企业所得税纳税申报期（16篇）

【第1篇】企业所得税纳税申报期

关于本期预缴申报享受企业所得税新政的提示

一、进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例

（一）自2023年1月1日起，对企业自行判断本年度符合科技型中小企业条件的，可按100%比例享受加计扣除政策。

（二）科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。

（三）科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

二、鼓励基础研究企业所得税政策

（一）自2023年1月1日起，对企业实际出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。

（二）自2023年1月1日起，对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。

（三）非营利性科研机构和高校包括国家设立的科研机构和高校、民办非营利性科研机构和高校。

国家设立的科研机构和高校、民办非营利性科研机构和高校按照《财政部 税务总局 科技部关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕58号）规定的标准执行。请纳税人务必认真阅读上述文件，并对照文件规定的标准，结合自身实际情况，判定是否符合政策规定，以避免后续管理引发的涉税风险。

【第2篇】企业所得税的纳税税率表

2023年的这个企业所得税有没有什么变化，结合最新发布的政策依据，来对比一下在2023年前后这个所得税有什么变化。

图源网络，侵删

首先在2023年之前应纳税所得额，也可以简单理解为年利润在100万以内的企业所得税，税率是2.5%。在2023年之后呢？年应纳税所得额如果在100万以内的话，税率是5%。他的政策依据是国税总局的2023年的6号文。3月26日，官方文件下来了，小微企业优惠总算是尘埃落定。

为支持小微企业和个体工商户的发展，文件内容如下：

1. 对小微企业应纳税所得额不超过100万元的部分呢？按照5%征收企业所得税。

2. 对个体工商户应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠的政策基础上减半征收个人所得税。

图源网络，侵删

3. 再次定义小型微利企业约定的335原则，就是要同时满足联营纳税所得额不超过300万，从业人数不超过300人，资产总额不超过五千万。

4. 执行期限为2023年的1月1日至2024年的12月31日。

第二个档位，年应纳税所得额在100万至300万的部分，在2023年之前，所得税税率是5%。2023年一月份之后呢，所得税税率还是5%，政策依据我们可以参考财税总局2023年13号文，这个文件中讲到年应纳税所得额在100万至300万的部分所得税税率。执行的是5%政策，执行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日，也就是在2023年这个期间，可以继续享受这个政策。

第三个档位就是年应纳税所得额超过了300万，所得税税率是25%。在2023年之后，也是保持在25%这个税率不变

图源网络，侵删

那么这个就是2023年1月1日前后这个企业所得税的这个变化。

以上就是2023年企业所得税最新变化，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以评论区留言，我们在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询创融哦！

【第3篇】查账征收企业所得税纳税申报表

查账征收适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人，查账征收也称“查账计征”或“自报查账”。由纳税人依据账簿记载,先自行计算缴纳,事后经税务机关查账核实，如有不符时，可多退少补。这种征收方式主要对已建立会计账册，会计记录完整的单位采用。如果公司是查账征收企业所得税，季度预缴申报表填写时注意哪些要点呢？下面大家一起来看下。

一、查账征收

查账征收也称'查账计征'或'自报查账'。查账征收是由纳税人依据账簿记载,先自行计算缴纳,事后经税务机关查账核实，如有不符时，可多退少补。这种征收方式主要对已建立会计账册，会计记录完整的单位采用。这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。

二、企业所得税

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类:(1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

三、查账征收企业所得税，季度预缴申报表怎么填写？

1、报表简化，取消“本期金额”列，只保留“累计金额”列，第二季度要把第一季度的数据加进去累计，不能只填第二季度数据。

2、a类报表主表表头的税款所属期间：企业按月申报的应填报每月第一天和每月最后一天；企业按季度申报的应填报每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申报时应填报：2023年4月1日至2023年6月30日，不能填报：2023年1月1日至2023年6月30日。

3、预缴方式：企业填报时一般选择“按照实际利润额预缴”。

“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”两种预缴方式属于税务行政许可事项，企业需要履行行政许可相关程序。因此，选择这两种预缴方式时，企业必须需要主管税务机关行政许可。

4、企业类型：通常选“一般企业”。

5、营业收入、营业成本和利润总额，填报企业截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业收入、营业成本和利润总额。

?注意：营业收入-营业成本≠利润总额，利润总额与营业收入、营业成本之间没有勾稽关系。

6、第8行减：弥补以前年度亏损，应填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额（即税法口径的亏损）。数据来源：依据上年度企业所得税汇算清缴表a106000。

7、第13行“实际已缴纳所得税额”：填报已在此前月（季）度申报预缴企业所得税的本年累计金额。

但是建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按照税收规定已经向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税的金额不填此行，应填入本表第14行“特定业务预缴（征）所得税额”栏。

8、减免所得税优惠明细表，填主表第9栏次实际利润乘以15%。?

