小规模纳税人避所得税（16篇）

【第1篇】小规模纳税人避所得税

这一两年爆出了许多明星、网红逃税案件，大家网上看似唠得挺凶，但多数是在绝对金额上大惊小怪，好像不太明白这些人到底是怎么逃税的。今天不揣冒昧，就以浅薄的经验，跟大家聊聊避税的基本法则。

首先，咱们明确下这几个词的意味。

税筹、节税、避税、逃税、偷税。

总体上，越往右越趋于贬意。

偷税和逃税其实是一回事，以前刑法里叫偷税罪，认为偷逃税款就像小偷从国库里扒钱一样，带点王朝叙事观念；《刑法修正案(七)》改为逃税罪，认为偷逃税款是逃避纳税义务，说法更符合现代政治理念。

税筹就是税收筹划，和节税的意思差不多，意思相对正面。

唯独“避税”这个词，感情色彩模糊。这个“避”可以理解为规避，也可以理解为逃避。

两相中和，这个词总体上中性偏贬义。可是，当我们笼统地概括设法少缴税收的行为时，不管对正面的节税还是负面的逃税，习惯用“避税”一词以蔽之。

所以，后文我就不详细区分了，统一以避税指代之。

好多胖友以为避税很复杂，其实不然。不论何种避税套路，都逃不出这个基本公式：

（收入—成本费用）×税率=应纳税额

对多数税种，收入额扣除掉成本费用以及减免额度，然后乘以税率，就得到应该缴纳的税额。

根据这个公式，一项课税行为有几个环节可以避税呢？

应该是五个。

第一个环节：设法免征或者不征。

只要列入免征或者不征税项目，就从源头上掐掉了税收，也就不涉及后续什么收入、成本、税率的考量了。

举个例子，众所周知，国家对七种成品油征收消费税，汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。咱们管它们叫“基础油”或 “应税油”。不在此列的，如白油、变压器油、导热油都不征消费税。

于是，一些炼油厂玩起了朴实的小技巧，把应税油包装成白油来卖，开具相应的发票。

白油是啥不用了解，也是石油炼出来的东西，但概念特别宽泛。简单讲，白油是个筐，啥油都能往里装。既然都变成白油了，白油又不属于消费税税目，消费税当然就免掉了。

每年大约有100万吨应税油最终包装成了白油开票销售，直接导致的税款损失约有几十亿元。

因为长期和税务机关过招，应税油变票手段不断迭代升级，现在已经衍生出了许多花活儿，比如油票还能变运输票等等，以后有机会展开聊。

最后提示一下，这个操作是典型的逃税行为。

第二个环节：做低收入。

这个就太常见了，比如大家熟悉的阴阳合同。我是明星，要出演一档综艺《高歌猛进的爷爷》，和主办方谈好出场费1000万，但是我想少交点税，如之奈何？

咱们签两份合同，一份合同是真实意思表示，约定出场费1000万，大家按着这个合同执行，但合同不放到明面上来，所谓阴合同；同时另签一份合同，出场费只写100万，放到明面上，以这个金额为基础纳税，所谓阳合同。

注意，这是逃税行为。

阴阳合同的模式在各个领域普遍存在，比如金融机构和企业之间安排明股实债也这样，我给房地产公司一个项目做投资，阳合同写着我是给你十个亿真股权投资，共担风险、共享收益；阴合同则写着你房产销售达到90%以后必须以我的投资原价+每年15%收益回购我的股权，保本保收益，这不就是负债了嘛。

再比如，一家非上市公司，利润太高了，利润高需要交的所得税就多，老板有点烦恼。众所周知，一般上市公司倾向于做高利润，非上市公司倾向于做低利润。前者更操心股价，后者更心疼税钱。于是，这家公司就设法隐瞒点收入，收入少了，利润不就低了嘛。

具体做法有很多，诸如，推迟确认收入，挂在往来账上；或者再干脆点，直接利用私人银行卡、微信钱包、支付宝收款，搞体外业务循环，这些收入压根不记到公司账上。

听起来方法很粗暴是不是？许多企业确实就在这么做。

注意，这也是逃税行为。

再比如，许多网店、微商纳税都不规范。大家网购的时候很少申请开具发票吧？一家网店，1000万的收入，最多最多也就100万元会有客户申请开票，一开票系统就有记录了，这部分肯定要确认收入去报税的，此外店家再申报个200万元的无票收入，随便意思一下，前后加起来也就300万，以这个销售额为基础去纳税，剩下那700万直接揣进腰包。

注意，这也是逃税行为。

第三个环节，做高费用。

这个领域是各个企业避税才华的最广阔舞台，避税技术已经高度内卷。

大家都听过“虚列支出”这个名目吧？多搞点费用出来，把利润做低。而费用入账需要凭证，这就是为什么那么多企业要买发票了。

2023年有个小案子，税务局检查一家公司，发现有个销售人员一次报销了住宿费6.5万。啥酒店，这么贵？上网一查，这家酒店最贵套房也才319块一晚。这么算的话，6.5万元得住上200多天。莫非这销售人员一年出差两百多天全住这？再一查，这哥们刚入职俩月。那还用想嘛，肯定是老板授意之下买票做费用。

除此之外，虚列人工成本、虚列运输费用、虚列广告费用、把应该资本化的利息费用化等等，玩法数不胜数。只要是有成本和费用的地方，虚列永远不会缺席。

其中，有一个虚增成本的重灾区——研发费用加计扣除。

何谓加计扣除呢？

为了鼓励技术创新，国家对研发费用扣除有个所得税优惠，比如一家制造业企业搞技术研发，研发费用支出了100万，暂时没能搞出什么成果，计算企业所得税的时候，收入除了可以扣掉实际发生的这研发费用100万之外，还可以额外再扣100%（即100万），这样就可以少交100×25%=25万的所得税。

这就是研发费用加计扣除，一般企业研发费用加计75%扣除，制造业企业加计100%扣除。

既然如此，任何成本费用只要认了研发费用这个爹，就可以多扣75%，企业当然会想法设法往研发费用里加塞，比如把和研发无关的人员（比如财务老王、销售老张、车间主任老李）的工资列到研发费用里。

之前接触一个案子，研发团队就十几个人，老板却把公司一百来人工资都㨃进研发费用了。有的公司还会把和研发没关系的固定资产折旧、房租费、差旅费、会务费等等全都塞进研发费用里，诸如此类。

现在再回头看前面的公式：

（收入—成本费用）×税率=应纳税额

把括号拆开，括号里的两项分别乘以税率，我们就得到一般纳税人增值税的计算公式：

销项税—进项税=增值税应纳税额

要少交增值税，就要做低销项税，做高进项税。这个和做低收入、做高费用的道理是一样的。

做高进项税就是设法增加进项税抵扣，进项税抵扣就需要增值税专票。大家出差报销的时候，公司财务应该都有规定吧，要求从酒店开专票而不是普票。

许多企业为了增加进项税抵扣，会专门找渠道买点增值税专票，尤其是那些本来就缺进项发票的企业，比如物流公司。

中国的终端运力非常分散，百分之七八十都是散户司机。许多物流公司旗下都没车队，都是拿到了订单之后找个人货车司机承运。比如物流公司接了一单生意，要把一批小浣熊干脆面从驻马店的蚁蜂镇运到北京的奶子房，拿到订单之后，调度会在众多散户司机组成的微信群里嗷一声。老少爷们谁这会儿空着，谁就会接单。货到之后，物流公司会和散户司机结单付钱。

