2023企业所得税汇算清缴年报在电子税务局详细操作步骤（16篇）

【第1篇】2023企业所得税汇算清缴年报在电子税务局详细操作步骤

企业所得税缴纳一般都是先预缴再年度汇算清缴！汇算清缴的过程就是要对预缴的企业所得税进行多退少补！2023年度企业所得税汇算清缴正在进行中，汇算完后，就要在电子税务局上进行年报的申报了！

很多会计都是第一次接触到企业所得税汇算清缴，今天就在这里汇总了：2022企业所得税汇算清缴年报在电子税务局详细操作步骤，希望能够帮助各位财务人员顺利完成今年的汇算清缴工作。

2022企业所得税汇算清缴年报在电子税务局详细操作步骤

具体操作流程图解如下：

财务报表的注意事项如下：

12项费用扣除比例汇总

37张企业所得税汇算清缴年度纳税申报表格式和填写说明

好了，上述的内容就到这里了，详细的年度报表在电子税务局上的操作流程就到这里了。财务人员注意啦，企业所得税汇算清缴申报截止日期是在5月底哦！

【第2篇】企业所得税汇算清缴资料

办理企业所得税汇算清缴过程中，诸多财务人员心里存有疑问！汇算清缴过程中对于某些企业所得税税收优惠不是很清楚。再一个就是涉及的年度纳税申报表的填写操作不是很明白如何填列！特别是涉及的高新技术企业和小微企业所得税汇算清缴年报申报表的填写实务操作！今天对年度企业所得税汇算清缴申报填列有疑问的，今天给大家整理了：2023年企业所得税汇算清缴填报案例，包括小微企业汇算清缴填报案例，有不清楚的小伙伴，下文内容就一起看看吧。

2023年企业所得税汇算清缴填报案例

第一：小微企业所得税汇算清缴填报案例

第二：科技型中小企业汇算清缴填报案例

第三：其他研发费用加计扣除比例提高到100%的填报案例

第四：中小微企业购置设备器具可选择一次性税前扣除的填报案例

第五：高新技术企业所得税税前扣除和100%加计扣除填报案例

最新小微企业2023年度企业所得税汇算清缴年度纳税网上申报操作流程

……有关2023年企业所得税汇算清缴的全部内容就先到这里了。涉及到的相关税收优惠填报案例，不清楚的，上述的案例仔细阅读一下，希望对大家处理日常的财税工作有帮助。

【第3篇】2023年企业所得税汇算清缴时间6

一年一度的企业所得税汇算清缴即将截止！

面对这场需要面面俱到的“大考”

多而复制的报表如何着手、怎么填？

政策变化快，怎样吃透政策享受合理优惠？

金税四期监管下如何填报才能避免潜在风险？

#今日福利！

【年度企业所得税汇算清缴实训课】

✅报表填制 ✅吃透政策 ✅风险规避

⬇从前期准备到风险自查全包含⬇

#课程内容

01

申报前——前期准备

1️⃣哪些企业需要做企业所得税汇算清缴

2️⃣企业所得税汇算清缴的申报期

3️⃣如何为汇算清缴提前规划

02

申报中——报表填报

1️⃣汇算清缴的申报流程&申报技巧

2️⃣汇算清缴年报报表（纳税调整明细表）

3️⃣汇算清缴各表单填报逻辑关系

4️⃣企业所得税汇算清缴实战

03

申报后——风险管控

1️⃣票据的涉税风险

2️⃣汇算清缴的涉税风险

#直接领 直接学

【第4篇】2023年度企业所得税汇算清缴政策

年度汇算清缴究竟是什么

预算已经开始了，汇算清缴还会远吗？

有很多即将为企业的年度汇算清缴奉献第一次的小伙伴，大家都有一个共同的疑问，年度汇算清缴究竟是什么？只听说过，但是没接触过啊，小编当然是忧广大学员之忧，所以立马就给各位送来了知识小科普，我们一起看看吧。

汇算清缴包含企业所得税汇算清缴和缴纳个人所得税的经营组织的个人所得税汇算清缴。

根据《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号）的定义，“企业所得税汇算清缴”是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

在《中华人民共和国个人所得税法》和《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16号）中都有个人所得税汇算清缴的规定，却未给出确切的定义。那么，我们理解个人所得税的汇算清缴，可以借用企业所得税汇算清缴的定义去理解，汇算清缴就是一个税收征管环节，在按月或季预缴后，纳税年度结束后的一定期限内，需要对该年度的应纳税所得额和应纳税额进行一次汇总申报，根据之前的预缴情况，进行补或退税。

需要进行汇算清缴的组织和个人以及汇缴的期间如下表所示：

注：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及相关文件的规定，参加年度企业所得税汇算清缴。

做好汇算清缴你要注意这七个问题

财会人注意啦注意啦！一年一度的企业所得税汇算清缴正在逼近，你准备好迎接这波小挑战了吗？大家可能有人是第一次接触汇算清缴，对于汇算清缴还是一头雾水；可能有人之前已经接触过汇算清缴，但是感觉自己并没有掌握汇算清缴的所有要点；可能有人已经很熟悉汇算清缴，但是想要知道自己还有没有没掌握的点。总之呢，为了让大家做好这期汇算清缴，中华会计网校推出了2023年度企业所得税汇算清缴专题，志在切实的帮助到各位小伙伴。一下呢，是小编整理的一些汇算清缴的注意要点，先给大家开开胃咯。

1.申报汇缴要按期

纳税人除另有规定外，应在纳税年度终了后5个月内，向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。如果纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的（比如受冰冻灾害的影响），可按照《税收征管法》及其实施细则的规定，办理延期纳税申报。

