企业所得税收入包括（16篇）

【第1篇】企业所得税收入包括

大伙应该都知道，企业所得税中的“收入”是确认应纳税所得额的基础，涉及到收入确认时间、原则等，而且范围也比会计上收入范围宽很多，因此税务和会计的差异也是也是财务人员关注的一个重点。

今天带大家认识一下企业所得税“收入”的五个误区，一文全了解

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企业所得税“收入”的五个误区详解

no1

no2

no3

no4

no5

如有免税收入和减计收入，务必认真填写a107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》以及附表。

关于企业所得税“收入”的五个误区到这里就要全部结束了。下面安利的是，企业所得税月（季）度预缴纳税申报表，下个月你会用得到，提前收好，到时不慌。看文末〇哟

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【第2篇】年度企业所得税调整收入

二、未按权责发生制原则确认的收入

填报：a105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》

（一）跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入

基本政策：

《企业所得税法实施条例》第十八条 企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

第十九条 企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

第二十条 企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

特殊政策：

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）明确，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

（二）分期确认收入

分期收款方式销售货物，会计上按权责发生制确认收入时，如果该业务具有实质性融资性质，在销售成立时以公允价值（分期收款总额的现值或商品采用一次性付款时的售价）一次性确认销售收入，同时要核算未实现融资收益，而税法实施条例第二十三条要求按照合同约定的收款日期确认收入的实现，不考虑未实现融资收益，两者有差异，需要填报表a105020。

（三）政府补助递延收入

在不符合不征税收入条件的前提下，企业取得与收益相关的政府补助，如用于补偿企业已发生的相关费用或损失，会计上直接计入当期损益，与税法无差异，不需调整；如用于补偿企业以后期间发生的相关费用，会计上在收到当期确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入损益，则收到当期确认为递延收益的要纳税调增，计入损益期间要纳税调减。企业取得与资产相关的政府补助，会计上在收到当期确认为递延收益，并自购建的长期资产可供使用时起，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益，同样，收到当期确认为递延收益的要纳税调增，转入损益期间要纳税调减。

（四）其他未按权责发生制确认收入

在政策性搬迁业务中，作为搬迁收入组成部分的企业搬迁资产处置收入，依据《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）的规定，暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度参与汇总清算。在会计处理上，企业搬迁资产处置收入通过“固定资产清理”贷方核算，最终计入当期损益。因此，对计入企业当期损益的搬迁资产处置收入应通过表a105020进行纳税调减。

如属于企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的，或属于政策性搬迁但企业未单独进行税务管理和核算的，企业在搬迁期间取得的政府搬迁补偿款，应计入当期应纳税所得额，应通过表a105020进行纳税调增。搬迁完成后，企业将递延收益随购建资产的使用或处置转入当期损益的，为避免收入的重复确认，应通过表a105020进行纳税调减。

【第3篇】创投类企业所得税收入

财政部 国家税务总局 发展改革委 证监会关于中关村国家自主创新示范区公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策的通知

财税〔2020〕63号

北京市财政局、国家税务总局北京市税务局、北京市地方金融监督管理局、中国证券监督管理委员会北京监管局：

为进一步推动创业投资发展，根据国务院有关批复精神，在北京市中关村国家自主创新示范区（以下简称示范区）试行公司型创业投资企业的企业所得税优惠政策。现将有关政策通知如下：

一、对示范区内公司型创业投资企业，转让持有3年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的，按照年末个人股东持股比例减半征收当年企业所得税；转让持有5年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的，按照年末个人股东持股比例免征当年企业所得税。

上述两种情形下，应分别适用以下公式计算当年企业所得税免征额：

（一）转让持有3年以上股份的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的：

企业所得税免征额=年末个人股东持股比例×本年度企业所得税应纳税额÷2

（二）转让持有5年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的：

企业所得税免征额=年末个人股东持股比例×本年度企业所得税应纳税额

二、本通知所称公司型创业投资企业，应同时符合以下条件：

（一）在示范区内注册成立，实行查账征收的居民企业。

（二）符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）要求，并按照规定完成备案且规范运作。

三、个人股东从公司型创业投资企业取得的股息红利，按照规定缴纳个人所得税。

四、本通知自2023年1月1日起实施。2023年1月1日前发生的股权投资，在本通知规定的执行期内转让股权取得的所得符合本通知第一条规定的，适用本通知规定的税收政策。

财政部 国家税务总局

发展改革委 证监会

2023年12月29日

......................................

国家税务总局

关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告

国家税务总局公告2023年第81号

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）规定，现就有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题公告如下：

一、有限合伙制创业投资企业是指依照《中华人民共和国合伙企业法》、《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会令第39号）和《外商投资创业投资企业管理规定》(外经贸部、科技部、工商总局、税务总局、外汇管理局令2003年第2号)设立的专门从事创业投资活动的有限合伙企业。

二、有限合伙制创业投资企业的法人合伙人，是指依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关规定，实行查账征收企业所得税的居民企业。

三、有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月，下同）的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

所称满2年是指2023年10月1日起，有限合伙制创业投资企业投资于未上市中小高新技术企业的实缴投资满2年，同时，法人合伙人对该有限合伙制创业投资企业的实缴出资也应满2年。

如果法人合伙人投资于多个符合条件的有限合伙制创业投资企业，可合并计算其可抵扣的投资额和应分得的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可结转以后纳税年度继续抵扣；当年抵扣后有结余的，应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。

四、有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投资额，按照有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额和合伙协议约定的法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例计算确定。其中，有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额按实缴投资额计算；法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例按法人合伙人对有限合伙制创业投资企业的实缴出资额占该有限合伙制创业投资企业的全部实缴出资额的比例计算。

五、有限合伙制创业投资企业应纳税所得额的确定及分配，按照《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）相关规定执行。

六、有限合伙制创业投资企业法人合伙人符合享受优惠条件的，应在符合条件的年度终了后3个月内向其主管税务机关报送《有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额分配情况明细表》（附件1）。

七、法人合伙人向其所在地主管税务机关备案享受投资抵扣应纳税所得额时，应提交《法人合伙人应纳税所得额抵扣情况明细表》（附件2）以及有限合伙制创业投资企业所在地主管税务机关受理后的《有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额分配情况明细表》，同时将《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕87号）规定报送的备案资料留存备查。

八、本公告自2023年10月1日起执行。2023年度符合优惠条件的企业，可统一在2023年度汇算清缴时办理相关手续。《国家税务总局关于苏州工业园区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）同时废止。

特此公告。

附件：1.有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额分配情况明细表 2.法人合伙人应纳税所得额抵扣情况明细表