这种模式的好处是，物流公司不需要承担固定的人工成本，只要照单付钱就行了；缺点是，物流公司对个人的付费拿不到进项发票。

虽然按国家规定，散户司机可以找税务机关代开发票给物流公司，罢特，通常司机不愿意承担税点，也不愿意忙活这个事儿，就算公司能说动司机到税务机关代开发票，税务局也是按小规模纳税人的征收率3%开票。疫情期间小规模纳税人增值税还有优惠，3%征收率减按1%，发票上的税额是1%。

也就是说，物流公司即便能拿到票，能抵扣的进项也只有3%（现在是1%），更多情况下是拿不到票，能抵扣的进项无限接近于0%。而作为一般纳税人的物流企业，其运输服务的销项税率是9%，销项与进项严重不匹配，税负很高。

于是，很多这样的物流企业都会去买票，买9%税率的进项票，即便给票贩子交上5%~6%的税点也甘愿。需求多了，自然就催生了卖票市场。现在专门有平台卖这种运输发票，前段时间被税务机关查处了不少。

2023年9月，浙江省一家号称无车承运平台的企业，就专门给物流公司开票，涉嫌虚开发票金额超过100亿，牵扯了上千家物流公司，一时间搞得物流行业是人心惶惶。

再举个例子，有些公司会特意要求上家把低税率票开成高税率票，我见过一家公司，某企业给它提供技术服务，按理说技术服务适用6%的增值税税率，但这家公司硬是要对方开票时把技术服务开成修理修配劳务，因为技术服务增值税率是6%，修理修配劳务是13%，服务总价没变，能抵扣的进项税却多了。

有些胖友会有疑问，企业为什么要配合做这种违法行为呢？

因为，甲方都是爸爸。你不这么开票，后面还有人排着队叫爸爸、准备给爸爸开票的呢。

最后强调一下，以上提到的例子依旧是违法违规行为。

第四个环节：降低税率

前面举的例子基本上都是违法违规行为，到了这个环节，就有一些合法操作了。

增值税上有小规模纳税人的优惠政策。简单来讲，国家把增值税纳税人分为两大类：小规模纳税人和一般纳税人。前者是增值税上的未成年企业，后者是增值税上的成年人企业。

多数情况下，小规模纳税人收入不多，为了不加重你的负担，国家给你定的税率就低一点，也不抵扣进项税了，收入统一按3%征收率交增值税，疫情期间更是减按1%征收；相比之下，一般纳税人可以抵扣进项，但税率也高一些，比如销售商品增值税税率13%，交通运输9%，现代服务业6%。

但小规模纳税人有个500万限制，连续12个月内的销售额加起来超过500万，就代表你不再是需要被照顾的未成年企业了，必须升级为一般纳税人。这么一来，实际税负很可能提高。为了规避这一点，许多企业会选择拆分业务。

比如，一家企业今年销售额是400万，但公司业绩蒸蒸日上，预计明年就会达到800万，这就突破500万限制了。于是，提前成立一家新公司，拆分一半业务过去，每家公司留400万销售额，都不超过500万，两家公司就都保留小规模纳税人身份了。

所得税上有小微企业的优惠。小微企业的全称是“小型微利企业”。一样地，国家对所得税上的未成年企业予以照顾。

具体说来，在所得税上，小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。业界称“三三五”标准。

应纳税所得额是税法术语，意思是应该纳税的所得之金额，粗暴点理解就是税法意义上的企业利润。

一般企业的所得税率大家都知道，25%。小微企业呢？目前是分两档征收：

年应纳税所得额不超过100万的部分，2.5%；

年应纳税所得额100万~300万的部分，10%；

超过300万的部分呢？超过300万就不是小微企业了，按25%征收所得税。

比如，一家小微企业应纳税所得额是250万，应该交的所得税金额是=100×2.5%+（250-100）×10%=17.5万元，倒算下总体税负是17.5÷300≈6%。这可比普通企业的所得税率25%低多了。

所以，如果一家小微企业应纳税所得额有点多，快要撑破300万界限了，就可以用前面提到的方法，通过拆分业务，把每个主体的应纳税所得额都控制在300万以内。

与此同时，如果销售额还控制在500万以内，就可以同时享受增值税上小规模纳税人待遇和所得税上的小微企业待遇了。

不过，这种拆分的做法太麻烦，如果收入不断增长，就得不断拆分，并非长久之计。其实，做低税率还有个更硬核粗暴的方式——核定征收。

核定征收号称避税界的大杀器，不管你税筹玩得多么花样百出，架构整得多复杂，都往往比不上核定征收既收益大又简单直接。那么，何谓核定征收呢？

我国对企业所得税有两种征收方式：

一是查账征收，二是核定征收。

这都是税法上的术语。查账征收并不是真的去翻账课税，税务机关没那闲工夫，挨家企业、每次交税都去查账。查账征收实际上是“按账征收”，具体来说就是企业的收入扣除成本费用最后得到应纳税所得额，计算缴税。

核定征收也没有多少“核查”“审核”的程序，核定征收实际上是“拟定征收”。你家压根就没像样的账，或者账目混乱、没有可信度（主要指的是成本费用类），那税务机关干脆按你的收入给你定一个数，按这个数缴税就完事。

核定征收具体又分为定额核定和定率核定。

假设我有一个企业，一年收入500万，税务局同意给核定征收。税务机关核定我们这个行业的利润率为10%，意思是不管我实际成本有多少，都假定我的利润是10%。那么，我的应纳税所得额即需要纳税的利润是500×10%=50万，50万再去乘以所得税率25%，应交所得税是12.5万。

其中，10%叫核定利润率，也叫应税所得率，意思是应纳税所得额除以收入的比率。这种核定方式就叫定率核定。

定率核定所得税=收入×应税所得率×适用所得税税率。

定额核定就更简单了，税务机关直接核定我的公司按照收入的1%交所得税，公司需要交的所得税就是500×1%=5万元。

定额核定所得税=收入×定额比例。

大家应该能想明白，对企业来讲，核定征收不一定就划算。关键看你的实际利润率与核定利润率孰高。如果你的实际利润率比核定利润率高，核定征收就划算；反之则反。

还是前面的例子，收入500万，如果成本费用很高比如460万，利润则只有40万，利润率为8%，按查账征收方式，应该交税40×25%=10万；如果核定征收，核定利润率10%，应该交税500×10%×25%=12.5万。亏了。

所以，真正搞核定征收的，往往是没什么成本进项、实际利润率要高于核定利润率的企业。

现实中，查账征收这种征收方式首先要求企业有账，并且账目具有相当的可信度，这样的企业通常得是大中型企业，而大中型企业的企业形式往往是公司制，即有限公司、股份公司。

核定征收这种征收方式适用的课税主体通常是小企业，而小企业中许多都是合伙企业、个人独资企业、个体工商户。（个体工商户严格来说不是企业，但为了叙述方便，暂时混在一起说。）