2.财产损失要申报

根据《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（国家税务总局公告〔2011〕第25号）第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。该《公告》第五条还规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

3.减免优惠要备案

《税收减免管理办法（试行）》（国税发〔2005〕129号）规定，减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。

4.纳税事项要调整

目前税收制度和会计制度之间的差异很大，在成本费用税前列支方面，税法规定了可以列支、不允许列支和限制性列支等项目，这就要求纳税人逐项审核成本费用项目，对不符合规定的要在汇算清缴时予以调整。企业所得税汇算清缴一般会涉及账务调整和纳税事项调整。账务调整只是针对违反会计制度规定所作账务处理的调整，纳税调整则是针对会计与税法差异的调整。前者必须进行账内调整，通过调整使之符合会计规定；后者只是在账外调整，即只在纳税申报表内调整，通过调整使之符合税法规定。

5.年度亏损要弥补

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转期最长不得超过5年。

6.填报口径要统一

根据企业所得税法规定，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算，以统一填报口径。主要包括准备金税前扣除、资产损失税前扣除、不征税收入、免税收入、投资损失扣除、税收优惠、弥补亏损、企业资产处署等系列数据填报，要遵循有关税收法规、财务制度规定，确保口径一致。

7.电子申报程序要熟练

在系统安装后首次输入企业信息的时候要仔细填写企业的基础信息，包括企业的行业、经济性质、核算方式即就地缴纳还是汇总缴纳等，这些基础信息都要填写，而且要和税务登记信息即税务局的ctais中登记信息一致，才能申报成功。企业在录入数据的时候，每张表格包括主表、附表和财务报表都要填写，没有数据的就填零。特别是财务报表的期初和期末数都要填，而且资产负债表的期初数不能为零。去年有些企业的资产负债表的期初数都填零，结果不能打包通过，新开户的企业资产负债表的期初数就填写企业开业时的经济状态，记住不能零。在申报表的主表中，如果企业是亏损的，在应纳税所得额这一栏不能填负数，应该填0。

汇算清缴中的主要税务风险点

随着金税三期的实施和完善，企业的税务风险更容易暴露，所以我们必须将税务风险控制在日常工作中。在汇算清缴工作中，需要关注的主要税务风险点，包括：

1. 收入类项目的风险

（1）收入核算不准确，包括人为的调整纳税期间的收入发生时间。

（2）企业所得税收入与其他税种收入存在较大差异，没有按照国税函[2008 ]875号文的要求确认企业所得税的收入。

（3）取得手续费收入，未计入收入总额，包括代扣代缴个人所得税取得手续费收入。

（4）取得补贴收入，未正确区分是否为应税收入。不征税财政收入要求专款专用，单独记账，到当地税务机关备案。

（5）取得收入挂在往来账上不计收入。

2. 扣除类项目的风险

（1）限额扣除类项目，未按照税法规定标准扣除，包括业务招待费、职工福利费等。

（2）营业成本核算不准确，包括工资薪金和产品成本。

（3）收购发票开具不合规，不能在税前扣除。

（4）取得发票虽然票面没有问题，但与实际经营不符而多进成本。

（5）应视同工资薪金的各种劳动报酬支出，未做纳税调整，造成福利费等计算限额的基础发生差错。

（6）支付与取得收入无关的其他支出，包括与企业无关人员的飞机票、旅游门票等。

（7）成本费用未通过正确科目核算，比如发生一些福利性质的费用，未通过职工福利费科目核算，也未并入福利费总额计算纳税调整。

（8）建造、购置固定资产发生的应予资本化的利息支出，作为财务费用税前列支，未作纳税调整。

（9）不允许扣除项目。包括赞助支出、行政罚款、税收滞纳金、除相关文件明确的准备金，资产减值准备等。

（10）研发费用加计扣除不符合规定，包括虚列项目，项目不符合三新范围，扩大扣除范围等。

（11）应由个人负担的费用作为企业发生费用列支，为职工支付不得税前扣除的商业保险，包括为职工支付人身意外险。

3. 亏损弥补的风险

弥补和结转亏损的数据是否与征收系统的数据一致，是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额。

4. 资产类项目的风险

（1）资产减值损失准备。不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，不得税前扣除。

（2）资产损失扣除。经营过程中发生了资产损失，应该按照文件的规定，分类进行资产损失清单申报或资产损失专向申报，作为年度申报表的附报资料到办税服务厅进行申报，然后才能进行年度纳税申报表的填报。

（3）公允价值变动收益。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

5. 税收优惠的风险

企业所得税优惠目前分为审批类、备案类。纳税人的经营项目或所得如果属于审批类或备案类，应事先向主管税务机关提出申请或备案，经税务机关登记核准后，才可以享受税收优惠。纳税人未按规定审批或备案的，一律不得享受减免税。因此，审批或备案是企业享受企业所得税优惠的先决条件。

6. 关联交易的风险管控

按照税收相关规定，企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

了解企业所得税的纳税风险，我们即可针对这些风险进行相应的调整，有助于我们为汇算清缴做好准备。

汇算清缴中的固定资产折旧扣除优惠

固定资产折旧扣除优惠是我们在所得税季（或月）度预缴以及汇算清缴中，经常会用到的所得税优惠。这项优惠能为企业的现金流带来不小的益处，特别是对一些固定资产投入占收比较大的企业。那么固定资产折旧扣除优惠，是选择加速折旧还是一次性扣除呢？

