小规模纳税人企业所得税计算方法（16篇）

【第1篇】小规模纳税人企业所得税计算方法

按照国家税务总局《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号），自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

一、计提处理

登录“云端财务”，选择：业务处理-财务管理-财务期末业务处理，如下图：

计入“财务期末处理”，如下图。请选择记账期间，按序处理1-12项期末业务，再进行计提企业所得税。

注意：在期末业务处理中，系统会自动判断您公司是否需要有关期末事项的处理，并自动进行计算，操作者一般只需确认即可。

选择“13.计提企业所得税”，出现如下选项：

选择记账日期和需要处理的公司并确认，系统会自动计算需要进行企业所得税计提的事项，并明细列示。如下图：

点击清单图标

，可查看本月和本年业务明细，如下图：

选择明细行，点击“财务凭证”，可查看该业务的财务记账凭证。如下图：

点击“后续凭证”，可查看该凭证的关联凭证。

计提企业所得税的功能菜单包括：调整计税基础、计提所得税、保存计提结果和撤销计提数据，菜单在窗口左下角，如下图：

如需要，企业可根据所得税政策，调整所得税计税基础，这一般是指调整税会差异。选择要调整的项目，点击“调整”，出现如下调整窗口，手工更改计税基础值，然后确认。

完成计税基础调整后，单击“调整”，进入如下调整页面：

选择企业类：“小型微利企业”，如下图：

系统会根据前期损益和本期损益，自动计算减计后的计算基础，并计算本期应交企业所得税。如下图：

确认计提处理，然后点击“保存”数据，系统会出现如下提示：

该系统的期末业务处理是可以进行多次的，后一次的处理结果会覆盖前一次结果，不会出现重复问题；对于不正确的处理也可以撤销，恢复原状。

点击“确定”后，处理结果将提交云端服务器。正确保存数据后，将出现如下提示：

注意：每次操作完成后，请一定要保存数据，不然处理结果将被抛弃。

二、查询计提结果

重新进入计提界面，可以看到计提结果。如下图：

点击财务凭证列的图标，可查看企业所得税计提的财务凭证。如下图：

注：凭证打印功能在：业务查询—财务管理--财务业务查询--记账凭证明细表中。

三、预交企业所得税

登录金税系统中，根据计提结果，进行所得税预缴。

提示：由于本系统的期末业务处理是按月进行的，小规模纳税人是按季度纳税申报的，请小规模纳税人企业按每一季度三个月的计提结果，进行合计纳税。

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【第2篇】小规模纳税人怎么缴纳增值税

小规模纳税人报什么税？

报以下税种：

1增值税

小规模纳税人也需要缴纳增值税，其税率为3%。

2城建税

城建税的税率，与所处的位置和省份有关。这里城建税适用税率指纳税人所在地市区的税率为7%，在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%，不在市区、县城、镇的税率为1%。

3教育附加费

4地方教育费附加

5水利建设基金

教育费附加，地方教育费附加，水利建设基金等计税的基础是增值税，消费税等。计算金额也是依据这些税种的金额乘以对应税率而得。也就是说，这些税种与增值税、消费税的税率息息相关

6企业所得税

一般为利润总额*25%，新所得税法规定法定税率为25%，但是，根据企业所处行业，也会有不同的税率。例如：国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%相关工商税务问题欢迎留言交流+关注

【第3篇】2023年小规模纳税人增值税申报表填写示范

2023年小规模纳税人增值税申报表填写示范

日期：2023.1.21 来源：税乎网

项目

栏次

【企业】季度销售额25万

【个体户】季度销售额25万

【企业或个体户】季度销售额35万

增值税纳税申报表主表

（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）

1

350,000

增值税专用发票不含税销售额

2

其他增值税发票不含税销售额

3

350,000

（四）免税销售额

9

250,000

250,000

其中：小微企业免税销售额

10

250,000

未达起征点销售额

11

250,000

其他免税销售额

12

本期应纳税额

15

10,500

本期应纳税额减征额

16

7,000

本期免税额

17

7,500

7,500

其中：小微企业免税额

18

7,500

未达起征点免税额

19

7,500

应纳税额合计

20

3,500

本期预缴税额

21

本期应补（退）税额

22

增值税减免税申报明细表

一、减税项目

合 计

1

7,000

填写对应免税性质代码

2

7,000

提示：

1、仅针对按季申报增值税的小规模纳税人，且上表中销售收入适用3%征收率;