这类形式的企业不属于企业所得税的课税对象，国家直接穿透企业对投资的个人征收个税。所以，对这类形式企业的核定征收不是企业所得税的核定征收，而是个人所得税的核定征收。

说到这里，要先岔开普及个小常识。我国只对法人制企业征收企业所得税，不是法人的企业是不交企业所得税的。

什么是法人呢？即本来不是人，但法律上把你看作一个独立的人。在现代法律体系下，社会生活中，我们作为独立个人，其特征是能够独立承担民事责任，享受民事权利，比如我借的债就是我个人还，不牵扯我父母和子女。

典型的法人是有限公司、股份公司，公司欠了债，就由公司自己承担，资不抵债了，大不了就破产清算，债务不能继续向股东追偿。

而合伙企业、个人独资企业、个体工商户不是这样，投资人要对企业债务承担穿透责任，法律上叫无限责任、无限连带责任（有限合伙人除外）。

比如，我有一家企业，欠债五百万，还不起了，企业破产清算，资产全变卖了以后只还了三百万，还剩两百万怎么办？如果这个企业是有限公司，那债主无法继续向股东追偿，只能认亏，此为有限责任；如果这个企业是个人独资企业，债主可以就这两百万继续向我个人追偿，此为无限责任。

既然可以穿透追偿，那么，合伙企业、个人独资企业、个体工商户这几种形式的企业就不是在独立承担民事责任，当然就不是法律上独立的人，因此，不是法人。

既然不是法人，就不交企业所得税，直接由投资人缴纳个人所得税。当然，如果投资人本身不是自然人，而是法人，那又是另一层面的故事了，我们暂时只讨论投资人是自然人的情形。

这里投资人交的个税又和大家平时交的不一样。

个税分为很多个税目，有工资、薪金所得，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，经营所得，利息股息红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得。

打工人通常交的是“工资、薪金所得”这个税目的个税。

猜猜up主们通过激励计划拿到的所得属于哪一个？

劳务报酬所得。

以前这些税目都是分别计税，2023年个税改革之后，工资、薪金所得，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得合并为“综合所得”，统一按照3%~45%的七级超额累进税率计税。

这里可以提示一下，虽然工资、薪金和劳务报酬合并计税了，但是劳务报酬所得预缴的时候还是按以前的税率预缴。up们从各个自媒体平台提现时，平台都是按照预缴税率代扣个税之后把剩下的钱打到你的账户上。

而劳务报酬预缴税率起始就是20%，比综合所得的实际起征税率3%高太多了。对多数小up来讲，从平台上拿的激励收入不高，预缴的税都比实际应该负担的税要多。等到年度个税汇算清缴的时候，千万别忘了去个税app上面点退税，应该能退回几顿烧烤钱。

说回来。合伙企业、个人独资企业、个体工商户的自然人投资人适用的个税税目是其中的“经营所得”。这个税目有一套单独的超额累进税率表，和综合所得不一样，五级累进，税率从5%到35%，最高税率比综合所得的45%低了10%。

所以，如果工资薪金、劳务报酬金额非常高，把工资、劳务报酬转换为经营所得，首先就能省掉接近10%的个税，扣掉增加的一点增值税及附加，也依旧是赚的。

然后再来看核定征收。

这经营所得的个税核定征收和企业所得税核定征收一样的，假设现在有一家个人独资企业，年收入400万，成本费用损失加起来100万，如果走查账征收程序，应纳税所得额为300万，这300万按照经营所得的五级税率表计算交税，大约要交100万的税。

如果核定征收呢？假设核定利润率是10%，那就是不管你成本多少，都假定你的利润是10%，应纳税所得为400×10%=40万，只要拿着这40万按照税率表计算交税即可，大约要交8万的税。比查账征收少交90万。

和前面的企业所得税核定征收一样，你的实际利润率比核定利润率高得越多，你做核定征收就越划算。尤其是当你几乎没什么进项成本的时候，核定征收是非ban必选。

这下你就明白为什么明星、网红主播都要设立工作室、策划中心了吧？那些工作室、策划中心只是个名头，企业形式都是个人独资企业。

把原来属于工资薪金、劳务报酬的所得装进个人独资企业，然后以个人独资企业的名义和服务方签署合同，这样，工资收入、劳务收入就变成企业收入，属于经营所得了，接着就按照核定征收的程序来纳税。

他们没多少成本，以网红主播为例，成本基本上都在签约的mcn经纪公司那边，他们只是单纯地把收入变了个形式；就算是个人拉团队运营，有些成本，实际利润率也远高于核定利润率，做成核定征收稳赚不赔。

所以，才会出现新闻中那句：“虚构业务把从有关企业取得的个人工资薪金和劳务报酬所得8445.61万元，转换为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税3036.95万元。”

不妨粗暴点做个验算，暂时不考虑各项扣除，因为咱也不知道哪些是工资所得，哪些是劳务报酬，也不知道是哪年到哪年，有没有五险一金也不清楚，速算扣除数也暂不考虑了，就直接拿8445去乘以综合所得的最高税率45%，得到3800万，也就是说，他们如果按工资薪金和劳务报酬纳税，最多最多是3800万。

如果走核定征收，假设核定利润率10%，也不考虑所有扣除项和速算扣除数，直接按经营所得最高税率35%去算，则需要交的个税最多就是8445×35%×10%≈300万。3800-300=3500万。大数差不多。

现在可以做个总结了，如果收入远远高于个税税率表的最高层级，把工资薪金、劳务报酬所得变成经营所得之后再核定征收会少交多少税呢？

经营所得最高税率是35%，假如核定利润率是10%，个税的最高税率实际上变成了35%×10%=3.5%，而工资薪金所得最高税率是45%。

从45%降到3.5%，考虑到变成经营所得之后要增加的一些增值税、城建税、教育费附加，也许还会有点零星的进项成本，综合下来，大约可以少交个80%~90%的税吧。

确实是有点小降低。

国家发明核定征收政策的本心，一是降低小企业税收负担，二是减少征税成本，立法原旨并不是让高收入人群借以避税的。但是，如果合法合规操作，我把业务完完整整挪进这个企业，业务真实、合同真实、资金流真实、发票真实，你确实挑不出问题来。雪梨等人被查，关键词还是在于“虚构业务”二字，具体情况虽不了解，但大概率是避税程序做得有瑕疵。

国家也早就觉察到核定征收的问题了，所以2023年9月国家税务总局办公厅发了通知，说要进一步加强文娱领域从业人员日常税收管理，对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。

翻译过来简单一句话：你们不许再核定征收了。

第五个环节：减少税额。

大家应该听过“税收洼地”这个词，就是某个地方的税率比其他地方要低，从而吸引了一堆人跑过去设立企业。

对于通行税率，比如普通的企业所得税是25%，一般纳税人销售普通商品是13%，这些东西地方是没有权力更改的，他们能施展的空间主要是两个，一个是核定征收，一个是税收返还。

