会有经济利益的流入，不符合收入的确认条件，所以在赠送环节，会计处理很特殊，直接用成本结转即可，不作为收入确认。

所以这里总结两个关键点：（1）视同销售不等于确认收入；（2）购买的货物用于集体福利和个人消费不需要视同销售，只需要进项税额不抵扣即可。

2.劳务、无形资产或不动产的视同销售：

劳务以及无形资产或不动产的视同销售就简单多了，只有在无偿提供或者无偿转让的情况下，我们要视同销售。而且这里还有一个“双公例外”原则，及：无偿提供的劳务或者无偿转让的无形资产或不动产，如果是用于公益事业或者以社会公众为对象的，税法上不需要视同销售。

这里再特别提示一下：货物的无偿赠送，就算是用于公益事业或者以社会公众为对象的，也要视同销售，但是劳务和无形资产、不动产的无偿赠送，用于公益事业或者以社会公众为对象是可以除外的，不作为视同销售处理。

我们再来研究一下自产货物企业所得税的视同销售：

企业所得税的视同销售确认原则只有一个：货物的所有权是否转移。也就是货物是否已经从企业内部转移到了企业外部，只要所有权从企业内转移出去了，就要作为企业所得税视同销售处理；反之，不认为是视同销售。

举个例子：货物在总分机构中进行移送（不同县市），比如从北京调货到上海来，增值税需要视同销售，但企业所得税就不需要视同销售，因为货物还在公司这个主体内，所有权还归公司所有。

综上，视同销售这个知识点比较难，需要好好思考总结。出道题看看大家学会了没有：

下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（ ）

a.将自产的产品用于分配股利

b.将自产的产品用于投资

c.将自产的产品用于职工福利

d.将自产的产品用于本企业办公楼在建工程

e.将资产在总机构和外省分支机构之间转移用于销售

答案是：abc

d增值税和企业所得税都不用视同销售，这里再多说一点，自产货物用于自己企业办公楼的建造，是正常的经营行为，压根不是增值税的征税范围，所以谈不上增值税视同销售；而办公楼也属于本企业，资产还在企业内部，不属于企业所得税视同销售

e企业所得税不视同销售，因为货物还在企业内部

【第10篇】企业所得税占收入比

企业所得税法对会员费如何确认收入？

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条第（四）项第6点规定，申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

投资未到位而发生的利息支出如何税前扣除？

根据《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函〔2009〕312号）规定，关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，

（公式为：

企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额）

企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。

委托境外企业进行研发如何享受税收优惠？

根据《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）第一条规定，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

第二条规定

委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行。

第三条规定

企业应在年度申报享受优惠时，按照《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）的规定办理有关手续，并留存备查以下资料：

1.企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件；

2.委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3.经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同；

4.“研发支出”辅助账及汇总表；

5.委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据；

6.当年委托研发项目的进展情况等资料。

企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

第四条规定

企业对委托境外研发费用以及留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

企业享受一次性扣除时，固定资产的购进时点如何确定？

根据《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2023年第46号）第一条规定，固定资产购进时点按以下原则确认：

以货币形式购进的固定资产

●除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；

以分期付款或赊销方式购进的固定资产

●按固定资产到货时间确认；

自行建造的固定资产

●按竣工结算时间确认。

企业招用退役士兵是否可以享受企业所得税优惠政策？何时享受？

根据《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）第二条规定，企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。

来源：北京税务

【第11篇】企业所得税减计收入

作为企业所得税诸多优惠方式中的一种，减计收入税收优惠经常被财会人员遗漏。时值年末，为了让纳税人能够及时、准确地享受该项优惠政策，申税小微将相关政策进行了归纳梳理，快来一起学习吧~

1

// 金融机构取得农户小额贷款利息收入

对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。该项税收优惠延长至2023年12月31日。

政策依据：

《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）第二条

《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号）

2

// 资源综合利用涉及相关产品收入

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条

3

// 保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入

对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。该项税收优惠延长至2023年12月31日。

政策依据：

《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）第三条

《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号）

4

// 小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入

对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。该项税收优惠延长至2023年12月31日。

政策依据：

《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）第二条《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号）

5

// 企业投资者持有铁路债券取得的利息收入

对企业投资者持有2019~2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%征收企业所得税。

铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。

政策依据：

《财政部 税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第57号）第一条、第三条。

6

// 提供社区养老、托育、家政服务取得的收入

提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

政策依据：

《财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委 关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委公告2023年第76号）第一条第（二）项。（上海税务）

【第12篇】拆迁收入如何缴纳企业所得税

我们有一公司面临拆迁，将会收入一大笔拆迁补偿款，但该公司近三年来一直处于亏损状态，公司搬迁后将继续经营。请问：公司完成搬迁年度清算企业所得税时，拆迁所得与经营所得是否合并清算？拆迁所得是否可补偿最近三年的经营亏损？（注：我的疑惑是拆迁所得是否要进行单独清算？）