2、开具的发票都是普通发票，无专用发票，纳税人如开具了3%或免税的发票，无特殊情况下，销售额换算为：销售额=（3%的含税价+免税销售额+1%的含税价）/(1+1%)

3、上面举例假定纳税义务发生时间均为2023年内

【第4篇】小规模纳税人季度申报

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。举例说明，2023年10月，某建筑业小规模纳税人（按月纳税）取得建筑服务收入30万元，同时向其他建筑企业支付分包款25万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为5万元，未超过15万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳税人免税政策。

取得收入根据开具发票类型不同（“开具普通发票”“未开具发票”）把不含税销售额对应填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“免税销售额”其中：“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”中，把销项税额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“本期免税额”“本期免税额”中进行纳税申报。

但是根据财政部 税务总局公告2023年第15号规定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后续政策是否有延续，得看到时候的政策情况做判断），增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，合计月销售额（适用3%征收率“开具普通发票”“未开具发票”的不含税销售额）超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过45万元)的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

【第5篇】一般纳税人转小规模流程

问题一：是不是所有的一般纳税人都必须转登记为小规模纳税人？

答：错，这条政策是在特定时间，特定条件下的特殊规定，不具有普适性。

问题二：加油站可以转登记为一般纳税人吗？

答：根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》《关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税通知》，无论其年应税额销售额是否超过小规模纳税人标准，一律登记为一般纳税人，按照一般纳税人征税。

问题三：转登记后从什么时候开始按照简易计税方法纳税?

答：一般纳税人转登记为小规模后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税;转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

问题四：转登记日的“下期”“当期”，是以申报期还是所属期为准?

答：所谓“下期”、“当期”，指的都是税款所属期。

问题五：转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税如何处理?

答：转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税，以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算。随着转登记纳税人对转登记前的业务进行调整，未抵扣的进项税将是一个动态变化的数据，纳税人应准确核算，税务机关也应做好辅导，重点关注，共同防范涉税风险。

问题六：转登记纳税人尚未抵扣的及留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算，主要是出于哪些方面来考虑的?

答：大家可能认为，未抵扣的进项税应该做进项税转出处理，直接调增企业的成本费用。这样做虽然简单，但是存在较多的问题。一是，未抵扣的进项税是企业的权益，转入成本费用也就意味着不能再进行抵扣，对企业不利。二是，转登记纳税人在今后可能对转登记前的业务进行调整，包括退货、折扣等，也包括稽查补税、自查补税等，都需要将未抵扣的进项税纳入计算，以更大程度地维护纳税人的权益。三是，一些出口企业还需要将未抵扣的进项税申请退税。因此，继续核算未抵扣的进项税是有必要的。

问题七：纳税人转登记后，其在一般纳税人期间的销售折让、退回如何计算，如何申报?

答：纳税人转登记之后，其在一般纳税人期间发生的销售或者购进业务，有可能因为销售折让、中止或者退回，需要进行调整。18号公告规定，转登记纳税人发生上述业务，应按照一般计税方法，调整一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额、应纳税额。

纳税人根据业务的实际情况，对一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整后，和原来的申报结果相比，可能会产生少缴税款，也可能会产生多缴税款，都不需要重新填报一般纳税人申报表，而是并入销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中处理，在小规模纳税人申报表中填列。

问题八：转登记纳税人如何正确开具发票?