刚才提到的核定征收，并不是哪都有这个政策，只有一些税收洼地才有。翻翻雪梨他们成立的策划中心、工作室就知道了，宜春、崇明岛曾经都是能做核定征收的地方，还有大家熟悉的霍尔果斯。刚才我举例时用的核定利润率是10%，其实许多地方还要更低，7%、5%都有。

另一个是税收返还。众所周知，国家税收由中央和地方分成。不考虑海关代征还有国企缴税，只说一般情况的话：增值税收入是中央、地方五五分账；企业所得税、个人所得税是中央拿六、地方拿四。对中央留成部分，地方无力支配，对地方留成部分，地方政府就可以安排了。

税收洼地通常会这样的政策，在我们这里设立企业、缴税，我们会将你缴纳的增值税、所得税中地方留成部分的40%~90%返还给你。

而且，税收返还与核定征收向来是孪生兄弟。像雪梨他们设立企业的地方，企业除了享受核定征收政策之外，也享受税收返还。

为了充分利用税收返还政策，许多企业会在税收洼地设立子公司，做业务的时候通过子公司倒一手，子公司低价进货，高价卖给母公司，然后母公司再卖给客户。

这样，就可以把利润和增值额尽可能留在子公司，让子公司交了所得税、增值税之后可以享受税收返还。而母公司利润就被做低了，可以少交所得税，同时，增值税享受了返还之后，子公司的销项还可以继续作为母公司的进项抵税。

这就是所谓的“转移定价”。

以上就是避税的五个基本环节，我主要讲的是国内的避税手段，跨境避税也差不多，不管架构有多复杂，万变不离其宗，肯定就是在这五个环节里排列组合。

六、小结

将来对高收入人群、对大中型企业的税收问题，国家会越来越关注。主观上，共同富裕的价值指向越来越被强调；客观上，正如我在《王朝周期律》中提到的治理循环，国家发展步入成熟阶段，税收是极重要的议题，攸关百年大计。而且，国际大环境也是如此，欧美国家都在联合对富人征税。

所以，接下来几年大家一定会发现，国家在税收征管、稽查上的力度会越来越大，新闻上报道的重大税收案件也会越来越多。并不是现在逃税的变多了，只是以前处于拓荒成长阶段，国家允许一定模糊地带的存在，没那么严厉罢了。

做过财税的人都知道，95%以上的企业都存在税收不规范乃至买票、逃税、虚开的问题，严重程度不同而已。未来一些年，进行纳税规范将是大中型企业内部合规的重要方向。

要防范可能的税务风险，企业应该尽早做个税务体检。就和从来不做体检的人一样，自以为很健康，去查了才知道，毛病多多，说不定都累积多久了，搞不好还发现癌症。

传统的财务部门中，税务和财务职能不分家。但许多财务只闷头做账，最多兼管资金，不太懂税，经常出现多交税或少缴税的情况。许多业务合同做部门会签的时候，合同条款明显不合理，可能导致公司多交税，财务部也看不出来。事后再补救，就迟了。要么是割肉把钱交了，要么是心一横瞒报过去。

很多人对税金于公司的影响缺乏概念，要知道，市场上许多公司利润率都很薄，大把大把的公司净利率都低于5%，只要随便多交点税，一年就全都白干，反过来，只要能省点税，有时候比多做几单业务收益还大。这也是那么多公司干冒风险，买票逃税的原因。

随着大环境的变化，将来，一定会有越来越多的企业聘请税务顾问，或是设立专门的税务岗位甚至税务部门。

我打算未来一段时间和大家讲一些税务案例，分享一些相关方面的小常识，以后再出现一些重大税案新闻时，让大家多少也能看出点门道来。

【第2篇】小规模纳税人税率

小规模纳税人涉及的税种和税率及计算公式，许多人都会有这种疑问，下面整理了相关内容，可供大家参考一下：

小规模纳税人的标准是从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主(50%以上)，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万以下的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物的批发或零售的纳税人，是指该类纳税人的全部年应税销售额中货物或应税劳务的销售额超过百分之五十，批发或零售货物的销售额不到百分之五十。

小规模纳税人需要缴纳的基本税种有：

1 增值税。小规模纳税人税率为3%。

2 城建税(增值税+消费税)纳税额*适用税率，这里的适用税指纳税人所在地市区的税率为7%，在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%，不在市区、县城、镇的税率为1%。

3 教育附加费(增值税+消费税)纳税额*3%。

4 地方教育费附加(增值税+消费税)纳税额*1%。

5 水利建设基金(增值税+消费税)纳税额*1%。

6 企业所得税(利润总额*25%)。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

以上是关于小规模纳税人的小知识，想知道更多关于会计这方面的内容，可在公司—创信财务进行了解。

【第3篇】小规模纳税人税率计算

征收率

说明

计算方法

案例

政策

发票

3%一般适用

根据《增值税暂行条例》第十二条的规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。比如初级农产品等销售免征增值税。

销售额=含税销售额÷（1+3%）

应纳税额=销售额×3%

1：2023年第四季度，江西a贸易公司（小规模）的销售额为40万，那么这家公司需要缴纳多少增值税？ 40/1.03*0.03=1.165万（可开普票可开专票）

《增值税暂行条例》

5%特定范围

销售不动产，不动产租赁等，以及小规模纳税人在提供劳务派遣服务、安全保护服务时选择差额纳税。

销售额=含税销售额÷（1+5%）

应纳税额=销售额×5%

2：2023年第一季度，江西a贸易公司（小规模）取得不动产租赁收入为100万元，开具征收率为5%的发票，那么这家公司需要缴纳多少增值税？100/1.05*0.05=4.762万（可开普票可开专票）

《增值税暂行条例》

1%阶段减免

自2023年3 月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

销售额=含税销售额/（1+1%）

应纳税额=销售额×1%

3：2023年第一季度，江西某贸易公司（小规模）销售收入52万元，取得进项发票38万元，那么需要缴纳多少增值税？

52/1.01*0.01=0.515万（可开普票可开专票）

《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号）

《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第28号）

3%减按2%征收

（1）小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

（2）小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

4：2023年第一季度江西某贸易公司（小规模）销售自己已经使用过的生产设备价税合计65万元，那么需要缴纳多少增值税？

65/(1+3%)*2%=1.262万（普票）

如果开专票全额按照3%缴纳

65/(1+3%)*3%=1.893万（专票）

那2023年？

65/1.01*0.02=1.28

《增值税暂行条例》

5%减按1.5%

小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。涉及个人出租住房的按照以下规定

缴纳增值税：

(1)个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

(2)其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

销售额=含税销售额/（1+5%）

应纳税额=销售额×1.5%

5：2023年第一季度小王出租自己的住房给a公司,租金一年126万元，请问小王去税务局代开发票需要缴纳增值税是多少呢？

=126/1.05*1.5%=1.8万（可开普票也可开专票）

《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国

家税务总局公告2023年第16号公告）

减按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12

月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：

（一）纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额

销售额＝含税销售额/（1+0.5%）

6：北京a二手车公司为小规模纳税人在2023年第一季度销售车辆价税合计为100.5万元，请问本季度增值税需要缴纳多少呢？

100.5/(1+0.5%)*0.5%=0.5万（（可开普票可开专票）

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》国家税务总局公告2023年第9号

备注：此文为学习记录笔记。

【第4篇】小规模纳税人如何报国税

近期，我们发现有些纳税人开错发票，本文就教您如何快速开具增值税免税发票。

“

第

一

问

”