专家回复：

《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）规定：对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行企业所得税处理：

1.企业搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。

2.企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

3.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

4.企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在5年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。

来源：中税网

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【第13篇】年收入30万企业所得税

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，《税了吧》帮你找答案。2023年一季度已经过去一半的时间了，很多政策也出台了，今年有哪些政策会大大的影响到企业呢？

首先在一月九日，对于小规模纳税人企业的增值税以3%减按1%征收，相对于需要开专票的公司来讲，税负是降低了2%，月度10万，季度30万，年度120万增值税普票免税。

小型微利企业的企业所得税今年取消应税所得税100万内优惠，去年100万内是按照2.5%，今年利润在300万内按照5%征收，利润大于300万将按照全额25%征收。

小规模纳税人企业增值税今年是减免了的，小微企业的企业所得税方面取消100万内的优惠，整体来讲也是减免税收了，那么企业税负压力大如何来减税降费呢？

一、个体工商户/个独企业核定征收；

个体工商户今年还是可以申请核定征收优惠，个税核定税率在0.6%-1%，增值税减按1%，综合税负是1.7%-2%左右，年营业额在500万内，按照开票计税，税负是比较低的，可以很好的税务难题。

二、有限公司退税优惠；

即入驻到税收洼地园区内，使用园区内的公司去承接业务，把税收缴纳在园区内，地方财政会根据企业的纳税情况进行返税退税，按照实缴纳税，返还地方流程上增值税与所得税60%-80%，当月纳税，次月退税。一年纳税100万，可以得到地方财政奖励扶持30-40万，有效减轻企业的税费支出。

【第14篇】企业所得税总收入

一企业所得税税率及计算方法：

1、企业所得税税率：

25%

(1)居民企业；（2）在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所所有实际联系的非居民企业（境内外）

20%（实际减按10%）

（1）非居民企业，在中国境内未设立机构，场所却有来源于境内所得的（2）非居民企业，虽在中国境内设立、场所但取得的境内所得与其所设机构，场所没有实际联系的

20%

符合条件的小型微利企业

15%

（1）国家需要重点扶持的高新技术企业，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类）（2）设在西部地区，以（鼓励类产业目录）项目为主营业务，主营业务收入占总收入70%以上的企业

2. 企业所得税计算

（1）应纳税所得的计算

直接法： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

间接法： 应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

（2）应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

二、企业所得税常用扣除项目及相关规定：

项目

扣除标准

超标准处理

职工福利费

不超过工资薪金总额 14%的部分准予

当年不得扣除

工会经费

不超过工资薪金总额 2%的部分准予

当年不得扣除

职工教育经费

不超过工资薪金总额 8%的部分准予扣除

当年不得扣除；但超过部分准予结转以后纳税年度扣除

业务招待费

按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

当年不得扣除

广告费和业务宣传费

不超过当年销售（营业）收入15%以内的部分，准予扣除

当年不得扣除；但超过部分，准予结转以后纳税年度扣除

公益性捐赠支出

不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除

当年不得扣除；但超过部分，准予结转以后 3 年内扣除

不得扣除项目： （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益 （2）企业所得税税款 （3）税收滞纳金 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失 （5）超过规定标准的捐赠支出 （6）与生产经营活动无关的非广告性质赞助支出 （7）未经核定的准备金支出 （8）企业之间支付的管理费 （9）与取得收入无关的其他支出

【注意】合同违约金、银行罚息、法院判决由企业承担的诉讼费可据实在税 前扣除。

小型微利企业规定： 根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优 惠政策有关事项的公告》国家税务总局公告 2021 年第 8 号，自 2021 年 4 月 1 日起施行，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 12.5% 计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

【第15篇】企业所得税按销售收入

一、前言

1、定义

是指国家对我国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，就其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税 ，个人独资企业、合伙企业不适用。

2、特点

企业所得税的特点

备注：不同于增值税、土增税，所得税在计算上存在“五年亏损弥补期”，即一个项目公司在上一年度发生了一定金额的亏损，在本年度的所得税为正数的情况下，会考虑上一年度亏损值对本年度所得税的抵消效果，使得实际缴纳税基数降低，但是有效亏损弥补期为五年；

二、企业所得税的计算逻辑

企业所得税=（销售收入-准予扣除的金额）×所得税税率

1、销售收入

需要剔除不征收收入和免税收入。涉及到回迁物业时，在销售收入时需加入回迁物业视同销售收入的处理；

企业所得税不征税收入有财政拨款（针对事业单位和社团）；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（实施公共管理过程中向特定对象收取并纳入财政管理）；国务院规定的其他不征税收入（针对企业）；专项用途财政性资金。