答：首先，转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票。

其次，对于在一般纳税人期间已经领用税控装置并进行了票种核定的转登记纳税人，在转登记后可以继续自行开具专用发票，不受税务总局目前已经推行的小规模纳税人自开专用发票试点行业的限制。

再次，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，需要开具红字发票、换开发票、补开发票的，一律按照原来适用的税率或者征收率开具。

问题九：转登记纳税人是否永远属于小规模纳税人?

答：按照《增值税暂行条例》及其实施细则的相关规定，转登记纳税人今后如果年应税销售额超过财政部和税务总局规定的小规模纳税人标准，就应当登记为一般纳税人，而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，也不能再转登记为小规模纳税人。

问题十：应税销售额的具体范围应该如何界定？

答：应税销售额的具体范围，按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）和《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）的有关规定执行。

问题十一：纳税人已持有的空白发票与税控设备，应如何进行处理？

答：转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。

转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票；转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票；销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

问题十二：转登记之后，需要补开或者重开转登记之前业务的增值税专用发票，应如何处理？

答：转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。

问题十三：转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，还可以再转为小规模纳税人吗？

答：转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

【第6篇】小规模纳税人个税申报

小规模申报。

小规模纳税人的申报其实很容易上手，你差的只是填报样板罢了！

看了下面这几个填报实战案例，会计小白也能轻松完成申报！

做申报，先了解好政策！

现行最新的小规模纳税人增值税免税政策是：按月申报不超过10万，按季申报不超过30万（均扣除掉不动产销售收入），可以免征增值税！月报季报可以自行选择确定，但是一年内不能再更改。

小规模申报表填写 关键在于2个问题

免不免税？

有没有代开发票？

填报路径

登录电子税务局→我要办税→申报纳税→增值税小规模纳税人申报→填表申报→立即填表

申报表的填写方法

情况1：只开具增值税普通发票

（1）只开具普票，且不含税销售额符合小微企业免征增值税优惠政策的（ 按月申报不超过10万，按季申报不超过30万）

将不含税销售额填入第10栏或第11栏（申报时第10、11栏只有1栏为可填写状态），而且不能填第1栏，因为你填了第1栏最后必定会产生税款！

提醒！第10栏和第11栏的区别在于，第10栏是企业填的，第11栏是个体工商户和其他个人填的，这里还是有不少人容易搞混喽！

【例1】

会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入50000元，通过开票软件开具增值税普通发票，不超过30万符合小微企业免征增值税规定，应填申报表如下：

（2）只开具普票，不含税销售额不符合小微企业免征增值税优惠政策的（ 按月申报不超过10万，按季申报不超过30万）

【例2】

会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入400000元，通过开票软件开具增值税普通发票，超过30万不符合小微企业免征增值税规定，应填申报表如下：

情况2：只开具增值税专用发票

代开或自行开具专票，不管开具金额为多少，都应将销售额按对应税率填入第1、2栏（ 第1、2栏金额相同）或第4、5栏（第4、5栏金额相同）

【例3】

会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入50000元，去税局代开了发票，现场预缴了税款，当季不超过30万但是不免增值税，应填申报表如下：

情况3：同时有开具增值税专票、普票

特别注意！专票无论是自开还是代开，都要交增值税，并且代开发票的收入也会占用免增值税的销售额度。

1、符合小微免税条件时

把开具专票金额按对应税率填入第1、2栏（1、2栏金额相同）或第4、5栏（4、5栏金额相同）

把开具普票金额填入第10栏或第11栏。（申报时第10、11栏只有1栏为可填写状态）

【例4】

会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入250000元，去税局代开了50000元的发票，现场预缴了税款，剩余200000元从开票软件开了普通发票，应填申报表如下：

2、不符合小微免税条件时

开具专票金额按对应税率填入第2栏或第5栏；

开具普票金额按对应税率填入第3栏或第6栏；

第2、3栏金额相加填入第1栏，或第5、6金额相加填入第4栏。

【例5】

会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入400000元，去税局代开了100000元的发票，现场预缴了税款，剩余300000元从开票软件开了普通发票，应填申报表如下：