如何判断自己是否在该政策适用范围内？

答：小规模纳税人适用5%征收率的应税销售收入不适用免税政策。

主要适用5%征收率的增值税的项目有：

1.销售不动产、出租不动产、将土地出租给他人使用；

2.提供劳务派遣服务并选择差额计税；

3.提供安全保护服务并选择差额计税；

4.转让2023年4月30日之前取得的土地使用权并选择差额计税。

适用3%征收率的销售收入全部适用免税政策。

小规模纳税人提供销售劳务派遣服务、安全保护服务、转让2023年4月30日之前取得的土地使用权，这三项选择全额计税的，适用3%征收率，在2023年4月1日至2023年12月31日期间也适用免征增值税政策。

“

第

二

问

”

2023年4月1日后，小规模纳税人在开票软件内怎么开票才能享受政策？

答：纳税人在开具增值税普通发票时税率栏应选择“免税”，如放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

“

第

三

问

”

如何实现快速开具免税发票？

答：开票软件需升级至20220331版本，开票时税率栏将默认为“免税”，开具增值税专用发票时默认为3%征收率；如开具3%、1%征收率增值税普通发票时不选择免税，需要勾选放弃免税原因。

开票软件升级办法：

税务ukey：

1.开票软件内点击“在线升级”按钮，在线下载安装。

2.登录国家税务总局广西壮族自治区税务局网站，进入“相关下载”栏目，搜索税务ukey下载开票软件安装包后进行安装。

金税盘：

保持网络畅通，用户登录开票软件时，软件会检测新版本并自动下载，下载成功后，自动完成升级。升级后，系统会自动执行数据迁移，出现新版开票软件登录界面。开票系统左上角出现“增值税发票开票软件（金税盘版）（20220331）”字样，表明开票系统已经升级成功！需要手动升级的纳税人，可以登录国家税务总局广西壮族自治区税务局网站，进入“相关下载”栏目，下载金税盘版开票软件安装包并安装。

税控盘：

1.开票软件内点击“在线升级”按钮，在线下载安装。

2.需要手动升级的纳税人可以登录国家税务总局广西壮族自治区税务局网站，进入“相关下载”栏目，下载税控盘版开票软件安装包并安装。

政策依据：《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第15号）、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）。

【第5篇】小规模纳税人的会计分录

一、会计处理顺序:上月完税——本月收入——往来收款——商品购进(服务成本)——固定资产——往来付款——提现——日常费用——工资社保——摊销折旧——计提结转税金——结转成本——其他结转调整——计提季度所得税——结转损益——年度利润分配 (只在年末12月结转本年利润)。

二、小规模纳税人的每月会计分录

1、缴纳上月税金

●交增值税 :

借:应交税费-应交增值税-小规模增值税

贷:银行存款-xx银行xx支行

2、交税金及附加

借:应交税费-城市维护建设税

应交税费-教育费附加

应交税费-地方教育附加

贷:银行存款一xx银行xx支行

●交个人所得税

借:应交税费-应交个人所得税

贷:银行存款-xx银行xx支行

●交第x季度企业所得税

借:应交税费应交企业所得税

贷:银行存款-xx银行xx支行

2、确认收入

借:应收账款/银行存款/预收账款

贷:主营业务收入-货物收入/服务收入/劳务收入

应交税费一应交增值税一小规模增值税

3、收款

借:银行存款-xx银行xx支行

贷:应收账款/预收账款/其他应收款

4、购货

借:库存商品

贷:应付账款/银行存款/预付账款

5、购买固定资产

借:固定资产

贷:应对账款/银行存款

6、付款

借:应付账款/预付账款/管理费用/销售费用/其他应付款

贷:银行存款/库存现金

6、取现

借:库存现金

贷:银行存款-xx银行xx支行

7、支付费用

借:销售费用/管理费用/财务费用/待推费用

贷:应付账款/银行存款/库存现金

8、支付福利费、工会经费、职工教育经费

借:销售费用/管理费用/制造费用-职工福利费(工会经费、职工教育费）

贷:应付职工薪酬-应付福利费/工会经费/职工教育经费

借:应付职工薪酬-应付福利费/工会经费/职工教育经费

贷:库存现金/银行存款

9、计提工资

借:销售费用/管理费用/制造费用-职工薪酬 (应付工资)

贷:应付职工薪酬-职工工资 （实发工资)

其他应收款-社会保险费(个人承担部分)

其他应收款-住房公积金(个人承担部分)

应交税费-应交个人所得税

10、发放工资

借:应付职工薪酬-职工工资

贷：银行存款

11、缴纳社保

借:管理费用-社会保险费(公司承担部分)

其他应收款-社会保险费(个人承担部分)

贷:银行存款

12、缴纳公积金

借:管理费用-住房公积金(公司承担部分)

其他应收款-住房公积金(个人承担部分）

贷:银行存款

13、待摊费用

借:管理费用/销售费用-xx费

贷:长期待摊费用/预付账款-待摊费用-xx费

14、无形资产摊销

借:管理费用/销售费用-无形资产摊销

贷:累计摊销

15、累计折旧

借:管理费用/销售费用-折旧费

贷:累计折旧

16、结转本季度未交增值税

借:应交税费-应交增值税一小规模增值税

贷：应交税费-未交增值税

17、小规模纳税人普票不含税销售额季度不超过45万免征增值税

借:应交税费-未交增值税

贷：营业外收入一政府补助

18、每季度计提税金及附加(根据未交增值税金额计提)

借:税金及附加 (如不超过45万不交教育附加地方教育费，如论如何都减半）

贷:应交税费-城市建设维护税7% (3.5%)

应交税费教育费附加 3% （1.5%）

应交税费地方教育费附加1.5% (0.75%)

19、结转销售成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

20、计提所得税

每季度计提企业所得税

借:所得税费用

贷:应交税费一-应交所得税

21、结转损益

借:主营业务收入/其他业务收入/营业外收入

贷:本年利润

借:本年利润

贷:主营业务成本/其他业务成本/销售费用/管理费用/财务费用/营业外支出/所得税费用

22、年末结转本年利润

借:本年利润

贷:利润分配-末分配利润

或者:

借:利润分配未-分配利润

贷:本年利润

【第6篇】小规模纳税人成本票

⚠️

⚠️第四季度马上要做申报了，

成本费用票还不够的抓紧月底前开完哦！！！不管你是小规模，还是一般纳税人，

成本票一定要收集，且以公司名义开票，

这个要养成习惯，

对企业有好处的事一定要做哦！

【第7篇】小规模纳税人成本账务处理

关于公司年底缺成本票，该怎样做税收筹划才能降低税负这个问题，下面给大家做个详细的介绍。

年底缺成本票是让很多老板头疼的问题，缺成本票导致的利润虚高，企业整体税负高，也是常见的事。当一家企业实际经营产生了高额的利润，那缴纳高额的税负也是应该的，而利润虚高，那就是实际利润并不是那么多，但需要缴纳对应利润的税收，让企业损失不少。