9、主表附表信息为新增信息，小型微利企业、科技型中小企业、高新技术企业、技术入股递延纳税事项、期末从业人数，全部为必填项。

查账征收企业所得税知识非常重要，大家一定要重视起来。

【第4篇】企业所得税纳税人包括

考点1：纳税义务人

在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称“企业”）为企业所得税的纳税人。

个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

缴纳企业所得税的企业分为：居民企业和非居民企业

一、居民企业

依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

二、非居民企业：

是指依照外国（地区）法律成立，且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

三、解释说明

机构、场所：包括管理机构、营业机构、办事机构；工厂、农场、开采自然资源场所等；从事工程建筑、安装、装配、修理等工程作业的场所；从事其他生产经营场所机构；营业代理人。

考点2：征税对象

内容：包括企业的生产经营所得、其他所得和清算所得；

空间：来源于中国境内所得和境外所得。

1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

2.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其机构场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外，但与其机构场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

3.非居民企业在中国境内未设机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

所得来源地的确定：

销售货物所得：交易活动发生地；

提供劳务所得：劳务发生地；

不动产转让所得：不动产所在地；

动产转让所得：转让动产的企业或者机构、场所所在地；

权益性投资资产转让所得：被 投资企业所在地；

股息、红利等权益性投资所得：分配所得企业所在地；

利息所得、租金所得、特许权使用费所得：负担支付所得的企业

【第5篇】企业所得税季度预缴纳税申报表a类下载

七月申报期已经开始了，眼尖的小伙伴肯定发现了季度企业所得税纳税申报表和上季度相比有点不一样。

是的，从七月开始，企业所得税预缴纳税申报表部分表单优化调整了。

本次调整共涉及全部6张表单，已为大家详细打探了具体的修订情况，整理如下：

一、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）

1.将原表单中的“按季度填报信息”调整至“企业类型”与“预缴税款计算”之间，并对该区域表单样式进行修改。

2.为了让查账征收小微企业通过填报企业所得税预缴纳税申报表自由选择是否享受延缓缴纳政策，在原表单第14行和第15行之间新增第l15行，项目名称为“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”。

3.原第15行名称修改为“本期应补（退）所得税额（11-12-13-14-l15）税务机关确定的本期应纳所得税额”。

二、《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（a201010）

1.修改项目名称

第3行项目名称修改为“（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税（4+5.1+5.2+6+7）”。

原第4行调整为第5.1行，名称修改为“2.内地居民企业通过沪港通投资且连续持有h股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税”；

原第5行调整为第5.2行，名称修改为“3.内地居民企业通过深港通投资且连续持有h股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税”；

第6项项目名称修改为“4.居民企业持有创新企业cdr取得的股息红利所得免征企业所得税”；

第7行项目名称修改为“5.符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税”；

2.新增相关行次

新增第4行项目名称修改为“1.一般股息红利等权益性投资收益免征企业所得税”；

新增第43项，项目名称为“扶贫捐赠支出全额扣除”。

三、《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》（a201020）

新增第4行项目名称修改为“（三）海南自由贸易港企业固定资产加速折旧”；

新增第5行项目名称修改为“（四）海南自由贸易港企业无形资产加速摊销”；

新增第7行项目名称修改为“（一）500万元以下设备器具一次性扣除”；

新增第8行项目名称修改为“（二）疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除”；

新增第9行项目名称修改为“（三）海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除”；

新增第10行项目名称修改为“（四）海南自由贸易港企业无形资产一次性扣除”；

以上第4、5、9、10行属于海南自贸港企业填报，我们不能填报哦！

四、《减免所得税优惠明细表》（a201030）

1.第23行项目名称修改为“二十三、设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税(主营业务收入占比____%)”；

2.第28行项目名称修改为“二十八、其他（28.1+28.2+28.3+28.4）”；

新增第28.2行，项目名称为“2.海南自由贸易港的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税”；