关于固定资产折旧税前扣除税收优惠的文件很多，包括：财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、国税发〔2009〕81号、财税〔2012〕27号、国税发〔2014〕64号、国税发〔2015〕68号等。我将所有有关固定资产折旧扣除优惠的问题总结如下：

1. 2023年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。

2. 自2023年1月1日后购进的单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2023年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2023年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

3. 对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业（以下简称前6大行业）企业，2023年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造），允许企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧进行加速折旧。对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（以下简称后4大行业）的企业2023年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

4. 上述前6大行业的小型微利企业2023年1月1日后新购进和后4大行业的小型微利企业2023年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

5. 企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60％；企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%.最低折旧年限一经确定，一般不得变更。企业的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。

6. 企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。

7. 企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。

8. 企业的固定资产，同时符合多种优加速折旧政策条件的，可由企业选择其中最优惠的政策执行，且一经选择，不得改变。

企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，年度申报时，实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料留存备查，并应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。

【第5篇】企业所得税汇算清缴鉴证业务合同

企业所得税汇算清缴是什么？汇算清缴是指：纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额。

并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

清缴相关材料

1、营业执照副本、（国地税）税务登记证、组织机构代码证、外汇登记证（外企适用）复印件（盖章）

2、本年度（1-12月）资产负债表、利润表、现金流量表（盖章）

3、上年度审计报告（年审适用）、上年度所得税汇算清缴鉴证报告

4、地税综合申报表（1-12月）、增值税纳税申报表（1-12月）复印件（盖章）

5、元月份各税电子回单（盖章）

6、企业所得税季度预缴纳税申报表（4个季度）复印件（盖章）

7、总账、明细账（包括费用明细账）、记账凭证

8、现金盘点表、银行对账单及余额调节表（盖章）

9、固定资产盘点表、固定资产及折旧计提明细表（盖章）

10、享受优惠政策的税务机关文件及相关证明文件的复印件

企业所得税每季度都要预缴，那汇算清缴时为什么还要交？

企业所得税是季度预缴，年底要汇算清缴，有些要纳税调增，有些要纳税调减，所以年底完了还要缴。

比如招待费，根据税法相关规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%，即企业发生的业务招待费得以税前扣除，既先要满足60%发生额的标准，又最高不得超过当年销售收入0.5%的规定。应是要看年销售收入的，平时一般都是按发票100%扣除的，只能在年底汇算。

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【第6篇】企业所得税汇算清缴申报表填表说明

企业所得税到了年初需要汇算清缴，有的时候报表的内容会修改，我们就需要知道修改的内容应该怎么填写，哪里修改了，在填写的时候需要做什么调整，针对调整的填报内容，已经做了一份整理，快来看看吧~

企业所得税汇算清缴填报要点指引

企业所得税纳税申报表变化内容

《企业所得税年度纳税申报表基础信息表》

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）

《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）

《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）

《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）

《所得减免优惠明细表》（a107020）

《减免所得税优惠明细表》（a107040）

《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（a107042）

《境外所得纳税调整后所得明细表》（a108010）

《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（a109000）

申报表填报要点

企业所得税纳税申报表更改后的填报要点已经在上文全部展示出来了，大家可以注意自己填报的需求填写报表，有哪里不会的可以留言讨论~

【第7篇】企业所得税汇算清缴申报计算方法

2023年度企业所得税汇算清缴即将开始，汇算完后，就要在电子税务局上进行年报的申报了！

这是最考验会计人员的专业能力和胜任经验的一次大作战，做好了，应该的！没做好？等着税局找你喝茶！

企业所得税汇算清缴，不仅时间紧，任务重，表格多，数据多，关键是表间勾稽关系复杂，填写规则复杂。

尤其是每年年初，工商年报、汇算清缴交织在一起，财务总是被安排得明明白白，脑子一团乱，除了加班还是加班……

新形势下企业所得税汇缴作为涉税监管的一个“关键而又重要的环节”，亟需企业重点关注，而风险的前置处理才是企业涉税风险防控的重中之重。

企业所得税汇算清缴

期限

2023年度企业所得税汇算清缴期限为：2023年1月1日-2023年5月31日（存在政策变动的可能，仅供参考）。纳税人应在汇算清缴期内完成2023年度企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。

注意：纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际终止之日起60日内进行汇算清缴，结算应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

企业所得税汇算清缴

需报送的资料

纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料（存在政策变动可能，仅供参考）：

查账征收企业

1. 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》及其附表（国家税务总局公告2023年第34号修订版）。

适用于查账征收企业所得税的居民企业及不执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的中央企业二级分支机构填报。

2. 企业年度财务报表；

3. 总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；

4. 企业年度内与其他关联方发生业务往来或符合国别报告报送条件的，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016版）》；

5. 主管税务机关要求报送的其他资料。

核定征收企业

1. 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（国家税务总局公告2023年第12号修订版）。

适用于核定定率征收企业所得税的居民企业填报。

2. 《受控外国企业信息报告表》

注：具有以下情形的，还应提供相应材料。

3. 税务机关要求的其他资料。

分支机构

1. 《跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报表》

表样同《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》

适用于执行或参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的跨省、自治区、直辖市和计划单列市、省内跨地市汇总纳税企业的二级分支机构填报。