注意↓↓↓↓

企业年底缺成本票是很常见的问题，可以通过税收筹划的方式减少企业损失，更多细节可与陈老师交流。

一、年底常见的导致缺成本票的原因

1、一些小规模的供应商，为了不缴税或者少缴税，一般不大愿意开具匹配对口的发票

2、一些真实支出的费用在特殊的情况下同样无法取得足额匹配的进项发票和成本发票。如建筑行业的人工成本高，这就是没有进项；建筑行业从个人购买的砂石，也很难拿到票。

3、企业本身财税管理制度的不规范：规范的公司会规定公司采购必须有票；但不规范的公司能力弱，不注重能力建设，公司整体的后续发展没有方向。

二、有哪些方式能解决成本发票缺失？

1、国家层面的各种税优政策，比如：小规模的增值税、附加税免征政策，小型微利企业的所得税减半征收政策。

2、公司制度的改善

在选择供应商时，一定要商量好，合作必须提供相应的发票，如果不愿意提供相应的发票，就要考虑重新选择供应商。

企业需要加强企业的发票管理制度，要求财务人员必须较强的发票管理意识。规范企业的发票管理，日常报销必须、一定要提供相应的发票，不然一律不给报销。

企业如果货物来源比较广泛，企业就要梳理清楚企业的业务流程，把每个流程都做到细致。

3、如果是到了年底，那么建议可以从税收相关的税收优惠园区来看企业是否有可以适用的政策，下面主要分享两种。

一是个体户核定征收，适用于小规模纳税人，年营业额不超过500万的企业，享受核定征收后，企业依法不需要缴纳企业所得税和分红税。只需要缴纳增值税、个人所得税和附加税，根据目前最新政策，年开普票量低于500w，免增值税和附加税，用注册个体户的方式综合税率低至2-3%。

二是园区产业扶持政策，针对于入驻园区的企业有产业扶持政策，主要是对企业缴纳的增值税和企业所得税在地方留存的基础上进行奖励返还。增值税地方财政留存50%，企业所得税地方财政留存40%，将企业地方留存部分的75%-90%奖励扶持给企业。当月纳税，次月奖励到账，政策稳定，兑现及时！不用实地入驻，全国各地企业都可以申请入驻。

注意↓↓↓↓

不同企业面临的成本票缺失情况是有区别的，切不可生硬照搬，可与陈老师交流，寻求最适合自身企业的税收筹划方案。

【第8篇】小规模纳税人的好处

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。其中，“会计核算不健全”是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

增值税对小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

小规模纳税人 的标准具体如下：

（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的；

（2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人。

（4）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业

小规模代账有什么好处呢？

1、会计工作延续性好

小规模纳税人公司人员变动大，会计人员更换频繁，稍有不慎，就会导致企业账务处理中断。

而代理记账公司的出发点就是为企业解决财务、税务等方面的问题，有一个专门的团队为客户服务，因此，即便出现人员变动，也可以有效地避免因为人员流动而造成工作交接失误、账务处理混乱的情况。

2、可以确保工作高效完成

代理记账公司一般都使用专门的财务软件进行账务处理，并且，每一个代理记账会计都熟悉各项财务计算方式，且账务处理经验丰富，对于各项记账报税的事务都比较了解，所以，相比于企业自己组建的团队更能高效的完成各项财务相关的事务，让记账报税更加快速、高效完成。

3、可以节省企业成本

小规模纳税人招聘全职会计，每月支出至少需要3000元，而且还需要为员工缴纳社保、公积金等一系列费用。若组建会计团队，花费就更高了。但小规模纳税人选择代理记账公司，每月代理记账服务费通常只需要200-300元，且无需考虑会计人员的招聘、管理、工资等等，因此能够在一定程度上节省企业成本。

4、服务更全面、业务性更高

小规模纳税人的财务工作处理虽然简单，但涉及的领域其实很宽广，不仅是简单的记账、报税工作，还会涉及到年检、注册变更等等，而代理记账公司的经验包含各行各业的业务，能够找到完美的解决方案，并且提供全面的会计手续的委托、咨询服务等

【第9篇】小规模纳税人销售运费

2023年！更大规模的减税降费实施以来，不少纳税人都享受到了减税红利，但是！！！还是有小伙伴通过后台留言告诉我们，他的税负增加了！what~！？why？？通过仔细排查，终于发现他们税负增加的真相！小编就来次大揭秘！大家赶紧对照比对下，看看是不是木有充分享受到政策红利！

一、啥是增值税？

为啥要先讲啥是增值税呢？

别急，听小编的大白话解读！增值税是一种价外税，是针对买卖价格差征收的一个税种（采用征收率等方式征收的例外）。但是！要注意！不是购进就能抵扣进项，还得有合法有效的抵扣凭证，比如增值税专用发票等，有的小伙伴木有取得合法有效的抵扣凭证，税负当然会比较高！

简单搞清楚原理才能继续深入呀！咱们接着往下分析！

二、咱们都是小规模纳税人，为啥我的税负高？

分析

第一个：他的生意好。

第二个：他和你生意差不多，但是他会充分享受现行优惠政策。

看例子

某小规模纳税人2023年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元（不含税）。如果他选择月报，他3个月缴税额度为：第一个月销售额为5万，月销售10万以下，免征增值税；第二个月11万，当月缴纳增值税额=11x0.03=0.33万；第三个月12万，当月缴纳增值税额=12x0.03=0.36万，共计缴纳增值税0.33万+0.36万=0.69万。如果他选择季报，5万+11万+12万=28万，季销售30万以下免征增值税，那么这个季度他就不缴增值税。

三、找小规模纳税人购货好？还是找一般纳税人购货好？

先举例

a企业是一般纳税人，当月需要购进一批成本价为10万元的货物，如果他是从小规模纳税人那里购进，那么他需要花费资金10.3万元；如果他是从一般纳税人那里购进，那么他需要花费资金11.3万元，看起来a企业是多花费了1万元，但是你木有看见后面的好处！小编和你捋捋：

好处一：

虽说增值税是价外税不影响权益，但是如果a企业是可以享受加计抵减的四大行业，那么他可以在原有进项的基础上多抵减10%。如果他是生活服务业，那么他还可以多抵减5%。

好处二：

增量留抵退，如果他符合条件，还可以享受留抵退税，是的！你木有听错留抵退税！

四、加计抵减如何充分利用？

例子：

某增值税一般纳税人符合39号公告规定的生产、生活性服务业纳税人标准，其提供现代服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%，且已经提交了加计抵减声明。2023年5月其取得并勾选的进项税额构成（进项均取得合法的增值税专用发票）分别为购进电脑50万元、购进货物运费2万元、购进电信服务5万元、购进住宿服务3万元、场地租赁费5万元。因为适用加计抵减政策的纳税人，当期可抵扣进项税额均可以加计10%抵减应纳税额，且不仅限于提供四项服务对应的进项税额。因此，该纳税人2023年5月可计提加计抵减额（50+2+5+3+5）*10%=6.5万元