新增第28.3行，项目名称为“3.其他1”；

原第28.2行调整为第28.4行，项目名称修改为为“4.其他2”，业务规则不变。

五、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（a202000）

表述变化，将表格中的“统一社会信用代码（纳税人识别号）”修改为“总机构纳税人识别号（统一社会信用代码）”。

六、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）

1.修改季度申报和年度申报中小微企业相关判定数据的填报方式。

将原表单中的“按季度填报信息”和“按年度填报信息”调整至“核定征收方式”下方，并对该区域表单样式进行修改；

按季度填报信息区域集中填报展示全年各季度以及季度平均值从业人数、资产总额的相关数据。

按年度填报信息区域新增“国家限制或禁止行业”、“资产总额（填写平均值，单位：万元）”和“从业人数（填写平均值，单位：人）”3个填报项目；

2.第5行项目名称修改为“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税（6+7.1+7.2+8+9）”；

新增第6行，项目名称为“其中：一般股息红利等权益性投资收益免征企业所得税”；

原第6行调整为第7.1行，项目名称修改为“通过沪港通投资且连续持有h股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税”，业务规则不变；

原第7行调整为第7.2行，业务规则不变。

3.为了让核定征收小微企业通过填报企业所得税预缴纳税申报表自由选择是否享受延缓缴纳政策，新增第l19行，项目名称为“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”。

原第19行项目名称修改为“本期应补（退）所得税额（16-17-18-l19）税务机关核定本期应纳所得税额”。

(来源: 湖北税务)

【第6篇】企业所得税应纳税额的计算

本章要求

掌握：企业所得税征税对象、企业所得税应纳税所得额的计算、资产的税务处理、企业所得税应纳税额的计算；

熟悉：企业所得税纳税人、企业所得税税收优惠；

了解：企业所得税税率、企业所得税征收管理。

（一）企业所得税纳税人

1.个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税。

2.居民企业和非居民企业

（二）企业所得税的征收管理规定

（三）企业所得税应纳税额计算的基本思路

（四）企业所得税的收入类型

（五）企业所得税收入确认时间

（六）特殊销售方式下收入金额的确定

以旧换新

2.各类“折”

3.“买一赠一”

（七）不征税收入和免税收入

（八）不得税前扣除的项目

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

2.企业所得税税款；

3.税收滞纳金；

4.罚金、罚款和被没收财物的损失；

5.不符合规定的捐赠支出；

6.赞助支出，具体是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；

7.未经核定的准备金支出；

8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；

9.与取得收入无关的其他支出。

（九）税金的扣除

（十）工资、薪金支出和三项经费的扣除

1.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

2.三项经费

（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

（3）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（十一）保险费的扣除

（十二）与生产经营直接相关的扣除项目

1.业务招待费

（1）基本规定

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

（2）销售（营业）收入的确定

销售（营业）收入主要包括销售货物收入（包括视同销售货物收入）、提供劳务收入（包括视同提供劳务收入）、租金收入、特许权使用费收入和逾期未退包装物押金收入。

2.广告费和业务宣传费

（1）基本规定

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（2）特殊规定

①对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

②烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

3.公益性捐赠

（1）界定

①公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。

②自2023年1月1日起，企业或个人通过公益性群众团体用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。（2023年新增）

（2）限额扣还是据实扣？

①企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

②自2023年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

4.利息费用

（1）据实扣除

①非金融企业向金融企业借款的利息支出；

②金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出；

③企业经批准发行债券的利息支出。

（2）限额扣除

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，超过部分不得扣除。

5.资产损失

（1）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

（2）存货损失时相关增值税进项税额的处理

6.环境保护专项资金

企业依照法律、行政法规的有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除；上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

（十三）固定资产的企业所得税处理

（十四）其他资产的企业所得税处理

（十五）减免税所得

（十六）低税率优惠——小型微利企业

（十七）加计扣除

1.研发费用（或称“新技术、新产品、新工艺的研究开发费用”）

（1）基本规定

①一般企业

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

②制造业企业（2023年新增）

制造业企业 开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

（2）下列行业不适用税前加计扣除政策：

①烟草制造业；

②住宿和餐饮业；

③批发和零售业；

④房地产业；

⑤租赁和商务服务业；

⑥娱乐业；

⑦财政部和国家税务总局规定的其他行业。

2.安置残疾人员所支付的工资

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

（十八）减计收入

1.企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

2.自2023年6月1日起至2025年12月31日，社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

（十九）抵免应纳税额

企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

（二十）抵扣应纳税所得额

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（二十一）以前年度亏损的弥补

1.基本规定

企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

2.特殊规定

自2023年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

（二十二）企业取得境外所得计税时的抵免

1.{5年}

企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依我国企业所得税法计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后“5个纳税年度内”，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：

