个人所得税税率表一（16篇）

【第1篇】个人所得税税率表一

本文整理了目前常用个人所得税税率表，专供您收藏备用~，避免需要用到个人所得税税率表的时候，怎么也找不到的麻烦。

关键词：个人所得税，税率表；减除；含税收入。

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一工资、薪金所得

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1、本表为工资、薪金所得适用。

2、所称全月应纳税所得额是指：每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。

二个体工商户的生产、经营所得和企事业单位的承包经营、承租经营所得

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1、本表为个体工商户的生产、经营所得和企事业单位的承包经营、承租经营所得适用。

2、所称全年应纳税所得额是指：每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

三劳务报酬所得

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1、本表为劳务报酬所得适用。

2、劳务报酬所得按次纳税：属于一次性收入的，以取得该项收入为一次属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

3、每次含税收入不超过4000元(即不含税收入不超过3360元)的，减除费用800元;含税收入4000元以上(即不含税收入3360元以上)的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。

四稿酬所得

1、稿酬所得是指：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得; 以每次出版、发表取得的收入为一次。

2、稿酬所得：每次含税收入不超过4000元(即不含税收入不超过3360元)的，减除费用800元;含税收入4000元以上(即不含税收入3360元以上)的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。

3、适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。

五特许权使用费所得

1、特许权使用费所得是指：个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得; 以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。

2、财产租赁所得是指：个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得; 以一个月内取得的收入为一次。

3、特许权使用费所得和财产租赁所得，每次含税收入不超过4000元(即不含税收入不超过3360元)的，减除费用800元;含税收入4000元以上(即不含税收入3360元以上)的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。

4、适用比例税率，税率为百分之二十。

六财产转让所得

1、财产转让所得是指：个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

2、财产转让所得：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

3、适用比例税率，税率为百分之二十。

七其他

1、利息、股息、红利所得是指：个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得; 以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

2、偶然所得是指：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得; 以每次取得该项收入为一次。

3、其他所得：以每次收入额为应纳税所得额。

4、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

本文来源网络

【第2篇】公务员个人所得税税率

备受社会关注的个人所得税法修正案（草案）29日向全社会公开征求意见。根据草案，修正案自2023年1月1日起施行，而工资、薪金收入5000元“起征点”有望自今年10月1日至12月31日的过渡期内率先开始实施。

《草案》还给出了“起征点”上调后的新版税率表。过渡期内，个人所得税税率也将按照新的税率表执行。

△本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

“起征点”上调，税率结构优化调整，一系列改革动作后，你每月会少缴纳多少钱？一张图看懂↓

算出来了吗，你将少缴多少钱？

来源：央视新闻微信号（id：cctvnewscenter）

【第3篇】个人所得税核定税率

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自然人代开到底是什么呢？现在社会上有许多的自由职业者，他们以个人的名义承接的相关的业务，个人名下没有企业，个人也没有进行税务登记。个人因为经营需要或者临时取得相关的收入，需要开票纳税，个人就可以在税务大厅申请代开发票。

有的人不明白自然人代开政策，他们通常都在在税务大厅申请代开发票，对于临时取得额收入，按照个人劳务报酬所得税的税率，也就是20%—40%的税率进行征税，超过5万就是按照40%的税率进行缴纳，假如个人获得报酬为100万，去税务大厅申请代开发票，就需要缴纳接近40万的税费。且年底还会涉及个税清缴的问题，个人的税负压力相当的大。

个人可以在税收优惠园区申请自然人代开，享受核定征收政策，核定个税税率为0.5%—1.65%，在园区申请代开，只需要提供相应的基本资料即可，园区代开出的发票，还带有相应的完税证明，也不会涉及个税清缴的问题。

现在河南、湖南、深圳、江苏、湖北等地都可以申请代开，品目没有太大的限制，一般的都能申请代开，异地也能放心享受，只需要保证业务真实，三流合一即可。不需要法人到场，一般1—3个工作日就可代开出所需的发票。

【第4篇】个人所得税税率表速算扣除数

一

税法规定

在新个税制度下，个税算法和之前真的不一样了。以前是每月单独计算个税，而2023年起采用每月预扣预缴、次年统算多退少补的计算方法。也就是说还是每月算一次缴一次，不同的是算法由根据单月数据算，修改为按累计数据计算。具体公式为：

本月应扣缴税额 = （本月累计应扣预缴纳税所得额 * 预扣税率 - 速算扣除数）-累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额