国家税务总局

2023年11月16日

关于《有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》的解读

2023年11月30日

一、公告出台背景 10月21日，国务院第109次常务会议做出决定，将国家自主创新示范区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税试点政策推广至全国。根据国务院决定，10月28日，财政部和国家税务总局制定下发了《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号），对有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税优惠政策问题进行了规定。为进一步明确政策执行口径，保证优惠政策的贯彻实施，根据现行企业所得税法及财税〔2015〕116号文件的规定，制订本公告。 二、公告主要内容 （一）公告明确了有限合伙制创业投资企业的范畴，是指依照《中华人民共和国合伙企业法》、《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会令第39号）和《外商投资创业投资企业管理规定》(商务部等5部委令2003年第2号)设立的专门从事创业投资活动的有限合伙企业。 （二）公告明确了法人合伙人的范畴。财税〔2008〕159号文件规定：“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税”。此条款表明，只有依法应缴纳企业所得税的法人和其他组织才能享受企业所得税优惠政策，因此，在公告中明确了法人合伙人为依照《中华人民共和国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税的法人居民企业。同时，根据国税函〔2009〕377号文件的规定，限定了法人合伙人的企业所得税征收方式为查账征收。 （三）公告明确了优惠政策适用范围，有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业满2年（24个月）以上的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人才可以享受相关优惠政策。 所称“满2年”，是指财税〔2015〕116号文件执行之日起，创业投资企业投资于未上市中小高新技术企业的实缴投资满2年（24个月），同时，法人合伙人对该创业投资企业的实缴出资也应满2年。例如a企业于2023年10月2日投资于某有限合伙制创业投资企业，该有限合伙制创业投资企业又于2023年10月2日投资于中小高新技术企业，至2023年10月2日该投资满2年，a企业满足优惠政策条件。 同时，公告明确了法人合伙人投资于多家有限合伙制创业投资企业，可以合并计算可抵扣的投资额和分得的应纳税所得额。这是考虑到法人合伙人可能会投资多家符合条件的有限合伙制创业投资企业，而有限合伙制创业投资企业的分配可能会有所差别，有些会有应纳税所得额的分配，有些则没有，因创业投资企业的投资活动本身具有一定的风险，有些项目可能永远没有回报。如果限定其可抵扣的投资额仅能抵减从其对应投资的有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，则会造成法人合伙人的可抵扣投资额无法完全得到抵减，从而削弱该项优惠的政策效应。公告中同时明确了对于当年抵扣有结余的，应按税法规定缴纳企业所得税。 （四）公告明确了有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投资额的计算方法。为避免法人合伙人变动影响优惠政策的享受，公告规定法人合伙人应在满足优惠条件的当年按照规定计算确定其对未上市中小高新技术企业的投资额。如上例中，a企业应在2023年度汇算清缴时计算确定其对中小高新技术企业的投资额的70%部分。 为适应公司注册资本登记制度改革，公告规定有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额按实缴投资额计算；法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例按法人合伙人对创业投资企业的实缴出资额占该创业投资企业的全部实缴出资额的比例计算。 （五）公告明确了有限合伙制创业投资企业仍应依据财税〔2008〕159号文件，确定及合理分配应纳税所得额。新企业所得税法实施以来，有关合伙制所得税问题，在财税〔2008〕159号文件中确立了“先分后税”的基本原则，也规定了合伙企业应纳税所得额的计算及分配原则，为此，目前仍以此文件作为本公告的配套征收管理工作的依据。 （六）公告明确了有限合伙制创业投资企业需按照文件要求填报《有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额分配情况明细表》的义务。之所以设定3个月的申报期限，主要考虑是一方面与一般合伙企业的个人所得税申报时间保持一致，另一方面也为了保证了法人合伙人在5月31日前进行年度企业所得税汇缴申报时，能够及时提供有关纳税申报资料。 （七）公告明确了法人合伙人备案享受优惠政策的手续。由于有限合伙制创业投资企业的经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则，且有限合伙制创业投资企业主管税务机关与有限合伙制创业投资企业的法人合伙人的主管税务机关有可能不一致，为便于法人合伙人主管税务机关加强监管，在苏州工业园区政策试点的基础上，简化原备案资料为留存企业备查，增加《法人合伙人应纳税所得额抵扣情况明细表》，以便于企业核算和税务机关核实应纳税所得额结转抵扣情况。同时要求报送《有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额分配情况明细表》，有利于法人合伙人主管税务机关及时获得抵扣信息的详细资料，兑现优惠政策。 （八）公告明确有关政策自2023年10月1日起执行。对在2023年度符合优惠条件的企业，可统一在2023年度汇算清缴时办理相关手续。《国家税务总局关于苏州工业园区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）同时废止。

附件1.有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额分配情况明细表

填表说明： 1.“所属期间”填报公历当年1月1日至12月31日。

2.“创投企业纳税人识别号”、“创投企业名称”和 “主管税务机关”填写有限合伙制创业投资企业的税号、名称和主管税务机关。

3.“本期新增符合优惠条件的实缴投资额合计”填写有限合伙制创业投资企业本期新增符合财税〔2015〕116号文件和国税发〔2009〕87号文件规定优惠条件的（本期新增满足投资于未上市的中小高新技术企业满2年的条件的）投资额，不是本期新增的对外投资额，也不包括本期不符合优惠条件的投资额。

4.“本期应纳税所得额”填写有限合伙制创业投资企业本期按规定计算并亏损弥补后的应纳税所得额。

5.“法人合伙人纳税人识别号”、“法人合伙人企业名称”和 “主管税务机关”填写有限合伙制创业投资企业的法人合伙人的税号、名称和企业所得税主管税务机关。

6.“实缴出资额”、“实缴出资额占全部实缴出资额比例”填写法人合伙人投资有限合伙制创业投资企业的实缴出资额和其占全部实缴出资额的比例。“投资持有时间”填写法人合伙人对有限合伙制创业投资企业的投资持有时间，填至月数。