（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；

（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

2.抵免方法

企业可以选择按国（地区）别分别计算，或者不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，并按照税法规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。

（二十三）源泉扣缴

【第7篇】小规模纳税人企业所得税计算方法

按照国家税务总局《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号），自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

一、计提处理

登录“云端财务”，选择：业务处理-财务管理-财务期末业务处理，如下图：

计入“财务期末处理”，如下图。请选择记账期间，按序处理1-12项期末业务，再进行计提企业所得税。

注意：在期末业务处理中，系统会自动判断您公司是否需要有关期末事项的处理，并自动进行计算，操作者一般只需确认即可。

选择“13.计提企业所得税”，出现如下选项：

选择记账日期和需要处理的公司并确认，系统会自动计算需要进行企业所得税计提的事项，并明细列示。如下图：

点击清单图标

，可查看本月和本年业务明细，如下图：

选择明细行，点击“财务凭证”，可查看该业务的财务记账凭证。如下图：

点击“后续凭证”，可查看该凭证的关联凭证。

计提企业所得税的功能菜单包括：调整计税基础、计提所得税、保存计提结果和撤销计提数据，菜单在窗口左下角，如下图：

如需要，企业可根据所得税政策，调整所得税计税基础，这一般是指调整税会差异。选择要调整的项目，点击“调整”，出现如下调整窗口，手工更改计税基础值，然后确认。

完成计税基础调整后，单击“调整”，进入如下调整页面：

选择企业类：“小型微利企业”，如下图：

系统会根据前期损益和本期损益，自动计算减计后的计算基础，并计算本期应交企业所得税。如下图：

确认计提处理，然后点击“保存”数据，系统会出现如下提示：

该系统的期末业务处理是可以进行多次的，后一次的处理结果会覆盖前一次结果，不会出现重复问题；对于不正确的处理也可以撤销，恢复原状。

点击“确定”后，处理结果将提交云端服务器。正确保存数据后，将出现如下提示：

注意：每次操作完成后，请一定要保存数据，不然处理结果将被抛弃。

二、查询计提结果

重新进入计提界面，可以看到计提结果。如下图：

点击财务凭证列的图标，可查看企业所得税计提的财务凭证。如下图：

注：凭证打印功能在：业务查询—财务管理--财务业务查询--记账凭证明细表中。

三、预交企业所得税

登录金税系统中，根据计提结果，进行所得税预缴。

提示：由于本系统的期末业务处理是按月进行的，小规模纳税人是按季度纳税申报的，请小规模纳税人企业按每一季度三个月的计提结果，进行合计纳税。

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【第8篇】企业所得税纳税申报表怎么填

全套企业所得税汇算清缴申报报表填写攻略，附37张表格，收藏版

2023年度企业所得税汇算清缴工作已经全面开启，对于修订及废止的一些内容，是需要财务人员在办理之前进行明确的。特别是关于企业所得税纳税申报表的填写规定，修订的地方还是很多的，今天给大家分享全套企业所得税汇算清缴申报报表填写攻略，附37张表格，可以收藏直接套用！

（文末可获取全套电子版资料）

一、2023年度企业所得税汇算清缴纳税申报表修订内容

二、企业所得税汇算清缴纳税申报表的填写说明

《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明

a000000 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》填报说明a100000 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a 类）》填报说明a101010 《一般企业收入明细表》填报说明a101020 《金融企业收入明细表》填报说明

……

37张纳税申报表格模板

……

全套企业所得税汇算清缴纳税申报表的填写攻略的电子版资料已经整理好，需要参考的，看下图！

【第9篇】企业所得税查账征收纳税申报表

企业所得税查账征收企业在企业类纳税人中占较大比重，实务中纳税人很关心作为查账征收企业应注意哪些问题，防范税收风险呢？下面结合日常税收风险管理发现的问题谈几点体会，与大家分享和交流！

一、规范会计核算。严格按《企业会计准则》或《企业会计制度》或《小企业会计准则》进行账务处理 ，准确核算企业的收入、成本、费用。比如企业所得税年度申报表的设计思路是在会计利润的基础上根据税法规定进行纳税调整的结果。如果会计核算得出的利润违背了会计制度，企业所得税申报就会出现问题。