2、准予扣除的金额

计税口径上是不含增值税。准予扣除金额=已销开发产品计税成本+期间费用+税金附加

其中：

2.1 计税成本指的是土地成本（包括土地出让金、拆迁补偿款、契税、市政配套费）以及工程成本，也就是常说的常规七项；

2.2 期间费用指的是：管理费用、营销费用和财务费用；

2.3 税金附加包括：土增税、增值税附加、印花税；在标准的所得税计算体系中，收入端与抵扣端均在不含税的口径下进行，因此只能扣减增值税附加；

企业所得税交税主体是公司，对于财务费用来说，必须核对其开票主体是否为同一主体公司；

3、所得税税率

除特殊政策优惠外，所得税税率一般是25%。国家规定的部分享受所得税税率存在政策优惠的地区，也常常被作为企业所得税筹划的一个突破点；

三、企业所得税的计算阶段

1、预缴阶段

企业销售未完工开发产品取得的收入，应先预计按计税毛利率分季度（月度）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

计税毛利率，是指计征所得税额的企业预计毛利率水平。国税【2019】31号文，规定了各类开发项目的计税毛利率范围，通常在不明确地区收费标准的情况下，默认按照15%进行计算；

法律依据

第八条 企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定：

1.1 开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15％。

1.2 开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%。

1.3 开发项目位于其他地区的，不得低于5％。

1.4 属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。

损益口径：所得税预缴金额=（当期销售收入×计税毛利率-当期发生期间费用-预缴增值税附加-预缴土增税）×25%；

现金流口径：（预售房款×计税毛利率-预缴增值税-预缴增值税附加-预缴土增税-当期发生含税期间费用）×25%；

2、清缴阶段

企业所得税的清缴实行的是按年汇算清缴，即每年汇算一次；项目公司层面年度发生的所有业务统一进行汇算清缴。根据预缴值，对交付后产生的实际值进行多退少补。

企业所得税清缴额=（销售收入总额-准予扣除的金额）×所得税税率；

如果收入端采用的是含税口径，则扣除的成本项也应该调整为含增值税的口径；

如果各公司在项目公司层面收取的特定管理费、自有资金占用费等不能开具增值税专用发票，则不能计入准予扣除的金额中，那么无票成本费用越高，应缴纳所得税就越高；

对于财务费用，需要确认是在项目公司层面支付还是在股东层面支付。因此开具的发票必须是项目公司方可进行扣除。

所得税抵扣成本项总结

企业所得税

土

地

成

本

土地出让金

✔

拆迁补偿款

✔

市政配套费

✔

契税、印花税

✔

溢价

✖

工程成本

✔

期间费用

✔

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【第16篇】软件收入可以减免企业所得税

问:我公司是一家软件企业，享受国家鼓励的软件企业所得税两免三减半优惠政策，2023年处于减半期间，同时我公司满足高新技 术企业所得税优惠条件，2022 年预计盈利，请问我公司 2022 年度企 业所得税汇算清缴时能否按 15%的税率减半缴纳企业所得税?

答:《企业所得税法》(主席令第六十三号，主席令第二十三号于 2018 年 12 月 29 日修订)第二十八条第二款规定，国家需要重点扶 持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。

《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成 电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(财政部 税 务总局 发展改革委 工业和信息化部公告 2020 年第 45 号)第三条规 定，国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件 企业,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五 年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税。第六条规定，集成电路 企业或项目、软件企业按照本公告规定同时符合多项定期减免税优惠 政策条件的,由企业选择其中一项政策享受相关优惠。其中,已经进入 优惠期的,可由企业在剩余期限内选择其中一项政策享受相关优惠。

国家税务总局宁夏回族自治区税务局 2022 年 12 月 6 日在热点问 答板块对问题“高新技术企业,同时符合软件生产企业和集成电路生

产企业减半征收企业所得税的优惠应如何享受优惠?”解答如下，集 成电路企业或项目、软件企业按照《财政部 税务总局 发展改革委 工 业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所 得税政策的公告》规定同时符合多项定期减免税优惠政策条件的，由 企业选择其中一项政策享受相关优惠。其中，已经进入优惠期的，可 由企业在剩余期限内选择其中一项政策享受相关优惠。居民企业被认 定为高新技术企业,同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定 期减半征收企业所得税优惠条件的,该居民企业的所得税适用税率可 以选择适用高新技术企业的 15%税率,也可以选择依照 25%的法定税 率减半征税,但不能享受 15%税率的减半征税。

综上，你公司 2022 年度企业所得税汇算清缴时可以选择适用高 新技术企业的 15%优惠税率计算缴纳企业所得税;也可以选择依照 25%的法定税率减半计算缴纳企业所得税,但不能享受 15%优惠税率的 减半计算缴纳企业所得税。