7.“本期新增符合优惠条件的投资额”填写“本期新增符合优惠条件的投资额合计”ד出资比例”计算得到的金额。

8.“本期可抵扣的投资额”填写“本期新增符合优惠条件的投资额”×70%计算得到的金额。

9.“应纳税所得额的分配比例”填写有限合伙制创业投资企业对本期应纳税所得额的分配比例。

10.“法人合伙人应分得的应纳税所得额”填写“本期应纳税所得额”ד应纳税所得额的分配比例”计算得到的金额。

11.“被投资中小高新技术企业纳税人识别号”、“高新技术企业名称”填写该有限合伙制创业投资企业通过股权投资方式投资满2年的中小高新技术企业的税号和名称。

12.“投资日期”填写被投资企业接受投资、完成工商变更登记的日期。

13.“投资持有时间”填写有限合伙制创业投资企业持有中小高新技术企业股权的累计时间，填至月份。

14.“投资年度职工人数”、“投资年度销售额”和“投资年度资产总额”均填写被投资中小高新技术企业获得有限合伙制创业投资企业股权投资当年期末的数据。

15.“认定高新技术企业年度”填写被投资企业获得高新技术企业证书的年度。

16.“是否已上市”、“上市日期”填写被投资企业是否已在公开证券市场上市和具体的上市日期，如未上市，则上市日期不需填写。

17. “是否符合优惠条件”填写是否符合国税发〔2009〕87号文件规定的优惠条件，填写“是”或“否”。

18.本表一式四份（可根据法人合伙人数量递增），有限合伙制创业投资企业、法人合伙人、创投企业和法人合伙人主管税务机关各执一份。

附件2.法人合伙人应纳税所得额抵扣情况明细表

国家税务总局所得税司负责人解读有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题

日前，国家税务总局发布了《国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》，明确落实有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题。所得税司负责人就此进行了解读。1.此次推广有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税优惠政策的背景是什么？ 答：为鼓励企业投资，促进科技创新，根据国务院决定，今年6月，财政部、国家税务总局联合发布了《财政部、国家税务总局关于推广中关村国家自主创新示范区税收试点政策有关问题的通知》（财税〔2015〕62号），在前期政策试点基础上，将有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策推广至国家自主创新示范区、合芜蚌自主创新综合实验区和绵阳科技城。 经过近半年的运行，相关政策在促进创业创新、培育经济发展新动能等方面取得了一定效果，也为相关政策的全国推广积累了经验。为此，为进一步发挥税收优惠的积极作用，促进大众创业、万众创新，10月21日，国务院第109次常务会议决定，将该项试点政策推广至全国范围实施，持续加大对企业创业创新的税收扶持力度。2.此次推广的有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策的主要内容是什么？ 答：自2023年10月1日起，有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。3.为贯彻落实国务院决定，税务总局采取了哪些措施？ 答：为贯彻落实国务院常务会议精神，使有关税收优惠政策尽快落地，10月28日，税务总局会同财政部发布了《财政部、国家税务总局关于将国家自主创新示范区税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号），对有关政策做出明确。为解决政策掌握口径及税收征管问题，11月16日，税务总局发布了《国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第81号），就贯彻落实该项优惠政策具体征管问题做出了详细规定。同时，税务总局有关部门积极行动起来，通过持续开展政策宣传、加强业务培训、简化优惠手续、完善纳税申报软件、优化纳税服务等措施，确保优惠政策落到实处。4.什么是有限合伙制创业投资企业？ 答：有限合伙制创业投资企业是指依照《中华人民共和国合伙企业法》、《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会令第39号）、《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）和《外商投资创业投资企业管理规定》（外经贸部、科技部、工商总局、税务总局、外汇管理局令2003年第2号）设立的专门从事创业投资活动的有限合伙企业。5、未上市中小高新技术企业的标准是什么？ 答：所称中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）和《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）的规定，取得高新技术企业资格以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。 所称未上市，是指未通过证券交易所首次公开向投资者发行股票，募集资金。6、对有限合伙制创业投资企业的法人合伙人有什么规定？ 答：有限合伙制创业投资企业的法人合伙人，是指依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关规定，实行查账征收企业所得税的居民企业。换言之，以核定征收方式缴纳企业所得税的企业不享受此项优惠政策。 有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业满2年的，同时，该法人合伙人对该创业投资企业的实缴出资也满2年以上的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人才可以享受该项优惠政策。7、有限合伙制创业投资企业的法人合伙人的投资额与应纳税所得额如何确定？ 答：有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投资额，按照有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额和合伙协议约定的法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例计算确定。 有限合伙制创业投资企业的法人合伙人应纳税所得额的确定及分配，按照《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）相关规定执行。8、法人合伙人投资于多个有限合伙制创业投资企业如何享受优惠政策？ 答：法人合伙人投资于多个符合条件的有限合伙制创业投资企业，可合并计算其可抵扣的投资额和应分得的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可结转以后纳税年度继续抵扣；当年抵扣后有结余的，应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。9.2023年10月1日前已经投资于未上市中小高新技术企业的有限合伙制创业投资企业的法人合伙人能否享受此项优惠政策？ 答：对于2023年10月1日前已经投资于未上市的中小高新技术企业的有限合伙制创业投资企业，只要该实缴投资在2023年10月1日以后满2年以上，且其法人合伙人对该创业投资企业的实缴出资也满2年以上的，该法人合伙人可以享受此项优惠政策。 例如，a企业于2023年10月2日投资于某有限合伙制创业投资企业，该有限合伙制创业投资企业又于2023年10月2日投资于未上市中小高新技术企业，至2023年10月2日该投资满2年，则a企业满足优惠政策条件。10. 企业享受此项优惠政策如何办理相关手续？ 答：首先，对于有限合伙制创业投资企业而言，其法人合伙人符合享受优惠条件的，该有限合伙制创业投资企业应在符合条件的年度终了后3个月内向其主管税务机关报送《有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额分配情况明细表》。 其次，法人合伙人在年度汇算清缴向其主管税务机关备案享受优惠政策时，应提交《法人合伙人应纳税所得额抵扣情况明细表》，以及有限合伙制创业投资所在地主管税务机关受理后的《有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额分配情况明细表》，同时将国税发〔2009〕87号文件规定报送的备案资料留存备查。 需要强调的是，为转变政府职能，优化纳税服务，有效落实税收优惠政策，税务总局对企业享受企业所得税优惠政策的办理手续进行调整，通过采取事后备案管理方式进行了大幅度简化，并且，绝大部分涉税资料由企业留存备查即可。企业享受此项优惠政策的具体手续可参看税务总局新近出台的《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第76号）的相关规定。

【第4篇】免税收入要缴企业所得税吗

小陈税务 小陈税务08

【原则】

《企业所得税法》第二十一条：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

【具体事项】

增值税小规模纳税人征收率由3%减为1%，这2%的差额需要计入“其他收益”吗？我们现行的做法是直接按1%做应交增值税，2%没有做账务处理。最新的财政部问答出来后，有点疑惑，这2%要不要计入其他收益？盼回复！

【财政部会计司】企业应当按照企业会计准则和《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）中关于减免增值税的相关规定进行会计处理，并将免税部分计入“其他收益”。

——计入“其他收益”，影响损益，需要缴纳企业所得税。

【财政部会计司】企业应当根据财政部会计司官网“企业会计准则”栏目发布的相关实施问答进行会计处理，对于小微企业达到增值税制度规定的免征增值税条件时，应当按照《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的相关规定进行会计处理，将有关应交增值税转入“其他收益”科目。

——计入“其他收益”，影响损益，需要缴纳企业所得税。

【财政部会计司】未缴纳增值税的情况下，对应的城市维护建设费及附加税无需进行账务处理。

——无需进行账务处理，影响损益，需要缴纳企业所得税。

【财政部会计司】对于当期直接减半征收的城市维护建设税，企业可根据实际缴纳金额进行账务处理。对于当期计提后减免的城市维护建设税，企业应当冲减相关费用或计入当期损益。

——冲减相关费用或计入当期损益，影响损益，需要缴纳企业所得税。

财政部会计司关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读：生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

——计入“其他收益”，影响损益，需要缴纳企业所得税。

财政部会计司关于增值税期末留抵退税政策适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读：

增值税一般纳税人应当根据《增值税会计处理规定》的相关规定对上述增值税期末留抵退税业务进行会计处理，经税务机关核准的允许退还的增值税期末留抵税额、以及缴回的已退还的留抵退税款项，应当通过“应交税费——增值税留抵税额”明细科目进行核算。纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；

在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额时，按缴回留抵退税款项的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目，同时借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“银行存款”科目。

——计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，不影响损益，不需要缴纳企业所得税。

【第5篇】非盈利组织收入免征企业所得税

导读：非营利组织哪些收入可以免征企业所得税?小编已经把相关内容和会计分录一一罗列在下文了，感兴趣的朋友可以参考一下，看看是否跟你所做的账务处理一致，如果你有更精准的答案，欢迎跟我们来交流探讨，一起巩固这个知识点。

非营利组织哪些收入可以免征企业所得税?