五、规范的财务制度重不重要？

例子：

当然重要，比如购进国内旅客运输服务要求实名购票！如果没有规范的财务制度，那么您的销售人员可能给您的是不符合规定的车票。

比如：

某纳税人2023年4月购进国内旅客运输服务。取得专票注明税额5万元，取得增值税电子普通发票注明税额1万元，取得注明单位职工身份信息的航空运输电子客票行程单注明票价2000元、燃油附加费180元，取得注明单位职工身份信息的铁路车票票面金额1090元，取得注明单位职工身份信息的客车票票面金额1030元。那么其2023年4月购进国内旅客运输服务一共可抵进项：

50000+10000+(2000+180）÷(1+9%)×9%+1090÷(1+9%)×9%+1030÷(1+3%)× 3%=60300元。

如果您的员工给您的是不记名的其他车票，肯定不能抵扣增值税进项税额，可能会造成损失。

【第10篇】一般纳税人转回小规模

对于企业来说，需要根据自己的行业特点，选择合适的组织形式。一般纳税人和小规模纳税人，没有绝对的好与坏，只有适不适合企业的发展。

一般纳税人可以转为小规模纳税人吗？

在2023年一般纳税人企业已经不能再转为小规模纳税人企业了。

一般纳税人企业可以转为小规模纳税人的优惠政策也是在2023年12月31日截止了。具体的相关规定，可以查阅“《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》 （国家税务总局公告2023年第9号）”里面的相关条款。

其实在一般情况下，一般纳税人都是不能转为小规模纳税人的。对于这一点在《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)里面都有具体的规定。

国家之所以出台这样的政策，主要就是一般纳税人在年销售额方面的标准提高到了500万。为了给企业二次选择的机会，在一以前才有这样的规定的。

对于企业来说，一般纳税人与小规模应该如何选择？

对于企业来说，在新成立时就可以对企业的组织形式进行选择。

对于企业来说，不一定必须成为小规模纳税人。企业在成立时，铺的摊子就很大，未来企业的发展也会很迅速，这时企业可以直接申请成为一般纳税人。

也就是说，企业的财务管理只要完善，有正规的财务人员处理企业的涉税工作，可以直接申请成为一般纳税人。当然，企业也需要注意，企业成为一般纳税人后，一般情况下，不能变更为小规模纳税人。

当然，企业到底应该选择一般纳税人还是小规模纳税人，可以参考以下的建议：

如果企业所处的行业比较特殊，不能获得足够的进项税额用来抵扣，小规模纳税人反而是更好的选择。如果企业所处的行业上下游的发展已经很成熟，也可以获得足额的进项税额用来抵扣，选择一般纳税人反而是更好的选择。

企业想要成为一般纳税人，能在一般纳税人这个身份上获得看得见的利益才行。要不然，对于企业的发展只有弊没有利！

【第11篇】小规模纳税人税务申报

小规模免税新政出台了。

这两天相信大家都看了太多这方面的消息，小编也认真学习了，也在公众号做了自己的分析和解读。

大家在留言之前一定要认真读读小编的文章，再看看有没有其他读者问过你想问的问题，如果都没有，再留言问小编哈，这样你理解会更深刻，因为你是经过了思考的。

任何政策最后其实还是要落到实操上，没有实际填写申报表，对政策的学习是不完整的。

所以，为了方便大家更好地学习实操，指导后期的实际工作，今天小编从多方面举例新政策下小规模纳税人的申报和账务处理。

其实这次政策后我个人觉得小规模的申报整体简单了，比以前有3%减按1%的时候简单多了。

具体看几个案例。

1、某公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计40万元（或者说未开具发票）。

分析：纳税人季度销售额40万，未超过45万，按照国家税务总局公告2023年第6号的规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

申报表填写如下：

账务处理：

借：银行存款、应收账款等科目 40万

贷：主营业务收入 40万

2、某公司为小规模纳税人（个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计40万元（或者说未开具发票）。

分析：纳税人季度销售额40万，未超过45万，按照国家税务总局公告2023年第6号的规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

因为是个体户，所以填写到未达起征点销售额栏次。

申报表填写如下：

账务处理：

借：银行存款、应收账款等科目 40万

贷：主营业务收入 40万

3、某公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计20万元（或者说未开具发票），同时因为有客户必须要专票，所以放弃免税还开具了20.6万的3%的专票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

纳税人季度销售额40万，专票部分纳税，普通发票部分免税。本期缴纳增值税6000。

纳税人季度销售额40万，未超过45万，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

专票纳税部分填写相应的征税栏次。

申报表如下：

账务处理：

免税部分：

借：银行存款、应收账款等科目 20万

贷：主营业务收入 20万

征税部分：

借：银行存款、应收账款等科目 20.6万

贷：主营业务收入 20万

贷：应交税费-应交增值税 0.6万

实际缴纳

借：应交税费-应交增值税 0.6万

贷：银行存款 0.6万

4、m公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计100万元（或者说未开具发票）。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

销售额100万，合计月销售额超过15万元的（季度45万），免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

所以申报表填写如下：

账务处理：

借：银行存款、应收账款等科目 100万

贷：主营业务收入 100万

5、某公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计80万元（或者说未开具发票），同时因为有客户必须要专票，所以还放弃免税开具了20.6万的3%的专票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票，按3%交税。

纳税人本期交税6000。

合计月销售额超过15万元的（季度45万），免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

申报表填写如下：

账务处理：

免税部分：

借：银行存款、应收账款等科目 80万

贷：主营业务收入 80万

征税部分：

借：银行存款、应收账款等科目 20.6万

贷：主营业务收入 20万

贷：应交税费-应交增值税 0.6万

实际缴纳

借：应交税费-应交增值税 0.6万

贷：银行存款 0.6万

6、某公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计20万元（或者说未开具发票），同时出租房屋开票21万，开具的5%的增值税普通发票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

适用5%的部分不免税，但是因为纳税人季度销售额40万，不超过45万免税，所以这个案例中5%的出租业务也可以免税。

纳税人季度销售额40万，未超过45万，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

账务处理：

直接免征部分：

借：银行存款、应收账款等科目 20万

贷：主营业务收入 20万

开票时不知道是否免征部分：

借：银行存款、应收账款等科目 21万

贷：主营业务收入 20万

贷：应交税费-应交增值税 1万

实际减免

借：应交税费-应交增值税 1万

贷：营业外收入或其他收益 1万

7、某公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计100万元（或者说未开具发票），同时出租房屋开票21万，开具5%的增值税普通发票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。适用5%的部分不免税