2.《汇总纳税企业分支机构所得税分配表》（经总机构所在地主管税务机关受理的复印件）

3. 税务机关要求的其他资料。

企业所得税汇算清缴

办理方式

纳税人在汇算清缴期限内可通过登录当地电子税务局，或前往当地税务机关办税服务厅（场所）办理2023年度企业所得税汇算清缴。

如纳税人选择网上办理，不需要再向税务机关报送纸质资料；

如纳税人选择上门办理的，应按税法规定报送纸质汇算清缴资料（各地可能略有不同，建议询问当地税务机关）。

以广东省电子税务局“2023年度企业所得税汇算清缴”为例：

点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【申报清册】-【按期应申报】，找到“企业所得税（年报）”菜单，点击【填写申报表】进入申报表，如下图所示：

在线申报

【按期应申报】-【企业所得税（年报）】点击在线申报，进入申报表。

在线申报，基础信息表，可自行填写，其中带 * 号为必填项。

也可点击【获取初始化数据】由系统自动带出。

点击【保存】界面提示保存成功后点击【确定】即可进入表单界面，系统根据纳税人基础信息表，自动筛选必报表单，特殊情况可自选表单。

进入申报表后，纳税人可在页面左侧的“报表列表”切换填写的表单；可以点击页面右上角的【重置】按钮重置填写表单。页面标黄处或标红处为校验不通过项，需要纳税人修正填表数据才能操作下一步确认申报表。

保存数据后点击【申报】-【确定】，确定后申报成功跳转申报结果界面，点击【缴款】可直接进行缴款。

离线申报

【按期应申报】-【企业所得税（年报）】点击离线申报，下载并保存申报表。

使用pdf工具打开申报表，填写数据后，点击【检查所有数据】，对填写的数据进行校验。检查数据无误后，输入密码（纳税人登录电局密码），点击【提交】，提交申报。

提交后，申报表进入提交排队，页面显示提交回执（注意：不是申报成功与否回执），等待几分钟后，在申报查询及打印中查看申报成功与否的结果。

作废申报表

纳税人在清缴税费前且在纳税申报期限内发现申报表有误时，可以作废申报表。

点击【申报缴纳】-【申报作废】，进入申报作废页面，输入申报税款所属期起止时间，点击【查询】查询出需作废的申报表，点击【作废】，填写作废原因，点击作废提交，即可作废该申报表。

清缴税费

纳税人申报成功后，可在申报结果页面点击【缴税】进入清缴税费页面或点击【申报缴纳】-【清缴税费】，打开清缴税费页面，系统自动查询未清缴的税费信息，如下图所示：

选择需清缴的税费，点击【立即缴款】，纳税人可选择三方协议扣款或银联缴款清缴税款。

企业所得税汇算清缴

注意事项

一、关于“申报表的修订”问题

此前，“2023年度企业所得税汇算清缴”对部分表单及填报说明进行了修订

2023年度汇算清缴申报表是否修订，暂未明确。关注财会研析，后续我们将及时跟进放送！

二、汇算清缴，11个常见纳税调整事项

企业在进行企业所得税汇算清缴时，按照相关规定，需对会计与税法的差异项目（如收入、扣除、资产等）进行纳税调整，而这些调整事项，很多财务人非常容易出错~

三、报表填报时，几个易错点

下面，根据“2023年度汇算清缴”申报情况，财小加整理了一些易错点（仅供参考，存在政策变动可能）：

1. 企业所得税年度纳税申报表主表（a100000）第13行“利润总额”应与财务报表“利润总额”一致，基础信息表“103资产总额”平均值的计算公式中资产总额期初、期末值应与财务报表“资产总额”期初、期末值一致。

2. 一般情况下，申报表主表（a100000）第1行“营业收入”与第11行“营业外收入”的合计数，应大于当年度增值税申报年度累计销售收入。《企业基础信息表》（a00000）为必填表，只有在完整填报《企业基础信息表》（a00000）并保存后方能进入下一步，增加其他申报表。

3. 一般情况下，《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第1行第1列“工资薪金支出—账载金额”不应为0。

4. 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a00000）中的“基本经营情况”为所有企业必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时的企业必须填报；“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目，非小型微利企业必须填报。

5. 小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（a101010）、《金融企业收入明细表》（a101020）、《一般企业成本支出明细表》（a102010）、《金融企业支出明细表》（a102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（a103000）、《期间费用明细表》（a104000）。除前述规定的表单、项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。

6. 所有纳税人都必须填报《弥补亏损明细表》（a106000）。弥补亏损表中的以前年度亏损数由系统自动带出，纳税人对第8列“当年待弥补亏损额”有疑义的，请咨询主管税务机关。

7. 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）中“104从业人数”若与季度预缴申报表填报的全年从业人数平均值不一致，且导致小型微利企业标志发生改变的，应先更正第四季度预缴申报表。

8. 纳税人只要发生资产折旧、摊销等事项，无论是否纳税调整，均须填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）。

9. 不论是否享受优惠政策，高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（a107041）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）。

10. 分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

11. 需要更正以前年度申报表的，应从更正起始年度起逐年更正以后各年度申报表。未按要求更正申报的，将对纳税人历年亏损、捐赠支出等以前年度结转数据产生影响，导致纳税人申报错误。

来自网络

【第8篇】企业所得税汇算清缴怎么算

每年5月31日之前，企业都需要按照税法规定对上年度的企业所得税进行汇算清缴，企业所得税实际应交的税额应当与已经预缴的税额相比，多退少补。由于企业按年轧账，汇总财务报表数据，财务报表上的未分配利润、盈余公积等均是按照上年度末的数据进行计提计算的，与所得税汇算清缴后的实际金额有所出入，因此，汇算清缴后，往往需要进行相应的账务处理，以对个别科目进行调整。