情况4：销售免征增值税的货物及劳务、应税行为（如销售初级农产品，如大米，蔬菜，瓜果等）

将销售额填入第9、12栏（9、12栏金额相同）

【例6】

会计联兴财税农贸有限公司（小规模纳税人）一季度销售蔬菜100000元，应填申报表如下：

同时，还要填一个减免税申报明细表里的免税项目，选择下拉框对应的免税项目，填写本期免税销售额。

关于小规模申报，你还要知道几点：

1.未开票收入的填报

申报收入不仅是开票收入，未开票收入也是要申报的，建议你根据实际经营情况如实填报。

如果符合小微免税条件的，不填主表第一栏，直接按本文第一张表填法；

如果不符合小微免税条件的，把未开票收入加到主表第一栏。

表格逻辑：主表第1栏≥第2栏+第3栏，第4栏≥第5栏+第6栏，不符合逻辑表格比对会不通过。

2.自开专票部分

也填在第2和第5栏的税务机关代开的专用发票金额那里。

3.税务机关代开普票的部分

填在第3和第6栏的税控器具开具的普通发票金额那里。

4.有免税收入项目、减税项目的

免税收入上面介绍过，减税的有哪些呢？最常见的是税盘的首次购置费用及以后每年的服务费是可以减税的。

这两种情况都需要除了填主表外，需要同时填写减免税申报明细表！

免税收入填在主表第12栏“其他免税销售额”；

减税项目填在主表第18栏“本期应纳税额减征额”。

通过以上案例介绍，相信小伙伴们都能熟练掌握小规模申报表填写了！看完记得分享给有需要的小伙伴们哦~

【第7篇】小规模纳税人的条件是什么？

国家税务总局规定，年应税销售额500万元(含)以下的，为小规模纳税人。

增值税纳税人划分为一般纳税人和小增值税纳税人。一般纳税人和小规模纳税人划分的基本标准是纳税人年应税销售额的大小和会计核算水平。

具体政策如下：

一、一般纳税人和小规模纳税人是计税方法的区别

一般纳税人计税，按照一般计税方法和简易计税方法，实行销项税额减除进项税额的方式计算税率，一般税率为6%、9%和13%。而小规模纳税人计税只能按照简易计税方法计算，税率为征收率，一般征收率为3%或者5%。

二、符合年应税销售额标准的可以成为小规模纳税人

小规模纳税人标准为年应征增值税销售额 500万元及以下。

年应税销售额：连继不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额。包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

其中：纳税申报销售额包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月或当季的销售额，不计入税款所属期销售额。销售服务、无形资产或不动产右扣除项目的纳税人，年销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。

三、可以登记为小规模纳税人

并不是所有年应税销售额超过500万元的单位都要登记为一般纳税人。凡事得有个例外不是嘛。小规模纳税人的判别标准也不例外。

对于非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税。

年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税登记

四、必须登记为小规模纳税人

有些事情可以选择，但是有些事和人，我们没的选择，必须执行。那就是年应税销售额超过规定标准的其他个人，换句通俗的话就是咱们自然人个人，必须登记为小规模纳税人。

五、销售额不达标，会计核算水平要求达标可以成为一般纳税人

年应税销售额未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

会计核算健全是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。

六、一般纳税人和小规模纳税人转换规定

除国家税务总局另有规定外,纳税人登记为一般纳税人后，不得转模纳税人。

税务小知识，与你共分享。

举报/反馈

【第8篇】一般纳税人转小规模纳税人

第一步

进入首页点击我要办税-综合信息报告模块。

第二步

进入资格信息报告-一般纳税人转为小规模纳税人登记模块。

第三步

进入一般纳税人转为小规模纳税人登记后，点击“填表”，进行相关表单的填写，填写完成后，点击“保存”。

第四步

进行相关表单的填写，填写完成后，点击“保存”。

第五步

保存后，点击“提交申请”。

第六步

点击“查询受理结果”。

第七步

出现提示，点击“关闭”按钮，显示已受理完毕。

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【第9篇】小规模纳税起征点

来源：人民日报客户端

政府工作报告说，市场主体恢复元气、增强活力，需要再帮一把。将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