根据《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税〔2009〕122号)文件第一条的规定：“非营利组织的下列收入为免税收入：

(一)接受其他单位或者个人捐赠的收入;

(二)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入;

(三)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;

(四)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;

(五)财政部、国家税务总局规定的其他收入。”

企业所得税计算方法?

所得税=应纳税所得额 * 税率(25%或20%、15%)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。

【第6篇】企业所得税收入含税吗

企业所得税收入是否一定要与增值税收入保持一致？不一致怎么办？金税四期下，小编教你一招应对，一起来看看吧~

01

企业所得税收入与增值税收入

必须一致吗？

正常情况下是要保持一致的，但也有特殊情况。我们先来看一下两者收入的计算，然后为大家举例说明。

1、增值税收入=增值税申报表上1-12月份累计销售额

=（一）按适用税率计税销售额+（二）按简易办法计税销售额+（三）免、抵、退办法出口的销售额+（四）免税销售

2、企业所得税收入=申报表上的营业收入

=主营业务收入+其他业务收入

正常情况下，这两者的收入是要保持一致的，但由于税法上一些特殊的规定，也会存在不一致的情况。

举个例子：

梅松公司是一家制造业公司，属于增值税一般纳税人，2023年12月20日向税台公司销售货物，并与当天开具增值税专用发票，价税合计1130万。2023年1月10日，货物运抵税台公司，双方完成交货。

针对上述业务，梅松公司于2023年12月确认增值税收入1000万元，未确认企业所得税收入，问：财务人员报税时，是否需要调整申报表？

答：不需要。分析如下：

（1）增值税收入的确认时点为：

（2）企业所得税收入的确认时点为：

（3）在本案例中，梅松公司于2023年12月提前开票，纳税义务已发生，因此确认当月增值税收入符合税法规定。

由于货物交付时间为2023年1月10日，在2023年12月，梅松公司尚未将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方税台公司，不符合企业所得税收入确认条件。因此，梅松公司未将该笔业务确认企业所得税收入符合税法规定。

所以，梅松公司因增值税与企业所得税纳税义务发生时间不同，导致产生差异符合税法规定，不需要人为调整一致，属于正常情形。

02

企业所得税收入和增值税收入

不一致的情况下有哪些？

一、因纳税时间不同造成不一致：4种情况

1、委托代销

在这种情况下，如果纳税人既没有收到代销清单也没有收到货款，在“发出代销货物满180天的当天”确认增值税收入，而企业所得税还要等待代销清单的到达，就造成了两者收入的不一致。

2、租赁服务

3、预收款方式销售大件货物

对于一些生产销售周期超过12个月的大型机器设备，增值税和企业所得税确认收入的时点差异较大，造成两者同一时间收入确认的金额也会较大。

4、托收承付方式销售货物

二、因申报金额差异造成不一致：2种情况

1、处置固定资产、无形资产

纳税人在生产经营中发生固定资产、无形资产处置转让行为，均应按照出售价格和适用税率或征收率计算申报缴纳增值税，但在会计处理和企业所得税纳税申报上，则是将资产处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入营业外收入或营业外支出，很明显，这会造成增值税申报收入大于企业所得税申报收入。

2、金融商品转让业务

增值税纳税申报时，按照扣除之前的不含税销售额填入纳税申报表主表销售额相关栏次。而金融资产转让的会计处理和企业所得税申报则是通过投资收益体现在当期损益及应纳税所得额中。两相对比，增值税申报收入要大于企业所得税收入。

三、其他情况：因价外费用产生不一致

一般的价外费用，如向购买方收取的手续费、补贴、违约金、滞纳金、包装费、包装物租金、运输装卸费等，都应计入增值税销售额计算申报缴纳增值税。

但这些价外收费在会计核算和企业所得税纳税申报时却有相当一部分并不计入营业收入，如收取的延期利息费用应冲减财务费用，收取的包装费、储备费、运输装卸费应冲减销售费用，收取的违约金、赔偿金、滞纳金应计入营业外收入，代收、代垫款项应计入往来项目等。

虽然最终并不影响会计核算结果和应纳税所得额的计算，但在两税申报收入数据对比时却会形成增值税申报收入大于企业所得税申报收入的情况。

03

两者收入不一致

如何向税务局说明？

只要是正常的业务，难免会出现增值税收入与所得税收入不一致的情况，如果遇到税务局检查，不必惊慌，向税务局作情况说明即可。以下为大家提供一份模板：

情况说明

国家税务总局xxx市xxx区税务局：

我单位2023年1-12月2023年1月至12月申报增值税收入为*****元，申报企业所得税年度销售收入*****万元，相差***万元，经过我单位自查，由以下事项产生的：

2023年12月20日对外销售商品一批，价税合计1130万元，当日向对方开具增值税专用发票。该批商品于2023年1月10日运抵对方单位并进行签收。……（先进行简单的事情描述）

一、增值税

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。我单位2023年12月确认增值税销售收入1000万元。（说明增值税收入的确认依据）

二、企业所得税

据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）文相关规定：

“除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

3.收入的金额能够可靠地计量；

4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。”

因不满足收入确认条件，我单位2023年12月未确认企业所得税收入。（说明企业所得税收入确认的依据）

三、差异说明

按照上述说明，形成了增值税申报表收入和企业所得税申报表收入差异1000万元。（进行差异说明）

****有限责任公司

20**年*月*日

【第7篇】企业所得税收入分析

企业进行纳税申报后，企业所得税申报表和财务报表的数据都进入了金三系统，在对相关数据进行比对分析后，税务机关风控部门会筛选出一些比对异常的纳税人，做进一步的调查，以下是常见的9个企业所得税预警指标：