二、各类原始凭证取得要真实、合法。无论是自制原始凭证还是外来原始凭证，均要真实合法。特别是大额支出，发票真伪和业务真实性要审核。

三、保管好各类会计凭证和账簿资料。 要及时对会计凭证和账簿资料装订整理，采用会计软件的，数据要做好备份工作，确保数据安全。

四、留存好各类税收优惠、资产损失备案、备查资料。特别是资产损失和企业所得税优惠由备案制改为留存备查制后， 这一点更不能忽视。

五、规范纳税申报，准确填报各税种各项涉税数据。申报数据与会计报表数据逻辑关系要合理。注意企业所得税税会差异事项的处理。会计核算按会计核算规定处理，企业所得税预缴和年度汇算清缴按税法规定进行处理。

六、关注会计核算和税收政策变化。根据政策变化要求结合企业实际做好政策落实工作。

【第10篇】企业所得税纳税申报表a类

内容介绍

2023年以来，财税部门相继发布了促进实体经济发展、支持“大众创业、万众创新”等多个方面的企业所得税政策。为全面落实上述政策，进一步减轻纳税人的办税负担， 2023年12月17日，国家税务总局对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》部分表单样式及填报说明进行修订：

✦ 修订9张表单

为落实企业所得税政策要求，修订《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（a105050）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）等9张表单；

✦ 优化、整合4张表单

对封面、《企业所得税年度纳税申报表填报表单》以及《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）等4张表单进行优化、整合；

✦ 局部修订3张表单的填报说明

对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）、《投资收益纳税调整明细表》（a105030）等3张表单的填报说明进行局部修订。

编辑推荐

◆ 按表索骥 好查好用

◆ 案例分析 详解差异

◆ 政策链接 明确依据

◆ 章后习题 融会贯通

作者简介

王进 北京鑫税广通税务师事务所有限公司董事长，中国注册税务师协会第二、四、五届理事会理事，中国税收筹划研究会副会长，北京市注册税务师协会副会长。中国注册会计师、中国注册税务师。中央财经大学税务学院客座教授，人力资源和社会保障部相关专业技术资格考试用书专家组成员。参与编写《税务代理》《税收优惠政策与操作实务》《纳税会计》《财政与税收》等。