【第10篇】小规模纳税人做账

近年来，随着有关部门对小规模纳税人会计和纳税申报的日益规范，“小规模公司怎么做账”的相关问题越来越受到企业管理者的关注和重视。那么，小规模公司如何做账呢？财生生将与您分享这个问题。

小规模纳税人该怎么做账？

1、 审核原始凭证并准备会计凭证：会计根据出纳转来的原始凭证进行相关审核，确认无误后准备会计凭证

2、根据记账凭证登记明细账

3、月末做应计、摊销、结转的会计凭证，汇总所有会计凭证，编制会计凭证汇总表，根据会计凭证汇总表登记总账

4、 进行结账和对账：结账和对账要与账证、账与账、实账一致

5、编制会计报表，保证数字准确，内容完整，分析说明

6、 将会计凭证绑定入账，妥善保管

7、报税工作

小规模纳税人报税需要哪些文件？

1、银行对账单

2、销售发票

3、成本发票

4、现金日记帐

5、费用发票（包括工资、租金、运费、办公费、通讯费、差旅费等）

小规模纳税人应该注意什么？

小规模纳税人连续三个月零申报，视为异常申报，纳入税务局重点关注。

一年有 6 个月的零申报。即使两者之间存在差距，公司仍可能受到审计或处罚。

小规模纳税人应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算缴纳增值税。销售货物或提供应税劳务时，只能开普通发票，不能开增值税专用发票。小规模纳税人无权抵扣进项税额，购买货物或应税劳务所缴纳的增值税，直接计入相关货物或劳务的成本。因此，小规模纳税人只需在“应纳税款”科目下设置“应交增值税”明细科目，无需在“应纳税额”明细科目中设置栏目。

以上就是小规模纳税人的相关知识点，希望对大家有所帮助！财生生是一家专门从事代理记账行业的记账公司，拥有自己的会计团队，可以解决企业的各种财税难题。提供代理记账、财税托管、税务融资等财税服务，帮助企业解决税收压力过大问题，在合理范围内降低企业成本，真正实现人人共赢。

【第11篇】小规模纳税人转一般纳税人条件

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人资格登记的情形有：纳税人年应税销售额超过500万元的，年应税销售额包括纳税申报销售额（含免税销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，不包括偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，满足以上条件应向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。年应税销售额未超过规定标准的，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

今天就分别从增值税的计税方法、含税收入换算销售额、适用税率或征收率、进项税额抵扣、税收优惠享受及纳税期限等方面，对两类纳税人适用政策作出比较，下面就以表格的形式给大家展示，方便大家对比，下表已经转化为图片格式，方便大家截图或下载保存。

【第12篇】小规模纳税人增值税纳税申报

对于23年的税收政策，财政部和税务局给出了明确的公告，争议比较大的无非是小微企业纳税从2.5%转变成5%，个体工商户个税征收减半，即便大家吐槽不断，但该执行还是要执行，毕竟政策大于一切。

伴随着23年第一季度企业纳税申报征期的延长，距离截至日期也仅剩11天，忙慌之际，其实还有部分财务人员搞不懂申报方式和流程，不懂申报规范，拖延公司纳税进度，今天一次性帮大家解决难题，对照填写！23年小规模纳税人增值税和附加税申报填写范本，太赞了。

申报流程

小规模纳税人增值税及附加税填写申报表，其实都是有严格的规范和要求，比如计税依据，免税政策、税款计算方式、增值税减免税申报明细表等，一步一操作，通过详细的申报流程，帮你快速解决申报难题。

篇幅有限，完整《纳税申报流程和填写规范》看下图

【第13篇】小规模纳税人建账

任何一家企业成立之初都会面临一个问题——建账，不同规模的企业建账的流程也会有所差别，对于很多小企业规模比较小，建账的过程就会出现很多问题，那么今天我们就来谈一谈关于小企业如何建账的问题。