一、基础信息异常指标：

1、预警指标：企业基础信息与实际不符或其他相关表格数据不匹配。

2、稽核比对的数据来源：

（1）年度汇算基础信息表：《企业所得税年度纳税申报基础信息表》中基础经营情况、有关涉税事项情主要股东分红情况三部分信息两者信息。

（2）企业预缴申报表：预缴申报表中从业人数、资产总额预缴方式等；随企业纳税申报表一同报送的《资产负债表》中资产总额等信息。

二、长亏不倒的风险预警：一般情况下，长亏不倒违反常理，企业很可能存在调整利润的情形，例如隐瞒收入、虚列成本、通过关联交易避税。

1、风险预警：连续3年亏损，尤其是收入和成本费用都很大时还连续3年亏损。

2、稽核比对的数据来源：

（1）企业所得税申报表中的《企企业所得税弥补亏损明细表》中当年亏损额。

（2）企业所得税申报表中（a类）中营业收入、营业成本和三项费用的金额。

三、税负率预警指标率：一般情况下，企业所得税实际税负率低于税负预警值，可能隐藏收入、虚列成本等方式来少缴纳企业所得税。

1、风险预警：企业所得税实际税负率低于税负预警值；

2、稽核比对的数据来源：

（1）企业所得税的税负率=当期实际应纳企业所得税/当期应税销售收入*100%。

（2）税负预警值是动态的，不同行业、不同地区、不同季节、不同时间是不同的，预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定的。

四、预缴与汇缴差异的预警指标，存在少预缴税款的可能性。

1、风险预警：预缴所得税金额低于汇缴所得税金额的70%（即预缴所得税<汇缴所得税70%）

2、稽核比对数据来源

（1）四季度预缴申报表中本期应纳所得税额+前三季度已缴纳所得税额。

（2）《企业所得税年度纳税申报表（a类）》中的实际应纳所得税额。

五、企业所得税收入与增值税销售额的比对一致

风险预警：企业所得税收入小于增值税销售额的部分占比超过10%，即（增值税销售额-企业所得税收入）/增值税销售额>10%。指标异常存在，少记、漏记收入、延迟确认收入的可能。

2、稽核比对的数据来源：

《企业所得税年度纳税申报表》主表第1行营业收入金额，（包括会计上的主营业收入和其他业务收入）+纳税调增收入-纳税调减收入。

（1）一般纳税人：12月份《增值税纳税申报表主表》销售额累计数，包括按适用税率计税销售额、按简易办法计税销售额、免抵办法销售额和免税销售额等四项收入。

（2）小规模纳税人：12月份销售额的累计数。

六、期末存货与当期累计收入差异幅度异常指标

1、风险预警：期末存货与当期累计收入差异幅度异常

指标值=（期末存货一当期累计收入）/当期累计收入。预警值∶50%

异常∶存货账实不符，隐瞒收入。

2、稽核比对的数据来源

（1）随《企业所得税申报表》报送的《资产负债表》中存货的余额。

（2）随《企业所得税申报表》报送的《利润表》中的本年的营业收入总额。

七、不征税收入调整异常的预警指标

1、风险预警：只调减了不征税收入但未调增不征税收入对应的支出；

一般情况∶不征税收入调减的，对应不征税收入用于支出形成费用或者资产

的折旧应该调增，如果未调增的，可能存在虚假申报的情形。

2、稽核比对的数据来源：企业所得税纳税申报表中《纳税调整项目明细表》中不征税收入的调减金额和不征收收入用于支出形成的费用的调增金额、资产折旧、摊销的调增金额。

八、应收/应付账款异常预警指标

1、风险预警：当年新增应收账款大于销售收入的80%。异常∶虚开发票、虚列成本。

2、稽核比对的数据来源：

（1）应收账款∶ 随企业所得税申报表报送的资产负债表中应收账款的期末余额-期初余额。

（2）销售收入∶随企业所得税申报表报送的利润表中的营业收入总额。

九、预收/预付账款异常问题∶隐瞒收入预警指标

1、预收账款

（1）预警指标：当年预收账款余额占销售收入的比重超过20%（即当年预收账款余额/销售收入>20%）。超出预警值可能在的问题∶隐瞒收入。

（2）稽核比对的数据来源：

①预收账款∶随企业所得税申报表报送的资产负债表中预收账款的期末余额。

②销售收入∶随企业所得税申报表报送的利润表中的营业收入总额。

预付账款：

预警指标：预付账款是负数且金额较大。

（2）稽核比对的数据来源：随企业所得税申报表报送的资产负债表中预付贴款的期末余额。

来源税政第一线，睢宁县税务局； 小陈税务08

【第8篇】企业所得税应税收入

（应该是一致的）

（1）增值税收入

累计销售额，包括：按适用税率计税增值额+简易法计税销售额+免抵退办法出口的销售额+免税销售额，还有一个检查调增的收入

（2）企业所得税收入

申报表上，营业收入包括：主营业务收入+其他业务收入（不包括营业外收入）

（3）例如，一家制造生产企业，一般纳税人甲，销售商品给乙。2023年12月2日签订采购合同，合同签订，十天之内开具发票给乙公司，且商品于2023年1月20日交货，合同价款合计金额113万。

结果，2023年12月增值税收入100万，企业所得税未做收入处理，请问调整一致吗？

答：不需要调整。

先开票了，先交增值税。

但是所得税方面，因为当时没有验货，货物还没有发生风险和所有者转移。所以增值税所得税不一致。

【第9篇】企业所得税减计收入

作为企业所得税诸多优惠方式中的一种，减计收入税收优惠经常被财会人员遗漏。时值年末，为了让纳税人能够及时、准确地享受该项优惠政策，申税小微将相关政策进行了归纳梳理，快来一起学习吧~

1

// 金融机构取得农户小额贷款利息收入

对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。该项税收优惠延长至2023年12月31日。

政策依据：

《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）第二条

《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号）

2

// 资源综合利用涉及相关产品收入

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条

3

// 保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入

对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。该项税收优惠延长至2023年12月31日。

政策依据：

《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）第三条

《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号）

4

// 小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入

对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。该项税收优惠延长至2023年12月31日。

政策依据：

《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）第二条《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号）

5

// 企业投资者持有铁路债券取得的利息收入

对企业投资者持有2019~2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%征收企业所得税。

铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。

政策依据：

《财政部 税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第57号）第一条、第三条。

6

// 提供社区养老、托育、家政服务取得的收入

提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

政策依据：

《财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委 关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委公告2023年第76号）第一条第（二）项。（上海税务）

【第10篇】属于企业所得税收入

企业所得税应纳税所得额的计算之 收入的确认

会计口径：利润=会计口径收入-会计口径的扣除

税法口径：应纳税所得额=应税收入-税法认可的扣除

（收入总额-不征税收入-免税收入）-各项扣除金额-以前年度亏损

一、收入总额

税法口径的收入：

【解释】收入总额确认四个要点：

收入总额内容

重难点分析

一般收入的确认

9项收入的实现时间是重点

特殊收入的确认

分期收款和视同销售是重点

处置财产收入的确认

内部处置和外部处置的划分是重点

相关收入实现的确认

售后回购、以旧换新、折扣、买一赠一（还要注意增值税的对应处理）

（一）一般收入的确认

1.销售货物收入（增值税项目，含税转为不含税）

2.提供劳务收入（增值税、营改增）

3.转让财产收入（固定资产所有权转让、无形资产所有权转让收入）

4.股息、红利等权益性投资收益（注意免税的情况）

按被投资企业作出利润分配决定的当天确认收入。

5.利息收入；按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（国债利息免税）

6.租金收入（有形资产使用权转让收入）；按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现（跨期租金）。