本月累计应扣预缴纳税所得额 = 累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用=5000*月份数

预扣税率表

是不是看晕了？还是举例子更清晰。

二

计算示例

1、张三2023年1月工资30000元，所有扣除项合计 3000元

本月预扣预缴税额

=（30000-5000-3000）*3% - 0

=22000 * 3%

=660

注：扣减过费用和扣除项的收入合计是22000，从上面预扣税率表中看出适用税率为3%

2、张三2023年2月工资32000元，所有扣除项合计4000元

本月累计预扣预缴税额

=(32000-5000-4000+22000)*10%-2520

=45000*10%-2520

=1980

2月应预扣预缴税合计 =本月累计-上月累计

=1980 - 660=1320

3、张三2023年3月工资35000，所有扣除项合计6000元

3月累计预扣预缴税额

=(35000-5000-6000+45000)*10% - 2520

=69000*10%-2520

=4380

注：3月累计预扣预缴税合计 =本月累计-上月累计

= 4380-1980 =2400

看到这里是不是心里在说：好复杂，好复杂！每个人都这样算，公司几百人全部算还不要把人累死.......当然有简单方法

三

个税计算的excel公式

设置步骤：

1、工资表调整

工资表原个税列变为3列，分别是累计应缴预扣所得额、累计税额、本月应扣缴税额。（列标题大家自已命名吧）

2、公式设置

1月工资表公式：

d2（累计所得额）

=b2-c2-5000

e2（本月累计税额）

=5*max(0,d2*{0.6;2;4;5;6;7;9}%-{0;504;3384;6384;10584;17184;36384})

f2(本月应扣缴额)

=e2

2月工资表公式：

d2（累计所得额）

=b2-5000-c2+iferror(vlookup(a2,'1月工资表'!a:d,4,0),0)

注：使用vlookup查找上月累计应扣应缴所得额

e2（本月累计税额）

=5*max(0,d2*{0.6;2;4;5;6;7;9}%-{0;504;3384;6384;10584;17184;36384})

注：公式同上月

f2(本月应扣缴额)

=e2-iferror(vlookup(a2,'1月工资表'!a:f,5,0),0)

注：本月应扣 = 本月累计应扣应缴个税 - 上月累计数

其他月份工资表同2月，想要个税模板的，关注微信公众号税税通，回复个税模板。只需要把公式中引用的工作表改为上一月即可。如制作4月份工资表，公式中的2月改为3月即可。

【第5篇】最新个人所得税税率表

2023年已近尾声，不少小伙伴开始关注自己的年终奖、工资薪金、劳务报酬等所得的个人所得税问题。贴心的小编已为您整理好最全个税税率表及预扣率表，快快收藏备用吧↓↓↓

依据《中华人民共和国个人所得税法》，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

非居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得按月或者按次分项计算个人所得税，不办理汇算清缴。

一、居民个人工资、薪金所得预扣率表

二、居民个人劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。

收入额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

（1）居民个人劳务报酬所得预扣率表

（2）居民个人稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

三、综合所得税率表

综合所得是指居民个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（预扣率表见前述一、二）。

注：1.本表所称全年应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

2.非居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。

四、非居民个人工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得税率表

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

五、经营所得税率表

经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

注：本表所称全年应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

六、利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得

利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。（该税率适用于居民个人与非居民个人）

七、年终奖个人所得税计算

居民个人取得全年一次性奖金符合规定的，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2023年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

政策依据：

1.《中华人民共和国个人所得税法》

2.《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第61号）

3.《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

4.关于《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》的解读

来源：中国税务报新媒体

【第6篇】2023年个人所得税税率

1

要点

个人所得税申报表修订

自2023年1月1日起，启用新个人所得税申报表：

（1）根据新税法及相关政策规定调整完善了原《个人所得税基础信息表（a表）》《个人所得税基础信息表（b表）》《个人所得税扣缴申报表》《个人所得税自行纳税申报表（a表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（a表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（b表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（c表）》相关填报内容和说明；

（2）根据新税法综合所得汇算清缴的有关规定，制发《个人所得税年度自行纳税申报表》；

（3）根据创业投资企业股权转让所得有关政策规定，制发《合伙制创业投资企业单一投资基金核算方式备案表》和《单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表》。

政策依据： 《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2023年第7号）

2

要点

创业投资企业个人合伙人所得税政策明确

创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。

创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税；创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

政策依据：《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）

3

要点

明确无住所的个人居住时间判定标准

无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税；如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。

前款所称此前六年，是指该纳税年度的前一年至前六年的连续六个年度，此前六年的起始年度自2023年（含）以后年度开始计算。

政策依据： 《财政部 税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》（财政部 税务总局公告2023年第34号）

4

要点

非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策

明确非居民个人和无住所居民个人的所得来源地、工资薪金所得收入额、税款计算、适用税收协定、相关征管规定等具体政策。

政策依据： 《财政部 国家税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第35号）

5

要点

调整《中国税收居民身份证明》开具规定

自2023年5月1日起，申请人应向主管其所得税的县税务局（以下称主管税务机关）申请开具《税收居民证明》。中国居民企业的境内、境外分支机构应由其中国总机构向总机构主管税务机关申请。合伙企业应当以其中国居民合伙人作为申请人，向中国居民合伙人主管税务机关申请。

政策依据： 《国家税务总局关于调整有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）

6

要点

部分应税所得项目调整

2023年个人所得税法修改后，取消了“其他所得”项目，按照原税法“其他所得”项目征税的有关政策文件，需要进行相应调整。财政部、税务总局印发《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2023年第74号），对原税法下按“其他所得”项目征税的有关收入调整了适用的应税所得项目，从2023年1月1日起执行。