在建账的时候我们要综合考虑企业的规模，一般建账的流程是“选择准则”、“准备账簿”、“科目选择”、“填制账簿”等。

第一步，“选择准则”，对于达到要求的小企业选择参照《小企业会计准则》来进行。

第二步，“选择账簿”，这一步比较关键，在选择账簿的时都要首先考虑企业规模，也就是业务量的大小，然后要考虑企业的主营业务是什么。

一般来说，企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量就会越大，涉及的经济业务种类会比较多，那么所需的会计账簿的数量也会越多，种类也会越多。相反，对于规模比较小的企业，业务量也会比较少，甚至有的企业的经济业务只有一种，那么在选择账簿的时候就会比较单一，往往一个会计就可以处理好所有的事，所需的账簿数量和种类也会大大减少。

其次就是公司的主营业务了，如果一个公司的主营业务比较复杂，涉及到的经济业务比较多，那么所需的账簿数量也会增多。所以如何选择账簿要根据企业的情况来选择。对于小企业来说，一般设置一本总分类账、一本库存现金日记账、一本银行存款日记账、二到三本明细分类账(包括应收账款、应付账款、库存商品、固定资产等)、一本费用账基本就足够了。 最后还需要考虑一下公司的电算化水平，结合电算化去考虑选择购买多少账簿。但无论何种企业，都存在货币资金核算问题，现金和银行存款日记账都必须设置。另外还需设置相关的总账和明细账。

第三步，“科目选择”，这个可参照选定会计准则中会计科目及主要账务处理，结合自己单位所属行业及企业管理需要，依次从资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类中选择出应设置的会计科目。

最后按照会计准则的要求填制账簿就可以了。

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【第14篇】小规模纳税人税额计算

●各种税的计算公式●

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

1、增值税

1)一般纳税人

应纳税额=销项税额-进项税

销项税额=销售额×税率(此处税率为16%)

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)

2)进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)

3)小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷(1+征收率}

2、消费税

1)一般情况

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税率)

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

2)从量计征

应纳税额=销售数量×单位税额

3、关税

1)从价计征

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

2)从量计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

3)复合计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

4、企业所得税

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额

应纳税额=应纳税所得额×税率

月预缴额=月应纳税所得额×25%

月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

5、个人所得税

1)工资薪金所得

应纳税额=应纳税所得额×使用税率-速算扣除数

2)稿酬所得

应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%)

3)其他各项所得

应纳税额=应纳税所得额×使用税率

6、其他税收

1)城镇土地使用税

年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率

2)房地产税

年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%

或年应纳税额=租金收入×12%

3)资源税

年应纳税额=课税数量×单位税额

4)土地增值税

增值税=转让房地产取得的收入-扣除项目

应纳税额=(每级距的土地增值额×适用税率)

5)契税

应纳税额计税依据×税率

●应纳税额的计算公式●

1、增值税计算方法

1)直接计税法

应纳增值税额=增值额×增值税税率

增值额=工资+利息+租金+利润+其他

增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额

2)间接计税法

扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率

①购进扣税法

扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额

②实耗扣税法

扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额

一般纳税人应纳增值税额

一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

①销项税额=销售额×税率

销售额=含税销售额/(1+税率)

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

②进项税额

不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

小规模纳税人应纳增值税额

小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额/(1+征收率)

销售额=含税收入(1+增值税征收率)

进口货物应纳增值税额

进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税

2、消费税额

1)从价定率的计算

实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率

①应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)

②组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)

③组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1_消费税率)

④组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额

⑤组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)

2)从量定额的计算

实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额

3、企业所得税额

应纳税额=应纳税所得额×税率

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

利润总额=收入总额-成本、费用、损失

1)工业企业应纳税所得额公式

工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用

产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加

其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加

本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额

本期产品成本会计=材料+工资+制造费用

2)商品流通企业应纳税所得额公式

应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失

商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加

商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让

3)饮服企业应纳税所得额公式

应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本

经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加

营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额

4、个人所得税额

1)工资、薪金所得

工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

应纳税所得额=每月收入额-800

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

应纳税所得额=(不含税所得额-速算扣除数)/(1-税率)