汇算清缴退税

如果企业汇算清缴后，发现实际应交的企业所得税少于已经预缴的企业所得税，可向税务机关申请退税。（注：以往年度，多缴的企业所得税可以不退税，而是用以抵减以后年度的应纳税额，但根据国税总局2023年34号公告的规定，2023年办理2023年汇算清缴时，多交的企业所得税，纳税人应及时申请退税，税务机关也应当及时给纳税人退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。）

因此，会计分录如下：

1.借：应交税金-应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

2.借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

盈余公积-法定盈余公积

收到退税时：

借：银行存款

贷：应交税金-应交企业所得税

汇算清缴补税

如果企业汇算清缴后，发现实际应交的企业所得税多于已经预缴的企业所得税，则企业应当补税，会计分录如下：

1.借：以前年度损益调整

贷：应交税金-应交企业所得税

2.借：利润分配-未分配利润

盈余公积-法定盈余公积

贷：以前年度损益调整

补缴税款时：

借：应交税金-应交企业所得税

贷：银行存款

当然了，结合刚才所说的2023年34号公告的政策，企业今年做2023年汇算清缴时，多缴的税额一定要去申请退税，疫情当道，现金为王，没什么比缓解现金流更重要的啦！

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【第9篇】企业所得税汇算清缴账务处理

一年一度的企业所得税汇算清缴已经结束了，所得税汇算清缴会涉及到税款的补缴，我们一起来学习一下补缴税款的账务处理。

先来看一下汇算清缴补缴的税款属于哪年的费用？

依据权责发生制原则，以收入和费用应不应该计入本期为标准，来确定收入和费用的配合关系，而不考虑收入是否收到或费用是否支付。凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理。由于做的是2023年的企业所得税汇算清缴，因此这部分费用属于2023年。

会计处理上，应该在2023年12月结账的时候预估这部分应补缴的税额，假设金额为20,000元，应做如下计提的会计分录：

借：所得税费用-当期所得税 20,000

贷：应交税费-应交企业所得税 20,000

在2023年5月做完企业所得税汇算清缴补缴税款时，做如下会计分录：

借：应交税费-应交企业所得税 20,000

贷：银行存款 20,000

由于2023年末是按预估的金额计提，和2023年5月实际缴纳的税款可能会存在差异，差异金额按照会计差错进行处理。重要的前期差错通过以前年度损益调整，不重要的前期差错直接计入支付当期的所得税费用。

2023年末计提了20000元企业所得税，实际汇算清缴时补缴税款为21000元，差额1000元经判断为不重要的前期差错，汇算清缴补缴税款的会计分录：

借：应交税费-应交企业所得税 20,000

借：所得税费用-当期所得税费用 1,000

贷：银行存款 21,000

2023年末计提了20000元企业所得税，实际汇算清缴时补缴税款为50000元，差额30000元经判断为重要的前期差错，汇算清缴补缴税款的会计分录：

借：应交税费-应交企业所得税 20,000

借：以前年度损益调整 30,000

贷：银行存款 50,000

如果在2023年12月没有进行计提税金，同样按照会计差错进行处理。重要的前期差错通过以前年度损益调整，不重要的前期差错直接计入支付当期的所得税费用。

2023年末未计提企业所得税，实际汇算清缴时补缴税款为20000元，经判断为不重要的前期差错，汇算清缴补缴税款的会计分录：

借：所得税费用-当期所得税费用 20,000

贷：银行存款 20,000

2023年末未计提企业所得税，实际汇算清缴时补缴税款为20000元，若判断为重要的前期差错，则汇算清缴补缴税款的会计分录如下：

借：以前年度损益调整 20,000

贷：银行存款 20,000

【第10篇】企业所得税汇算清缴政策解读

受访者朱青系中国人民大学财税研究所首席教授，本文转自3月3日“人大财税研究所”微信公众号。

根据国家税务总局公告，从3月1日起至6月30日止可以办理2023年个人所得综合所得汇算清缴。个人所得税汇算清缴有哪些新的变化？第一套房没有享受贷款利息第二套房可以享受吗？符合公益慈善事业捐赠的款项如何抵税？中国人民大学财税研究所首席教授朱青在《央视新闻》对此进行了解读。

1.未享受首套房贷利息扣除，第二套房可以享受吗？

朱青：“什么是首套房的贷款，那么税法也明确规定是纳税人购买住房享受了首套住房贷款利率的住房贷款。纳税人如果第一次没有享受首套房贷款利率，那么第二套房享受了银行的首套房贷款利率，这样的话是仍然可以扣除的。但是一般只能有一套房能够享受税前扣除，说白了就是优惠利率的这个房子的贷款支付的利息是可以税前扣除。”

2.符合公益慈善事业捐赠的款项如何抵税？

朱青：“公益捐赠呢实际上税前可以扣除的，但是有两个前提条件。一个是要通过中国境内的公益性组织、政府机构。比如像红十字会、青少年基金会、宋庆龄基金会这种公益型组织，纳税人直接的捐赠税前是不能扣除的；第二个前提条件就是要在一定的金额内扣除，不能捐了多少就扣多少。比如说税法要求捐赠税前扣除不能超过应纳税所得额的30%。”

3.税前扣除范围逐步扩大，如何惠及更多人群？

朱青：“目前我们的个人所得税法已经有七项专项附加扣除了，最近我们又增加了一个个人养老金的扣除，也就是每个月1000，每个人一年12000。这七项专项附加扣除呢，每个人的情况是不一样的，但是从总的来看，我们七项的范围从国际比较上来看，这个范围基本上都涵盖了个人生活支出以及赡养家庭的基本上都包括了。那么现在还有一项就是个人所得税，从家庭申报角度来看，目前还欠缺的一项就是夫妇双方有一方由于各种原因没有工作，那么在这种情况下由于我们个人所得税现在实际上是个人申报没有按家庭申报。除此之外，我们七大扣除，我个人觉得已经比较广泛了。”