目录

第一章 企业所得税年度纳税申报表概述

第一节 新版年度纳税申报表的主要特点及修订背景

一、主要特点

二、修订背景

第二节 封面、填报表单、基础信息表的填报

一、封面的变化及填报要点

二、填报表单的变化及填报要点

三、ａ000000企业所得税年度纳税申报基础信息表的变化及填报要点

第三节 主表的结构及其填报

一、ａ100000主表的变化

二、ａ100000主表的结构

三、ａ100000主表具体行次填报要点

练习题

参考答案

第二章 收入明细表、成本支出明细表及期间费用明细表的填报

第一节 一般企业收入明细表和成本支出明细表的填报

一、ａ101010《一般企业收入明细表》的填报

二、ａ102010《一般企业成本支出明细表》的填报

第二节 金融企业收入明细表和支出明细表的填报

一、ａ101020《金融企业收入明细表》的填报

二、ａ102020《金融企业支出明细表》的填报

第三节 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表的填报

一、ａ103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》的结构

二、ａ103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》的填报要点

第四节 《期间费用明细表》的填报

一、ａ104000《期间费用明细表》的结构及变化

二、ａ104000《期间费用明细表》的填报要点

练习题（一）

参考答案（一）

练习题（二）

参考答案（二）

练习题（三）

参考答案（三）

第三章 纳税调整类明细表的填报

第一节 《纳税调整项目明细表》的填报

一、ａ105000《纳税调整项目明细表》的结构及变化

二、直接填列的行次说明

第二节 《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》的填报

一、ａ105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》的结构

二、ａ105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》的填报要点

第三节 《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》的填报

一、ａ105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》的结构

二、ａ105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》的填报要点

第四节 《投资收益纳税调整明细表》的填报

一、ａ105030《投资收益纳税调整明细表》的结构

二、ａ105030《投资收益纳税调整明细表》的填报要点

第五节 《专项用途财政性资金纳税调整明细表》的填报

一、ａ105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》的结构

二、ａ105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》的填报要点

第六节 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》的填报

一、ａ105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》的结构及变化

二、ａ105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》的填报要点

第七节 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》的填报

一、ａ105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》的结构

二、ａ105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》的填报要点

第八节 《捐赠支出及纳税调整明细表》的填报

一、ａ105070《捐赠支出及纳税调整明细表》的结构及变化

二、ａ105070《捐赠支出及纳税调整明细表》的填报要点

第九节 ａ105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》的填报

一、ａ105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》的结构及变化

二、ａ105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》的填报要点

第十节 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》的填报

一、ａ105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》的结构及变化

二、ａ105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》的填报要点

第十一节 《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》的填报

一、ａ105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》的结构及变化

二、企业重组及递延纳税调整事项的相关政策要点

三、ａ105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》的填报要点

第十二节 《政策性搬迁纳税调整明细表》的填报

一、ａ105110《政策性搬迁纳税调整明细表》的结构

二、政策性搬迁纳税调整事项相关政策要点

三、ａ105110《政策性搬迁纳税调整明细表》的填报要点

第十三节 《特殊行业准备金纳税调整明细表》的填报

一、ａ105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》的结构及变化

二、ａ105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》的填报要点

练习题

参考答案

第四章 《企业所得税弥补亏损明细表》的填报

一、ａ106000《企业所得税弥补亏损明细表》的结构及变化

二、企业所得税弥补亏损的相关政策要点

三、ａ106000《企业所得税弥补亏损明细表》的填报要点

练习题

参考答案

第五章 税收优惠类明细表的填报

概述

一、税收优惠类明细表的具体内容

二、税收优惠管理

第一节 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》的填报

一、ａ107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》的结构及变化

二、ａ107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》的填报要点

第二节 《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》的填报

一、ａ107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》的结构及变化

二、ａ107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》的填报要点

第三节 《研发费用加计扣除优惠明细表》的填报

一、ａ107012《研发费用加计扣除优惠明细表》的结构及变化

二、ａ107012《研发费用加计扣除优惠明细表》的填报要点

第四节 《所得减免优惠明细表》的填报

一、ａ107020《所得减免优惠明细表》的结构及变化

二、ａ107020《所得减免优惠明细表》的填报要点

第五节 《抵扣应纳税所得额明细表》的填报

一、ａ107030《抵扣应纳税所得额明细表》的结构及变化

二、ａ107030《抵扣应纳税所得额明细表》的填报要点

第六节 《减免所得税优惠明细表》的填报

一、ａ107040《减免所得税优惠明细表》的结构及变化

二、ａ107040《减免所得税优惠明细表》的填报要点

第七节 《高新技术企业优惠情况及明细表》的填报

一、ａ107041《高新技术企业优惠情况及明细表》的结构及变化

二、ａ107041《高新技术企业优惠情况及明细表》的填报要点