2)个体工商户

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额

全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数

②计算全年应纳所得税额

全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

③计算当月累计应纳所得税额

当月应纳所得税额=全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12

④计算本月应纳所得税额

本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额-累计已缴所得税额

5、城市建设维护税

应纳城市维护建设税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入颔)×地区适用税率

应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率-已纳税额

应退税额=已交税额-核实后的应纳税额

6、资源税额应纳税额=课税数额×单位税额7、车船税

1)乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式

年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额

2)载货车年应纳税额的计算公式

年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额

3)客货两用的车应纳税额的计算公式

年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额

载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%

载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额

4)机动船应纳税额的计算公式

机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额

5)非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额

6)新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式

新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数

补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数

补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]-已缴税款

退还误交的税款=已缴的误交税款

退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额

房产税额年应纳房产税税额=房产评估值×税率

月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12

季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4

8、土地使用税额

年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额

月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4

9、印花税额

1)购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额×3/1000

2)建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算

应纳税额=收取的费用×5/10000

3)加工承揽合同应纳印花税的计算

应纳税额=加工及承揽收入×5/10000

4)建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算

应纳税额=承包金额×3/10000

5)财产租赁合同应纳印花税的计算

应纳税额=租赁金额×1/1000

6)仓储保管合同应纳印花税的计算

应纳税额=仓储保管费用×1/1000

7)借款合同应纳印花税的计算

应纳税额=借款金额×0.5/1000

8)财产保险合同应纳印花税的计算

应纳税额=保险费收入×1/1000

9)产权转移书据应纳印花税的计算

应纳税额=书据所载金额×6/10000

10)技术合同应纳印花税的计算

应纳税额=合同所载金额×3/10000

11)货物运输合同应纳印花税的计算

应纳税额=运输费用×5/10000

12)营业账簿应纳印花税的计算

①记载资金账薄应纳印花税的计算公式

应纳税额=[(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数-上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000

②其他账簿应纳税额的计算，其公式为：应纳税额=证照件数×5

10、关税

1)进口关税应纳税额的计算

其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率

完税价格=离岸价格+运输费、保险费等=国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%))

2)出口关税应纳税额的计算

其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率

完税价格=离岸价格/(1+出口税率)

来源：对啊会计职称

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【第15篇】小规模纳税人季度收入

昨天国家税务总局公告2023年第5号正式下发，第一条即是小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。这里要特别强调一下，如果当期发生不动产销售，在计算时候要扣除不动产销售额，也即是扣除当期不动产销售额后季度不超过45万的部分销售免征增值税。

有些企业主看到这个信息，以为季开票收入不超过45万一分钱税都不交，这样理解的人不在少数，实际上是非常错误的认知。公告中明确说是免增值税，也即是应税收入对应的增值税是免除的，那么对应的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加也都是免交的。这两重税的税负为0, 但还有企业所得税需要交，即政府要参与企业的经营成果利润总额（标准叫法是应纳税所得额，有时候利润总额不等于应纳税所得额）的分配，标准税率为25%。如果企业季度收入40万，季度应纳税所得额为10万，那么企业将缴纳企业所得税10万*25%=2.5万。因为有小微企业所得税优惠政策，按照最新政策不超过100万应纳税所得额的小微企业实际是减按12.5%做为计税基数，同时乘以小微企业20%的税率，最终结果是2.5%，即10万的应纳税所得额只交2500元税。如果没有政策要交25000的税，优惠了90%，可见国家对小微企业发展的重视，让小微企业在经营成果的分配上更有获得感，活下来，并且扩大生产活得更好。

综上，一般企业经营过程中要交三重税，第一重是增值税，第二重是三项附加税，第三重是企业所得税。如果股东要分配利润，企业还要代扣代缴20%的个人所得税。因此，季度不超过45万免税并不是不交税，实际上只是免除头两重税，如果有所得还要交企业所得税，分配股息红利还要代扣代缴个人所得税。