(欢迎关注人大重阳新浪微博：@人大重阳 ；微信公众号：rdcy2013)

【第11篇】企业所得税汇算清缴报告

企业所得税年度汇算清缴报表填写说明，共19张！直接照着填就行

5月31前完成企业所得税汇算清缴报表填写！很多新手小会计，可能对企业所得税汇算清缴有些陌生。纳税人企业一般都会在每年年度终了后的5个月内进行企业所得税的汇算清缴工作。也就是2023年1月至5月底完成2023年度企业所得税汇算清缴工作v米其实，最重要的是19张申报表填写，很多财务人员都会在此环节出差错。疫情在家，不忙，给大家整理了-套完整版的企业所得税汇算清缴报表填写模版，直接照着填就可以了！

企业所得税年度纳税申报表填报说明

a00000企业所得税年度纳税申报基础信息表模板

a00000企业所得税年度纳税申报基础信息表填写说明

a107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表模板

a107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》填报说明

a10000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）

a10000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）填报说明

好了，篇幅有限，就不和大家一一展示了。

【第12篇】企业所得税汇算清缴最新政策解读与实务解析

1.职工教育经费税前扣除比例提高了

自2023年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

政策参考：《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)

2.创投企业的投资额可以抵扣应纳税额了

自2023年1月1日起，公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年(24个月，下同)的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

有限合伙制创业投资企业(以下简称合伙创投企业)采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

政策依据：《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)

3.委托境外进行研发活动所发生的费用可以扣除了

自2023年1月1日起，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

政策参考：《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)

4. 部分企业亏损结转年限延长了

自2023年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

政策参考：《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)

《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》(税务总局公告2023年第45号)

5.企业责任保险可以税前扣除了

自2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

政策参考：《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第52号)

6.公益性捐赠支出税前扣除可以结转了

自2023年1月1日起，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

政策参考：《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知 》(财税〔2018〕15号)

7.部分固定资产，可一次性在税前扣除了

企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具(除房屋、建筑物以外的固定资产)，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

政策参考：《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)

《国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(税务总局公告2023年第46号)

8.小型微利企业范围扩大了

自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

政策参考：《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)

《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第40号)

9.研发费用加计扣除比例提高了

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

政策参考：《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)

10.境外投资者取得分配利润暂不征收预提所得税的范围扩大了

自2023年1月1日起，对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资暂不征收预提所得税政策的适用范围，由外商投资鼓励类项目扩大至所有非禁止外商投资的项目和领域。

政策参考：《国家税务总局关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第53号)

11.企业所得税税前扣除凭证规定更明确了

自2023年7月1日起，税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

根据税前扣除凭证的取得来源，将其分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业根据国家会计法律、法规等相关规定，在发生支出时，自行填制的用于核算支出的会计原始凭证。如企业支付给员工的工资，工资表等会计原始凭证即为内部凭证。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，取得的发票、财政票据、完税凭证、分割单以及其他单位、个人出具的收款凭证等。其中，发票包括纸质发票和电子发票，也包括税务机关代开的发票。

政策参考：国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告 (国家税务总局公告2023年第28号)

12.享受所得税优惠政策更加便利了

自2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照规定归集和留存相关资料备查。

政策参考：《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2023年第23号)

13.取消了企业资产损失报送资料

企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

政策指引：《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(税务总局公告2023年第15号)

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【第13篇】企业所得税年度汇算清缴操作指引

一年一度的企业所得税年度汇算清缴申报将于本月截止，别忘了及时履行申报义务。

以下操作流程以居民企业（查账征收）企业所得税年度申报为例

一、登录网址

国家税务总局厦门市税务局网址：http://xiamen.chinatax.gov.cn/，点击左上角“厦门市电子税务局”登陆。

二、填写申报表

选择“我要办税”——“税费申报及缴纳”——“按期应申报”，点击填写申报表，开始企业所得税年度申报。

三、选择申报入口

企业所得税年度申报网报系统设置了一般企业、小型微利企业、一键零申报三个入口，企业可以根据自身情况选择。

一般企业（适用对象：适合于所有查账征收的纳税人填报）：

第一步：进入填写《a000000企业所得税年度年度纳税申报基础信息表》。

温馨提醒：点击右上角获取初始化数据，将基础信息表的数据回到初始状态。

第二步：保存完基础信息表后，进入表单填报界面，企业可根据实际情况需求勾选相应的表单进行填写。

勾选好表单，点击“下一步”来到正式的申报表填写界面。

勾选的表单统一在左侧“报表列表”中展示，填报过程中可任意切换表单。提交申报前，需要退出系统或者返回上一步的，点击申报表右上角的“暂存”或“保存”按钮保存所有表单数据；

温馨提醒：

1.申报界面右上方的按钮功能。“暂存”不进行申报数据的校验，数据校验有误的情况下仍可以保存；“保存”则会进行申报数据的校验，数据校验有误的情况下不可以保存；“单表重置”是对当前所在的表单数据进行重置，回到初始状态；“重置”则是将所有表单的数据均还原至初始状态，纳税人申报过程中可按照需求进行选择；

2.网报系统的检验提示功能。填报数据后，系统会实时自动校验，左侧表单将显示该表单的错误数量，对应栏次分别用橘色、黄色标底提示，其中橘色标底提示为温馨提醒，若确认申报数据无误则无需修改，可直接保存提交申报；黄色标底提示为申报逻辑校验有误，需核实填报数据是否有误并修改，直至校验通过才可保存提交申报。申报界面的右上方显示数据校验提醒原因。