【解释】跨年度租金收入的税务处理：

如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

【案例】2023年7月1日a企业租赁闲置的机器设备给b企业，租赁期3年，总计租金600万元，2023年7月1日一次收取了3年的租金600万元。则计算a企业企业所得税时，计入2023年收入总额的租金收入为多少万元？

在税收上可以每年确认200万元收入，坚持了权责发生制原则和配比原则。但企业所得税按年征收。所以2023年当年可以计入的租金收入为200万元的一半，即100万元。

7.特许权使用费收入（无形资产使用权转让收入）；按照合同约定的应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

【解释】总共有三类收入是按合同约定日期确认收入的实现：利息收入、租金收入、特许权使用费收入。

8.接受捐赠收入；

（1）收入确认时间：按照实际收到捐赠资产的日期确认。

（2）受赠金额的确认。

受赠资产相关金额的确定

①企业接受捐赠的货币性、非货币性资产：均并入当期的应纳税所得额。

②企业接受捐赠的非货币性资产：

受赠非货币性资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。

9.其他收入

指企业取得的除上述规定收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

【提示】“其他收入”是税法口径，不同于会计上的“其他业务收入”，不要混淆。其他业务收入是以后计算业务招待费、广宣费税前扣除限额的基数（销售营业收入）的组成部分。

（二）特殊收入的确认

收入的范围和项目

1.分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

2.企业受托加工制造大型机械设备等，以及从事建筑、安装劳务等，持续时间超十二个月的，按照完工进度或者完成的工作量确认收入

3.采取产品分成方式取得收入，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

4.企业视同销售的收入。（视同销售收入，是计算广宣费、业务招待费扣除限额的基数）

（三）资产处置收入

分类

具体处置资产行为（所有权）

计量

内部处置

（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品

（2）改变资产形状、结构或性能

（3）改变资产用途

（4）将资产在总机构及分支机构之间转移（境内）

（5）上述两种或两种以上情形的混合

相关资产的计税基础延续计算

外部处置

（1）用于市场推广或销售

（2）用于交际应酬

（3）用于职工奖励或福利

（4）用于股息分配

（5）用于对外捐赠

自制的资产，按同类资产同期售价确定收入；外购的资产，符合条件的，可按购入时的价格确定收入

【例题•单选题】2023年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（ ）万元。

a.10

b.20

c.30

d.35

【答案】d

【解析】上述福利应确认收入=25+10=35（万元）。

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【第11篇】企业所得税不征税收入有哪些

企业所得税不征税收入：

1、财政拨款（各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。）

2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（对企业依法收取并上缴财政的政府性基金和行政性收费，准予作为不征税收收入与上缴财政的当年在计算应纳税所得额从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中解除。企业收取的各种基金、收费，应当计入企业当年收入总额）

3、国务院规定的其他不征税收入。

属于国家投资和资金使用后要求归还本金的，不计入当年收入总额，计入实收资本/股本。

对企业取得专项用途财政资金，作为不征税收入；非专项用途财政性资金，应计征企业所得税

特殊情形：

1.符合条件的软件企业，按规定取得即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产，并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额，从收入总额中减除。

2.收到的出口退税款，做其他应收款-出口退税，也不做收入处理。

财政性资金作为不征税收入的三个条件有哪些

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（3+1，资金拨付文件、资金管理办法、单独核算、县级政府）

①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除不征税收入，用于支出形成的成本费用不得扣除；用于研发形成的研发支出不得加计扣除。

【第12篇】转让收入企业所得税吗

股权转让业务涉及的税种是印花税和所得税。其中印花税由于金额不大，大家一般都不太在意。所得税的话个人股东转让股权缴纳个人所得税，企业转让股权缴纳企业所得税，转让方通常会特别关注如何降低或者是延迟缴纳所得税，常见的股权转让也都是围绕着所得税来进行筹划的。

那么在企业内部股权收购的过程中，该如何操作才能降低所得税呢，下面结合案例简单介绍一下。

案例描述

投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；撤资可以将被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分确认为股息所得，增加免税收入。

税负测算

先分红再收购甲公司应缴纳企业所得税212.5万元，先撤资再收购甲公司应交企业所得税137.5万元，后者较前者少缴企业所得税75万元。从上述计算就可以看出，通过不同的税务处理方式，可以很好地达到节税的目的

由于股权转让行为涉及税务、工商、财务等各个方面，故实务操作时极易出现各种无法预料的状况，建议找专业的人员指导办理，有更安全合规的股转节税方式，您可以在私信或者评论中联系我们，可以给您提供免费的税务咨询。

【第13篇】境外收入企业所得税

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企业所得税计算和申报需要遵循税法和税务机关的规定，根据企业所在地税务机关公布的税率，计算出企业应缴纳的企业所得税。

预缴及汇算清缴所得税的计算

企业所得税实行按年计征、分期预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法。其应纳税所得税额的计算分为预缴所得税额计算和年终汇算清缴所得税额计算两部分。

1、按月(季)预缴所得税的计算方法

纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限内应纳税所得额的实际数预缴;按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。其计算公式为：应纳所得税额=月(季)应纳税所得额33%或=上年应纳税所得额1/12(或1/4)33%。

2、年终汇算清缴的所得税的计算方法

全年应纳所得税额=全年应纳税所得额33%

多退少补所得税额=全年应纳所得税额-月(季)已预缴所得税额

企业所得税税款应以人民币为计算单位。若所得为外国货币的，应当按照国家外汇管理机关公布的外汇汇率折合人民币缴纳。

企业所得税应纳税额的计算方法

境外所得税抵免和应纳税额的计算

纳税人来源于我国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中抵免。但抵免限额不得超过其境外所得按我国企业所得税规定计算的应纳税额。具体内容包括：

1、可抵免的外国税收范围

可抵免的外国税收，必须是纳税人就来源于境外的所得在境外实际缴纳了的所得税税款，不包括减免以及纳税后又得到补偿或由他人代为承担的税款。

2、税收抵免的限额

税收的抵免限额是，纳税人的境外所得依据企业所得税条例及实施细则的有关规定，扣除取得该项所得应摊计的成本、费用及损失后所得出的应税所得额，按规定税率计算出的应纳税额。该税收抵免限额应当分国(地区)不分项计算。 计算公式为：

税收抵免限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额(来源于某国的所得额境内、境外所得总额)