第八节 《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》的填报

一、ａ107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》的结构及变化

二、ａ107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》的填报要点

第九节 《税额抵免优惠明细表》的填报

一、ａ107050《税额抵免优惠明细表》的结构

二、ａ107050《税额抵免优惠明细表》的填报要点

练习题

参考答案

第六章 境外所得抵免类明细表的填报

第一节 《境外所得税收抵免明细表》的填报

一、ａ108000《境外所得税收抵免明细表》的结构及变化

二、ａ108000《境外所得税收抵免明细表》的填报要点

第二节 《境外所得纳税调整后所得明细表》的填报

一、ａ108010《境外所得纳税调整后所得明细表》的结构及变化

二、ａ108010《境外所得纳税调整后所得明细表》的填报要点

第三节 《境外分支机构弥补亏损明细表》的填报

一、ａ108020《境外分支机构弥补亏损明细表》的结构与变化

二、ａ108020《境外分支机构弥补亏损明细表》的填报要点

第四节 《跨年度结转抵免境外所得税明细表》的填报

一、ａ108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》的结构

二、ａ108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》的填报要点

练习题

参考答案

第七章 汇总纳税企业明细表的填报

一、ａ109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》的填报

二、ａ109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》的填报

三、汇总纳税企业分支机构的年度纳税申报

练习题

参考答案

附录：分行业年度企业所得税申报实例

一、工业企业年度企业所得税申报实例

二、房地产开发企业年度企业所得税申报实例

后记

【第11篇】企业所得税纳税义务人

纳税义务人与征税范围

一、纳税义务人

备注：

个人所得税的纳税人按照国际通用的做法，依据住所和居住时间两个标准，区分为居民个人和非居民个人，分别承担不同的纳税义务。

二、征税范围

（五）经营所得

经营所得，包括四个方面：

（六）利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%的税率征收个人所得税。

（七）财产租赁所得

财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。

产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租且有租金收入的，以领取租金的个人为纳税义务人。

（八）财产转让所得

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

1.转让境内上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税。

2.企业改组改制过程中个人取得量化资产征税问题：

3.个人住房转让所得应纳税额的计算。

个人住房转让应以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。

（九）偶然所得

偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

主要包括四个方面：

(1)个人为单位或他人提供担保获得收入。

(2)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入。

(3)个人取得的企业向个人支付的不竞争款项。

(4)企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入。

三、所得来源地的确定

所得的来源地和所得的支付地不是一个概念，来源于中国境内的所得，其支付地可能在境内，也可能在境外;来源于中国境外的所得，其支付地可能在境外，也可能在境内。

除另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

【第12篇】我国企业所得税纳税申报

政府补助新准则采用净额法的处理技巧

根据《财政部关于印发修订〈企业会计准则第16号——政府补助〉的通知》（财会〔2017〕15号）的规定，与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益；与收益相关的政府补助，分别不同情况计入相应期间的当期损益或冲减相关成本。可见，与修订前的准则相比，政府补助新准则的核算既可以采用总额法，也可以采用净额法。

案例：a公司为进行节能环保改造，2023年12月初购置一批设备。当月底，a公司收到当地政府财政性资金100万元，作为购置设备的补助。该批设备不含税价500万元，会计与税法上预计净残值均为50万元，以直线法计提折旧，折旧年限10年。该公司以净额法对政府补助进行会计处理。

收到政府补助的会计处理

1. 企业购置设备时：（单位：万元，下同）

借：固定资产 500

应交税费——应交增值税（进项税额） 85

贷：银行存款 585

2. 企业收到政府补助时：

借：银行存款 100

贷：固定资产 100

3. 收到政府补助后固定资产的所得税会计处理

根据相关税法，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金以外，均应计入企业当年收入总额；同时符合规定的3个条件的，可以作为不征税收入。

（1）政府补助作为不征税收入时的所得税会计处理。2023年末，a公司购入设备的账面价值为400万元，由于不征税收入所形成资产计算的折旧不得在税前扣除，因此其计税基础也是400万元，不产生暂时性差异。

（2）政府补助作为应税收入时所得税会计处理。a公司应在取得当年将其全额计入当期应纳税所得额，所购买设备的计税基础应包含政府补助部分（即为500万元），产生可抵扣暂时性差异100万元。但是，根据《企业会计准则第18号——所得税》，同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。该交易并非企业合并，同时，该交易发生时会计上只影响相关资产科目，对会计利润并无影响；税法上固定资产只有在以后计提折旧时才能在税前扣除，交易发生时并不影响企业应纳税所得额。因此，这里产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。

收到政府补助的所得税纳税申报

1. 政府补助作为不征税收入时的处理。《a105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表》适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金用于支出进行纳税调整。在本年的“财政性资金”的“金额”列和“支出情况”的“支出金额”列分别填写100万元。与资产相关的不征税收入的政府补助且在以净额法核算下，对会计利润和应纳税所得额都无影响，且资产的账面价值等于计税基础，无需作其他纳税调整。

2. 政府补助作为应税收入时的处理。2023年收到政府补助时，应填报《a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》。该表税收金额填写100万元，账载金额为0，纳税调整金额100万元。

净额法下会计上取得政府补助时直接冲减资产的账面价值，而非确认递延收益，以后年度也不会再按权责发生制确认收入，因此，以后年度的纳税调整应通过填报《a105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》来实现。本例中，固定资产账面价值400万元，每年计提折旧额为35万元〔（400－50）÷10〕。计税基础500万元，每年税前扣除折旧额为45万元〔（500－50）÷10〕。2023年填报该表时，纳税调减10万元。10年后折旧期满，纳税调减额累计100万元，与收到政府补助年度在表a105020中纳税调增的金额相等。

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编头条号，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！