纳税人季度销售额120万，超过45万免税。5%的出租不动产也不能享受季度销售额45万内的免税。

合计月销售额超过15万元的（季度45万），免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

申报表填写如下：

账务处理：

直接免征部分：

借：银行存款、应收账款等科目 100万

贷：主营业务收入 100万

开票时不知道是否免征部分：

借：银行存款、应收账款等科目 21万

贷：主营业务收入 20万

贷：应交税费-应交增值税 1万

实际减免

借：应交税费-应交增值税 1万

贷：银行存款 1万

内容转载自二哥税税念 公众号，侵删

【第12篇】按月申报小规模纳税人1月份剔除转让商铺收入后销售额在10万元以下，能否享受免征增值税政策？

问：我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月6日转让一间商铺，剔除转让商铺的销售额后，预计1月份销售额在10万元以下，全部开具增值税普通发票，请问我公司可以享受免征增值税政策吗，申报时应注意什么？

答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

你公司在办理1月税款所属期增值税纳税申报时，应在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的填报界面，准确录入“本期销售不动产的销售额”数据，系统将自动计算扣除不动产销售额后的本期销售额。若扣除后的销售额未超过10万元，则可以享受免征增值税政策。在办理纳税申报时，应将扣除后的销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“免税销售额”相关栏次。

来源：国家税务总局

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第13篇】什么是小规模纳税人

关于小规模纳税人、一般纳税人、个体户，很多人总是分不清这三者的区别以及联系，今天咱们就来学习这方面的知识，作为一名会计，以后不管去到哪个公司，都可以派上用场哦。定义区分何谓小规模纳税人？何谓一般纳税人？何谓个体户？还别说，很多人真不能完整说出这三者的定义和范围区分。个体户就不用多说了，主要是小规模和一般纳税人，我们跟小编简单做个区分：

小规模纳税人：

1个标准：年应征增值税销售额≤500万元（2023年4月份修正）；

2个不能：不能正确核算增值税的三大对象（销项、进项和应纳税额）不能按规定报送有关税务资料

一般纳税人：

1个标准：年应征增值税销售额＞500万元；2个能：能进行健全的会计核算能按规定报送有关税务资料小规模纳税人与个体工商户是交叉关系的，有关联，又有差别。小规模纳税人里有个体工商户，个体工商户里有小规模纳税人。

一般纳税人和小规模纳税人的5个区别

1、计税方法不同

一般纳税人原则上采用一般计税方法（提供公共交通运输服务等特定应税行为的一般纳税人也可选择简易计税方法）。小规模纳税人采用简易计税方法。

2、税率与征收率不同

一般纳税人适用增值税税率（简易计税的除外），目前增值税税率包括13%、9%、6%，0。（2023年4月1日施行）小规模纳税人适用增值税征收率，目前增值税征收率包括5%、3%。

3、纳税申报期不同

一般纳税人缴纳增值税，原则上实行以月为纳税期申报纳税。小规模纳税人缴纳增值税，原则上实行以季度为纳税期申报纳税。小规模纳税人月度销售不超过10万（按季度征收季度不超过30万）免缴增值税（2023年1月1日施行）！

4、增值税发票使用不同

一般纳税人可以开具和取得增值税专用发票。除部分国家税务总局规定的行业（如住宿、建筑等8个行业）小规模纳税人可以选择自行开具专用发票外，大部分小规模纳税人不能自开专用发票，如果需要开具专用发票可以到税务机关申请代开。

5、抵扣进项税额的区别

一般纳税人：购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产支付或者负担的增值税额可以作为当期进项税额按规定进行抵扣;应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。小规模纳税人：购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;

应纳税额=销售额×征收率。

3者可否互转

1、小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人

2、小规模纳税人、个体户满足一般纳税人条件的（见上文），可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

2、一般纳税人可以转为小规模纳税人

2023年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。如果转登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人。一般纳税人转登记为小规模纳税人后，如果连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人。而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！

【第14篇】小规模纳税人季报怎么报

10月季报，小规模纳税人申报表及抄报税顺序实操

10月大征期内放了7天长假，因此纳税征期截止时间延长至10月26日。

总体纳税申报流程是：抄报税—纳税申报—反写监控

企业在纳税申报截止时间之前，不管上月有没有开具过发票，或者有没有购买过发票，都是要在报税系统中进行抄报反写工作处理的。抄报反写成功后，系统就会显示开票截止日期更新到11月15日。接着我们做增值税纳税申报处理，最后才是反写监控！

一、税务ukey版抄报税流程

1、一般纳税人抄报方法

2、小规模纳税人抄报方法

二、金税盘抄报税办法

1、金税盘一般纳税人抄报方法

2、金税盘小规模纳税人抄报方法

三、金税盘v3.0版本抄报税方法

四、小规模纳税人10月季报填写变化

1、增值税纳税申报表填表顺序说明

2、小规模纳税人10月季报申报表填写变化

篇幅限制，一般纳税人的增值税申报表填写变化，在此不详细展示了。10月征期里有什么纳税申报疑问的，可以在下方留言讨论哦！

【第15篇】小规模纳税人免税账务处理

根据财税总局2023年第15号公告：《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》，自2023年4月1日起小规模纳税人免征增值税。

那哪些收入可以免征增值税？发票如何开具？报税怎样报？冲销以前月份开票怎么冲？下面我们对这些问题一一解答。

首先我们了解下政策内容：

截自国家税务总局官网

也就是说凡符合小微企业纳税人的企业都可以享受此政策，以前适用于3%减按1%征收的企业都可以享受免税政策。

如何开具发票？

1.适用3%征收率的销售收入，应选择免税项目，开具增值税普通发票。

2.放弃免税并开具增值税专用发票的销售收入，应选择3%税率，开具增值税专用发票。

如何红字冲销​？

1.2023年3月31日之前的销售收入，已按3​%或1%征收率开具增值税发票的应按对应的征收率​开具红字发票。

2.重新开具时选择对应的​征收率开具。

如何纳税申报​？

1.月度销售额不超15万元，季度销售额不超45万元的纳税人，填写《增值税及附加税申报表（小规模纳税人适用）》。“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次​。

2.月度销售额超过15万元，季度销售额超过45万元的纳税人，免征增值税的全部销售额应填写在增值税及附加税申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次​。

更多最新政策请关注公众号：小财和小税

------来自国家税务总局

【第16篇】小规模纳税人销售旧货税率

对于小规模纳税人销售材料的税率是多少，小编整理了下文供大家参考，不清楚的网友请看下文详细介绍。

小规模纳税人销售材料的税率是多少?

答：小规模纳税人销售使用过的材料税率是2%。

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》( 国税函〔2009〕90号)：

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定对部分项目继续适用增值税简易征收政策。经研究，现将有关增值税管理问题明确如下：

一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产

(一)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

三、一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第(三)项、第(四)项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。

四、关于销售额和应纳税额

(一)一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/(1+4%) 应纳税额=销售额×4%/2

(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/(1+3%) 应纳税额=销售额×2%

五、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。

六、本通知自2023年1月1日起执行。《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》(国税函〔2008〕1075号)第二条第(二)项规定同时废止。

相关问答：

小规模纳税人的综合税率是多少?

答：营业税5%、10%、20%等;

增值税3%;

城建税1%、3%、7%;

教育费附加3%;

所得税25%。

以上内容就是关于小规模纳税人销售材料的税率等问题，本文由会计学堂提供，希望对你有所帮助。