橘色——温馨提醒：

黄色——申报逻辑校验有误：

第三步：全部表单填写完成保存后，点击右上角的“申报”，会出现以下界面。

风险提示服务功能可为纳税人提供年度申报表与年度财务报表、其他申报信息的比对，帮助纳税人纠正申报错误。纳税人可在提交申报前使用税收政策风险提示服务功能对年度申报数据进行扫描，根据风险提示信息自行修改申报数据，也可以不修改直接申报。纳税人可在提交申报前多次进行政策风险扫描、接收风险提示信息和修改数据。

确认无误后，点击“申报”即可。

第四步：多缴税款提醒功能

申报成功后，网报系统会自动提取纳税人近三年的企业所得税年度与季度多缴数据，并提供退税申请的链接，纳税人点击后即可跳转至无纸化退税申请界面。

小型微利企业（适用对象：符合小型微利企业税收优惠的纳税人填报，减少填报收入、支出表及期间费用表）：

2023年度小型微利企业条件：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

点击小型微利企业入口，进入填写《a000000企业所得税年度年度纳税申报基础信息表》。保存完基础信息表后，进入表单填报界面，申报步骤即与一般企业的一致。

一键零申报

适用对象：符合以下三个条件的企业

1.非跨地区经营汇总纳税总机构；

2.税款所属年度第四季度申报时主表数据均为零；

3.非资格类企业（如高新技术企业、非营利组织等）

选择一键零申报入口，系统弹出提示“请确认收入、成本、费用是否均为零？”

点击确认后出现以下界面：

纳税人录入资产总额（该项单位为“万元“）、从业人数后点击保存，进入申报表填写界面，纳税人确认《a000000企业所得税年度年度纳税申报基础信息表》信息无误后，点击“申报”。

四、税款缴纳

申报成功后，系统会提示您是否需要进行关联申报，确认后会展示出“申报成功”。 您可以点击“缴款”，即可跳转到缴款界面进行网上扣款。

或在申报期截止日前，选择左侧菜单“清缴税款”进行开票缴款，以免产生滞纳金。

五、更正申报

选择“我要办税”——“税费申报及缴纳”——“更正申报”，选择查询条件后，找到对应的申报表，点击“更正申报”进入网报系统。

税小夏

本期内容就到这里，快来申报吧！

【第14篇】什么是企业所得税汇算清缴？

什么是企业所得税汇算清缴？汇算清缴是针对所得税说的。所得税是按照每季计算预缴,平时不作纳税调整,到年底再将当年的利润作纳税调整,也就是年终汇算清缴。根据汇算清缴数，对所得税进行多退少补。对于零申报的企业，也要进行所得税汇算清缴工作。各地税务局每年都要召开所得税汇算清缴会的，你按照汇算清缴会议要求，填报相关资料就可以了。

是不是每个企业都需要所得税汇算清缴的？

不是的。

根据《企业所得税汇算清缴管理办法》：

第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定。

自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额。

并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

第三条凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损。

均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

第四条纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形。

需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关。并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。

纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

所得税汇算清缴和所得税年度申报是什么关系？

企业所得税年度纳税申报表其实就是指所得税汇算清缴；当然两者有些区别：

1.企业所得税年度纳税申报是要在税务局网站上申报上传企业所得税年度申报表、财务报表年报、关联表。这个可以会计人员做好上传申报。

2.所得税汇算清缴报告，是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。这个报告由会计师事务所做的。

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【第15篇】2023年地税企业所得税汇算清缴

2023年度企业所得税年度汇算清缴的准备工作已被提上日程，在目前的数据准备阶段，带大家先提前了解一下2023年度出台的企业所得税新政策，下面我们就分以下四大类给大家总结一下~

扣除类

1. 符合条件的扶贫捐赠可以全额据实税前扣除

自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村。

企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出，尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分，可执行上述企业所得税政策。

相关政策：《关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2023年第49号）

2. 保险企业手续费及佣金支出税前扣除比例提至18%

自2023年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

保险企业2023年度汇算清缴按照本公告规定执行。

相关政策：《关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第72号）

3. 金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有变化

自2023年1月1日起执行至2023年12月31日，金融企业根据《贷款风险分类指引》(银监发〔2007〕54号)，对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：

(一)关注类贷款，计提比例为2%；

(二)次级类贷款，计提比例为25%；

(三)可疑类贷款，计提比例为50%；

(四)损失类贷款，计提比例为100%。

相关政策：《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第85号）

资产类

1. 固定资产加速折旧优惠扩大至全部制造业领域

自2023年1月1日起，适用《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。

相关政策：《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部 税务总局公告2023年第66号）

优惠类

1. 小型微利企业优惠政策扩大

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

相关政策：《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

2. 文化转制企业免征企业所得税政策延长

自2023年1月1日至2023年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起五年内免征企业所得税。2023年12月31日之前已完成转制的企业，自2023年1月1日起可继续免征五年企业所得税。

相关政策：《关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16号）

3. 铁路债券利息收入继续减半征收

对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

相关政策：《关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第57号）

4. 永续债企业所得税政策明确

自2023年1月1日起，企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，即：投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理，其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定;同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。

企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，即：发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除;投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。

相关政策：《关于永续债企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2023年第64号）

5. 集成电路设计和软件产业企业所得税优惠政策延长

依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2023年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