【第16篇】小规模纳税人未开票收入如何做账

不开发票就等同于偷税吗？虽然说税收无处不在，但在日常消费中，我们去餐厅吃个饭，去商场买件衣服，在淘宝上购物什么的，商家也经常不给开票，那么商家不开发票就是偷税吗？

不一定哦！偷税和不开发票是两种不同的涉税违法行为。确实，存在不法企业试图通过不开发票来达到偷税目的。但是，并不能说不开发票就一定会发生偷税行为。

今天小编就跟大家一起探讨一下这个话题吧~

01、不开发票=偷税？

我们先来讲一下不开发票和偷税都是什么概念~

不开发票

根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）文件第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条：违反本办法规定，有下列情形之一，税务机关责令改正，可处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。

偷税

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条的规定：

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

小编提醒：索要发票能更好地监督纳税人依法如实申报哦！如果存在企业拒绝开具发票的情况，可以拨打12366就其应当开具而未开具发票的行为进行投诉，税务机关会及时受理。

所以在日常经营活动中，也存在购买方未索取发票，但是销售方自主申报全部真实收入的情况。在这种情况下，即使没有开具发票，销售方仍旧将其取得的全部收入进行依法申报，是遵纪守法的诚信纳税人哦~

那么作为财务，这些未开票收入又该怎么处理呢，我们接着往下看！

02、未开票收入账务处理

案例一：销售商品未开票

公司（一般纳税人）从事电商业务，对外销售的不含税价值为200万。注：税率为13%.没有开具发票，全部属于未开票收入。

借：银行存款 200万元

贷：主营业务收入 200万元

应交税费—应交增值税（销项税额）26万元

注意：纳税申报时，不开票的情况下作收入，也要进行价税分离，增值税上应做未开票收入，计提13%销项税额。

案例二：上月无票收入这个月补开了发票

公司（一般纳税人）销售一批商品，对外销售的不含税价值为200万。（税率为13%.）

1.先做一笔冲销上月无票收入的凭证

摘要：上月无票收入，本月已开票

会计分录：

借：现金/银行存款等(红字) 226万

贷：主营业务收入 (红字) 200万

应交税金--增值税(红字)26万

2.然后，根据开具的发票入账

借：现金/银行存款等 226万

贷：主营业务收入 200万

应交税金--增值税 26万

注：纳税申报时，在表一中无票收入中填负数就行了。

03、未开票收入如何申报

1.一般纳税人

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报。

比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率13%。开专票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入和税额填写到附表一的5、6列。

后期补开了发票，需要填写两个地方。

在开票发票相应栏次填写开票数据同时在未开票发票栏次填写其对应负数金额。

比如，上述113的未开票申报，次月又开具了发票。同时次月还有200的不含税开票收入。那么申报表填表如下：

我们在申报时候会提示无法通过申报，强行申报的话，会无法解锁金税盘，按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

2.小规模纳税人

比如你有40万的未开票收入，那么你就都填写在第一栏，第2、3栏是其中项，没有开票就不用填写。

如果次月40万元均补开开具了增值税普通发票，那么申报表不需要再重复申报这个40万。

开票金额40万>申报销售额0万

1栏0万<2+3栏=40万

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。

如果未开票收入后期发生了补票，我们都需要从补票当期把这块从申报表剔除，如果不剔除，就会发生重复报税的情况，那么剔除一块不申报这个行为会受到限制，比对会出现异常，这种情况就需要去大厅处理。

我们一定要做好未开票收入台账，未开票收入有哪些？哪些已经补开发票，哪些尚未补开，有了这个明细，不管是自己申报核对还是税务局比对时候要求提供资料，都能说得清了。

如果后期不开票了，那当然就不需要做任何申报处理了。

04、总结

作为企业，无论客户是否需要开具发票，企业均应该按照会计准则的规定确认收入、纳税申报并进行账务处理。真实诚信经营才能走得更长远。