3、抵免不足部分的处理

纳税人来源于境外所得实际缴纳的所得税款，如果低于按规定计算出的扣除限额，可以从应纳税额中如数扣除其在境外实际缴纳的所得税税款;如果超过扣除限额，其超过部分不得在本年度作为税额扣除，也不得列为费用支出，但可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年。

4、税收定率扣除法

企业从境外取得的所得可以不区分免税或非税项目，统一按境外应纳税所得额16.5%的比例计算扣除。

5、盈亏弥补

企业境外业务之间的盈亏可以相互弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。为了计算简便，企业的境外所得可按规定单独计算补税，不工入企业的应纳税所得额。

分回税后利润(股息)应纳税额的计算

企业在国内投资、联营取得利润，由接受投资或联营企业向其所在地税务机关纳税。对于投资方或参营方分得的利润(股息)，因其已是所得税后利润，一般不征税。但如果涉及地区间所得税适用税率存在差异，则纳税人从其他企业分回的已经缴纳企业所得税的利润，其已缴纳的税额需要在计算本企业所得税时予以调整。其调整方法为：

1、如果投资方企业所得税税率低于联营企业的，不退还所得税;

2、如果投资方企业所得税税率高于联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定单独计算补缴所得税。补缴所得税的计算公式如下：

(1)来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额(1-联营企业所得税税率)

(2)应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额投资方适用税率

(3)税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额联营企业适用税率

(4)应补缴所得税额=应纳所得税额-税收扣除额

上述公式(1)中的联营企业适用税率为联营企业征税时实际使用的税率。公式(2)、(3)中的投资方适用税率和联营企业适用税率，均指按税法规定企业适用的税率(不包括享受免、减税因素)，如经济特区和沿海开放城市分别适用15%和24%的税率，内地企业适用33%的税率。即计算分回利润的应纳税所得额时，按联营企业实际征税时使用的税率，企业按税法规定享受的减免税优惠，在投资方作补税调整时，可参照饶让原则，视为联营方已按规定的适用税率征税。

3、如果投资方企业与联营企业的适用税率一致，则从联营企业分回的税后利润不予补税;如果由于联营企业享受税收优惠而实际执行税率低于投资方企业的，则投资方从联营企业分回的税后利润也不再补税。

4、中方企业单位从设在经济特区、上海浦东新区、经济技术开发区、开放区等国务院批准的特定区域(不包括高新技术产业开发区)的中外合资企业分回的税后利润，凡该中外合资企业适用15%或24%所得税税率的，中方企业应比照从联营企业分回利润的征税办法，按规定补税。

5、企业对外的投资分回的股息、红利收入，暂比照联营企业的规定进行纳税调整。

6、如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按照规定补缴所得税。为了简化计算，企业发生亏损，对其从被投资方分回的投资收益(包括股息、红利、联营分利等)允许不再还原为税前利润，而直接用于弥补亏损，剩余部分再按规定计算补税。如果企业既有按规定需要补税的投资收益，也有不需要补税的投资收益，可先用需要补税的投资收益直接弥补亏损，弥补后还有亏损的，再用不需要补税的投资收益弥补亏损，弥补亏损后有盈余的，不再补税。

7、联营企业的亏损，由联营企业就地依法进行弥补。

清算所得应纳税额的计算方法

清算所得是指纳税人清算时的全部资产或者财产扣除清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分。

具体计算方法如下：

1、全部清算财产变现损益=存货变现损益+非存货资产变现损益+清算财产盘盈

2、净资产或剩余财产=全部清算财产变现损益--应付未付职工工资、劳动保险费等--清算费用--拖欠的各项税金--尚未偿付的各项债务--收取债权损失+偿还负债的收入

3、清算所得=净资产或剩余财产-累计未分配利润-税后提取的各项基金结余-企业的资本公积金-盈余公积金+法定财产估价增溢+接受捐赠 的财产价值-企业的注册资本金。

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【第14篇】企业所得税年度收入的审核

一年一度的企业所得税汇算清缴已经开始啦。按照规定，企业应在2023年5月31日前完成2023年度企业所得税汇算清缴。今年，国家税务总局根据2023年出台的企业所得税各项税收优惠政策，对申报表进行了修订，本期，随小编一起学习有哪些变化以及注意事项，助力您通过电子税务局快捷办理！

一

《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）

1.根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2023年第28号）新增第11.1行“高新技术企业2023年第四季度(10月-12月）购置单价500万元以下设备器具一次性扣除”和第12.4行“高新技术企业2023年第四季度（10月-12月）购置单价500万元以上设备器具一次性扣除”，供高新技术企业填报购置设备器具一次性扣除相关优惠政策金额；

2.根据《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2023年第12号）新增第12.1行“中小微企业购置单价500万元以上设备器具—最低折旧年限为3年的设备器具一次性扣除”、12.2行“中小微企业购置单价500万元以上设备器具—最低折旧年限为4、5年的设备器具50%部分一次性扣除”、12.3行“中小微企业购置单价500万元以上设备器具—最低折旧年限为10年的设备器具50%部分一次性扣除”，供中小微企业填报购置设备器具按比例一次性扣除相关优惠政策金额。

关注点①：凡在2023年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，在2023年第4季度新购置的除房屋、建筑物以外的固定资产均可通过填报第11.1行或第12.4行享受一次性税前扣除政策。

关注点②：企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受一次性税前扣除政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。

关注点③：中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：（一）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；（二）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；（三）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

二

《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（a105100）

1.根据《财政部 税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金（reits）试点税收政策的公告》（2023年第3号）增加“基础设施领域不动产投资信托基金”相关行次，供纳税人填报基础设施领域不动产投资信托基金试点税收政策有关情况，同时调整该表与上级表单《纳税调整项目明细表》（a105000）的表间关系。

关注点①：纳税人根据实际情况，勾选第15行的企业类型。

关注点②：在设立基础设施 reits 前，原始权益人与项目公司就其发生的划转基础设施资产业务产生的损益金额及调整金额在第15.1行填报。

关注点③：原始权益人在设立基础设施reits 阶段，针对向基础设施 reits 转让项目公司股权实现的资产转让评估增值以及按照战略配售要求自持的基础设施reits份额对应的资产转让评估增值等产生的损益金额及调整金额在第15.2行填报。

三

《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）

1.根据《财政部 税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》（2023年第32号）增加第16.1行“取得的基础研究资金收入免征企业所得税”和第30.1行“企业投入基础研究支出加计扣除”，供纳税人填报企业投入基础研究税收优惠政策金额。

2.根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2023年第28号）将第28行中的“加计扣除比例____%”调整为“加计扣除比例及计算方法：____”，并相应增加创意设计活动加计扣除比例及计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填报适用的加计扣除比例和计算方法；并增加第28.1行“第四季度相关费用加计扣除”和第28.2行“前三季度相关费用加计扣除”，供纳税人填报2023年第四季度和前三季度创意设计活动相关费用加计扣除金额。