相关政策：《关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第68号）

6. 从事污染防治的第三方企业减按15%税率征收企业所得税

对符合条件的从事污染防治的第三方企业(以下称第三方防治企业)减按15%的税率征收企业所得税。

本公告所称第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施(包括自动连续监测设施)运营维护的企业。

相关政策：《关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第60号）

7. 农村饮水安全工程税收优惠政策继续实行

对饮水工程运营管理单位从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

相关政策：《关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第67号）

8. 养老、托育、家政等社区服务免增值税减所得税

提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

为社区提供养老服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全托、日托、上门等方式，为社区居民提供养老服务的企业、事业单位和社会组织。社区养老服务是指为老年人提供的生活照料、康复护理、助餐助行、紧急救援、精神慰藉等服务。

为社区提供托育服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全日托、半日托、计时托、临时托等方式，为社区居民提供托育服务的企业、事业单位和社会组织。社区托育服务是指为3周岁（含）以下婴幼儿提供的照料、看护、膳食、保育等服务。

为社区提供家政服务的机构，是指以家庭为服务对象，为社区居民提供家政服务的企业、事业单位和社会组织。社区家政服务是指进入家庭成员住所或医疗机构为孕产妇、婴幼儿、老人、病人、残疾人提供的照护服务，以及进入家庭成员住所提供的保洁、烹饪等服务。

相关政策：《关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委公告2023年第76号）

报表类

1. 企业所得税年度纳税申报表修订：不再填报研发费用情况归集表

对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(a类，2023年版)》部分表单和填报说明进行修订，修订后的部分表单和填报说明详见附件。本公告适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴申报。

相关政策：《关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第41号）

2. 2023年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单修订

为贯彻落实从事污染防治的第三方企业减按15%税率征收企业所得税、扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围等企业所得税优惠政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》的部分表单和填报说明进行了修订。

相关政策：《关于修订2023年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）

3. 非居民企业所得税申报表单发布

现将修订的《中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表(2023年版)》《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表(2023年版)》《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表(2023年版)》等报表及相应填报说明予以发布。

相关政策：《关于发布<中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）>等报表的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）

来源：上海税务

责任编辑：张越 (010)61930078

【第16篇】金税三期企业所得税汇算清缴系统

今天，给大家解析这两个问题：一个是“汇缴申报时间是否存在最佳申报时点”；另一个就是“汇算清缴前应该准备哪些财务数据和资料”。

一、汇缴申报时间是否存在最佳申报时点?

要说企业汇缴申报，是否存在最佳的申报时间点？

回答这个问题之前，先来问一下大家：为什么汇算清缴的时间国家规定在次年5月31日之前要完成呢？

其实原因很简单，企业需要对上年的所有业务年结，全部结束完毕之后才能确认上年到底赚了多少钱，才能确认最终利润，进而才能进行所得税汇缴。

另外呢，企业进行企业所得税汇算清缴申报时，税务机关在企业正式申报纳税前，依据现行税收法律法规及相关管理规定，会利用税务登记信息、纳税申报信息、财务会计信息、备案资料信息、第三方涉税信息等内在规律和联系，依托现代技术手段，就税款计算的逻辑性、申报数据的合理性、税收与财务指标关联性等，提供风险提示服务，帮助纳税人提高申报质效，减少纳税风险。

所以，咱们能够看到税务机关会在企业进行申报纳税前对企业的税务登记信息，纳税申报信息，财务会计信息，备案资料信息，第三方涉税信息等进行了解。

由此，咱们也可以看出来，企业必须将上年的工作准备妥当了，比如上年缺少的票据补回来等等，准备充分了，再进行所得税汇缴。

解释完了，那话说回来，企业汇缴申报，是否存在最佳的申报时间点？

肯定是有的，咱们企业一般在4月1日到5月15日做年度申报最好。建议，不要过早申报，如果2月或者3月早早申报，有可能你企业的某些发票没有收回，而给税务机关稽查你的机会。

因为税务机关这个时候，可能手里没有多少家企业，他有很多时间去看你的数据，可能因为小数点都要找你事情，甚至看你企业10年内的账目，那这样反倒得不偿失。

所以建议，最好在2023年第一季度申报后再去做年度汇算清缴比较好。

另外需要注意的是，不是说咱们1-3月什么都不做了。咱们们可以在申报之前先把报表数据相关的报表都审核下，整理下汇缴必须要用的财务数据和资料，为申报提前做准备，这样等到你再申报时候，就非常快了。

那汇算清缴之前我们到底要准备什么财务数据和资料呢？继续往下看

二、汇算清缴前应该准备哪些财务数据和资料？

说到这个点，首先咱们大家要清楚的是，企业所得税的汇算清缴是用我们的利润为标准进行处理的。

所以大家要注意哦，汇算前一定要检查好相关的财务数据，具体可以通过以下6个点来进行检查

1、收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账的部分；

2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；

3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；

4、税收：核查企业各项税款是否计提并缴纳；

5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（一般企业5年内）；

6、调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。

这里再特别提醒一下哦：所得税汇算清缴所说的纳税调整，是调表不调账的，在财务方面不做任何业务处理，只是在申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳所得税，不影响企业的税前利润。

同时，咱们在进行汇算前，还应该需要准备以下资料：

（1）企业所得税年度纳税申报表及其附表；查账征收企业填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》（国家税务总局公告2023年第24号修订版本）；核定征收企业填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》

（2）相关财务报表和账簿；

（3）备查事项相关资料；

（4）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；

（5）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；

（6）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；

（7）主管税务机关要求报送的其他有关资料。

另外，还需要注意的是：纳税人办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。