【第13篇】小规模纳税人企业所得税税率

一般纳税人和小规模纳税人的企业所得税税率是一样的吗？

答：自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

也就是说：只要是符合小微企业，不管是一般纳税人还是小规模纳税人企业所得税的税率是一样的，都是25%。

就是到2023年12月31号前。两种模式的企业，企业所得所都是按20%交纳，那个减按25%和50%是什么意思？

答：应纳税所得额不超过100万 实际企业所得税税率是5%；超过100不超过300万企业所得税税率10%。

比如说应纳税所得额是50万，减按25%就是按照50万*25%=12.5元；

纳税再乘以20%实际缴纳企业所得税2.5万元；

所以实际的企业所得税税率是5%；

财税问题一百问，百问百答，直击要害，希望能帮到大家。

【第14篇】企业所得税年度纳税申报表填报说明

企业所得税年度汇算清缴，5月底前必须完成，会计小伙伴们，你们都完成了吗？这可是事关公司税务的大事啊

当然，有一些小伙伴不知道该怎么做，觉得很难，尤其是会计小白，根本就不知道从何入手。

不要紧，这里分享一套填报指南！只要按这19张填写说明，一步一步照着做就行了，基本上能解决一切问题。一起来看看呀~

【文末可抱走】

企业所得税年度纳税申报表填报说明

a00000企业所得税年度纳税申报基础信息表模板

a00000企业所得税年度纳税申报基础信息表填写说明

a107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表模板

a107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》填报说明

a10000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）

a10000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）填报说明

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【第15篇】企业所得税的纳税税率

2023年的这个企业所得税有没有什么变化，结合最新发布的政策依据，来对比一下在2023年前后这个所得税有什么变化。

图源网络，侵删

首先在2023年之前应纳税所得额，也可以简单理解为年利润在100万以内的企业所得税，税率是2.5%。在2023年之后呢？年应纳税所得额如果在100万以内的话，税率是5%。他的政策依据是国税总局的2023年的6号文。3月26日，官方文件下来了，小微企业优惠总算是尘埃落定。

为支持小微企业和个体工商户的发展，文件内容如下：

1. 对小微企业应纳税所得额不超过100万元的部分呢？按照5%征收企业所得税。

2. 对个体工商户应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠的政策基础上减半征收个人所得税。

图源网络，侵删

3. 再次定义小型微利企业约定的335原则，就是要同时满足联营纳税所得额不超过300万，从业人数不超过300人，资产总额不超过五千万。

4. 执行期限为2023年的1月1日至2024年的12月31日。

第二个档位，年应纳税所得额在100万至300万的部分，在2023年之前，所得税税率是5%。2023年一月份之后呢，所得税税率还是5%，政策依据我们可以参考财税总局2023年13号文，这个文件中讲到年应纳税所得额在100万至300万的部分所得税税率。执行的是5%政策，执行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日，也就是在2023年这个期间，可以继续享受这个政策。

第三个档位就是年应纳税所得额超过了300万，所得税税率是25%。在2023年之后，也是保持在25%这个税率不变

图源网络，侵删

那么这个就是2023年1月1日前后这个企业所得税的这个变化。

以上就是2023年企业所得税最新变化，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以评论区留言，我们在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询创融哦！

【第16篇】小规模纳税人的企业所得税税率

小规模公司需要报哪些税？

通常来说，一般小规模公司涉及的税种包括：增值税、城建税、教育附加及地方教育附加、企业所得税、个人所得税、印花税、城镇土地使用、房产税等等。常涉及的税种增值税、城建税及教育附加税、印花税等

计算方法分别大概如下：

1、增值税应按销售收入3%缴纳；

2、城建税应按缴纳的增值税的7%缴纳；

3、教育费附加应按缴纳的增值税的3%缴纳；

4、地方教育费附加应按缴纳的增值税的2缴纳%；

5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本应按5元/本缴纳（每年启用时）；年度应按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后应按年度增加部分缴纳）；

6、企业所得税：应纳税所得额*对应税率

7、个人所得税：（收入-社保-扣除项）*对应预扣税率

其中增值税与企业所得税向国税局申报缴纳，其他均向地税局申报缴纳。这里需要注意，要缴纳什么税，要看你企业经营什么业务，涉及什么税，和小规模纳税属性没有绝对关系的。

小规模如何核定企业所得税?

近几年来国家对于小规模纳税人的政策还是优惠多多，比如针对小微型企业的所得税优惠，年度应纳税所得额低于100万时，其所得税减按25%计入应纳税所得额，按照20%的税率计算企业所得税；年度应纳税所得额超过100万但不超过300万的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算企业所得税。

换句话说，小微企业型企业优惠政策对年度应纳税所得额低于100万元的部分税率实际为5%；对年度应纳税所得额超过100万但不超过300万的部分实际所得税税率为10%。对小规模纳税人来说这些相关的税收政策能利用则利用。当然增值税季度销售额低于30万的，予以免征。

同时2023年初因为特殊原因，征收率由3%降到1%。也就意味着增值税税率降低了2个点。

小规模企业所得税如何算?

小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额=销售额×征收率。 第十九条小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

第三十四条简易计税方法的应纳税额

是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

第三十五条简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额÷(1+征收率)