3.根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2023年第28号）增加第30.2行“高新技术企业设备器具加计扣除”，供高新技术企业填报2023年第四季度（10月-12月）新购置设备器具加计扣除金额。

关注点①：该表第16.1行的填报主体是取得企业、个人和其他组织机构投入基础研究资金的非营利性科研机构、高等学校。

关注点②：该表第30.1行的填报主体是出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的企业。

关注点③：该表第30.2行由系统根据纳税人《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）第11.1行与第12.4行填报情况自动带出。即高新技术企业2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间新购置的固定资产选择一次性税前扣除的，同时允许100%加计扣除。

关注点④：为确保纳税人正确享受创意设计活动加计扣除政策，请务必确保税务登记信息的“行业”与《企业所得税年报纳税申报基础信息表》中“105所属国民经济行业”一致，并与企业实际相符。

四

《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）

根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2023年第28号）将第50行“加计扣除比例”调整为“加计扣除比例及计算方法”，并相应增加研发费用加计扣除比例及计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填报适用的加计扣除比例和计算方法；增加第l1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、第l1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金额”、第l1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费用金额”，供纳税人填报2023年第四季度和前三季度研发费用金额。

关注点①：填报本表的纳税人需根据系统提示确认是否属于“制造业企业或科技型中小企业”。对确认不属于“制造业企业或科技型中小企业”的纳税人，还需要根据系统提示选择确认第4季度研发费用计算方法（“按比例计算”或“按实际发生金额计算”）。对选择“按实际发生金额计算”的纳税人，还需根据系统提示录入“第四季度允许加计扣除的研发费用金额”。本表第l1行、第l1.1行、第l1.2行，以及第51行均由系统根据纳税人确认的身份类型和计算方法自动计算填列。

五

《减免所得税优惠明细表》（a107040）

根据《财政部 税务总局关于横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕19号）、《财政部 税务总局关于广州南沙企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕40号）等在第24行下增加明细行次，对特定区域优惠政策的填报进一步明晰。

关注点①：本表新增行次适用于上述特定区域纳税人填报。对甘肃总机构企业来说，如果在上述特定区域设立了符合该区域优惠政策规定条件的二级分支机构，可以就该分支机构的所得申报享受上述政策。具体根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012 年 第 57 号）第十八条执行。

温馨提示

汇算清缴后，若产生应退税款，纳税人在电子税务局申报结果查询界面根据系统提示选择“申请退税”，页面跳转至《退抵税费申请（汇算清缴）》页面，提交申请后即可启动快捷退税流程，主管税务机关将及时按有关规定办理退税。其中：应退税款金额10000元以下的由系统审核、自动退税，欢迎您体验。

重

点

提

示

您在办理涉税事项过程中存在政策疑问或者难点怎么办？

1.欢迎您加入“陇税雷锋”全员帮办征纳互动群，主管税务机关、办税服务厅和电子税务局为您提供点对点“问”的渠道，面对面“办”的服务。

2.拨打12366进行政策咨询。

3.拨打0931-8112366电子税务局热线或者通过电子税务局“我要求助”网上咨询，甘肃省电子税务局为您提供便捷高效的税务服务。

来源：甘肃税务

【第15篇】房地产企业预售收入企业所得税

答：一.根据《国家税务总关于房地产开发企业有关企业所得税问题的通知》（

国税发[2009]31号）规定，其当期取得的预售收入先按规定的税毛利率计算出预计营业利润，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税，待开发产品完工时再进行结算调整。 二.所得税毛利率，

经济适用房的计税毛利率不得低于3%；

开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于20%；

开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于15%；

开发项目位于其他地区的，不得低于10%。

三.房地产企业在取的房屋预售证，收取房屋预收帐款后

（季度预交）应交企业所得税=预收房款收入额*15%（毛利率）*25%；

借：银行存款；

贷：预收账款：xx业主；

2.同时按预收账款交纳营业税费做：

借：应交税费：应交营业税

借：应交税费：城建税/教育附加费/地方教育附加费等；

贷：银行存款

3.预交所得税费用做：

借：应交税费：企业所得税；

贷：银行存款

什么是递延所得税？

递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐，两者之间的差异即为递延所得税。按这种核算方式，合营企业需设置“递延所得税”科目来进行核算，在时间差额完全自行消失以后，本科目的余额也将为零。

通俗的讲，就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致，而其中暂时性的（以后税务局就认可了）就是递延所得税。

【第16篇】属于企业所得税免税收入

作为财务人在日常的工作过程中会经常涉及到各种的税，有些业务征税，有些业务不征税，有些业务免税，只是税收就可以把会计搞迷糊，那么今天就带大家一起来了解一下免税收入吧！

1、国债利息收入：企业因购买国债所得的利息收入（包括尚未兑付的利息收入），免征企业所得税。

企业和个人取得的2023年及以后年度发行的地方政府债券的利息收入也免税，但企业债券、金融债券等其他债券的利息收入要纳税。

国债转让收入，属于转让财产收入，应当缴纳企业所得税：

国债转让所得＝转让价款—购买成本—转让税费—尚未兑付的国债利息收入（免税）

尚未兑付的国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

应纳所得税＝国债转让所得×25%

【案例】某企业购入政府按面值发行、按年付息、年利率5%的三年期国债1000万元,持有300天时以1140万元的价格转让。该笔交易的应纳企业所得税是多少？

【案例分析】会计处理：

借：银行存款 1140

贷：债权投资 1000

投资收益 140（倒挤）

税法处理：

纳税调减：尚未到期的国债利息收入＝国债金额1000×（5%÷365）×持有天数300＝41.1（万元）；

应纳所得税＝（140－利息免税41.1）×25%＝24.73（万元）。

【拓展】若该国债是到期一次还本付息，按1000万元购买，持有2年后转让，其他条件一样。

会计处理：同上。

税法处理：

纳税调减：国债利息收入＝国债金额1000×5%×2年＝100（万元）；

应纳企业所得税＝（140－利息收入100）×25%＝10万元。

2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

居民企业、非居民企业（承担无限纳税义务）——居民企业——免税

若非居民企业（承担有限纳税义务）——居民企业——征税

若居民企业、非居民企业（承担无限纳税义务）——非居民企业（承担有限纳税义务）——征税

【注】避免重复纳税。

上述投资收益均不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

如果持有非上市公司股权不足12个月的股息红利投资收益可以免税。

3、符合条件的非营利组织的下列收入为免税收入：（财税2009第122号）

（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（2）财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

【注】1.符合条件的非营利组织是指：

（1）依法履行非营利组织登记手续。

（2）从事公益性或者非营利性活动。

（3）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业。

（4）财产及其孳息不用于分配。

（5）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告。

（6）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利。

（7）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。

（8）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

2.非营利组织的资格需要经过财税部门认定，免税优惠资格有效期5年，期满再申请复审，复审合格免税资格可以延续。

3.非营利组织若从事营利性活动取得的收入应征收企业所得税。