政策依据： 《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2023年第74号）

7

要点

粤港澳大湾区个人所得税优惠政策

广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外（含港澳台）高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。

政策依据： 《财政部 税务总局关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2019〕31号）

8

要点

全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策

自2023年7月1日起至2024年6月30日，个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

政策依据：《财政部 税务总局 证监会关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》（财政部公告2023年第78号）

9

要点

多部门联合发文加强个人所得税纳税信用建设

《国家发展改革委办公厅 国家税务总局办公厅关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》（以下简称《通知》）涵盖了个人所得税事项办理的事前、事中、事后全过程，纳税人在办理相关事项时应重点关注以下内容，以在点滴间积累自身的纳税信用：

一是事前关注信用承诺。税务部门已在个人所得税自行纳税申报表、个人所得税专项附加扣除信息表等表单中设立了信用承诺书，提示纳税人对填报信息的真实性、准确性、完整性作出承诺。信用承诺的履行情况将纳入个人信用记录。

二是事中注重诚实守信。《通知》规定，税务部门将以个人所得税纳税申报记录、专项附加扣除信息报送记录、违反信用承诺和违法违规行为记录为重点，研究制定自然人纳税信用管理的制度办法。对个人所得税纳税信用记录持续优良的纳税人，税务部门将联合相关部门实施联合激励；对于违反相关法律法规，违背诚实守信原则，存在偷税、骗税、骗抵、冒用他人身份信息等失信行为的当事人，税务部门将列入重点关注对象，依法依规采取行政性约束和惩戒措施；对于情节严重、达到重大税收违法失信案件标准的，税务部门将列为严重失信当事人，依法对外公示，并与全国信用信息共享平台共享，推送相关部门实施联合惩戒。

三是事后关注合法权益。《通知》规定，纳税人对个人所得税纳税信用记录有异议时，可向税务部门提出申请，税务部门将及时回复并反馈结果。与此同时，税务部门将为纳税人提供信用修复渠道，鼓励自然人在规定期限内主动纠正失信行为、消除不良影响，开展信用修复。

政策依据： 《国家发展改革委办公厅 国家税务总局办公厅关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》（发改办财金规〔2019〕860号）

【第7篇】律师个人所得税税率表

律师个税政策很杂乱？一文为您理清楚！

原创： 梁晶晶 晶晶亮的税月 1周前

最近，有网友给我留言，感觉律师事务所的个人所得税政策有些杂，看完后脑子有些晕，不知道该如何适用。

我说其实也并不复杂，只要搞清楚人员属性，适用的税目就迎刃而解了。对于一个律师事务所来说，主要有三类人员，一类是出资律师，一类是雇员律师，一类是其他从业人员。

第一类：出资律师

对于出资律师，因为他是律师事务所的投资者或者合伙人，个人所得税是按“经营所得“来计算缴纳的。

经营所得如何计算？按照国家税务总局令第35号《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》和 财税[2000]91号《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规》规定的标准计算扣除就可以了。

对于出资律师的个人所得税需要注意三个要点：

1、国家税务总局公告2023年第53号曾经有一个特殊规定：合伙人律师在计算应纳税所得额时，应凭合法有效凭据按照个人所得税法和有关规定扣除费用；对确实不能提供合法有效凭据而实际发生与业务有关的费用，经当事人签名确认后，可再按下列标准扣除费用：个人年营业收入不超过50万元的部分，按8%扣除；个人年营业收入超过50万元至100万元的部分，按6%扣除；个人年营业收入超过100万元的部分，按5%扣除。

这个政策是由期限限制的，在2023年1月1日-2023年12月31日，后续没有政策的延续文件，2023年之后经营所得计算时不能适用。

2、收入分成办法的律师办案费用不得在律师事务所重复列支。

3、律师事务所不允许全行业核定征收，有条件查账征收一定要查账征收，如果确实不符合查账征收条件，当地税务机关核定的时候要从高，应税所得率不得低于25%（国税发[2002]123号）

第二类：雇员律师

雇员律师，包括专职的律师和兼职的律师，他们从律所取得的收入按“工资薪金所得”缴个人所得税。

如果雇员律师和事务所采取收入分成的方式，取得的分成收入扣除一定比例的办案费后计入工资薪金所得。

这个一定比例的办案费是各省税务机关确定的，不超过分成收入的30%。在2023年1月1日至2023年12月31日，不超过分成收入的35%。该政策没有延续，2023年之后应该还执行30%。

雇员律师的办案费支出，如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用如果已经在律师事务所列支，个人在计算个人所得税时就不能按上述比例扣减办案费了。

对于兼职的雇员律师，律师事务所在扣缴个人所得税时不减除税法规定的各项费用，直接按收入确定适用税率扣缴个税。兼职律师工资薪金的各项扣除费用应该由原派出单位来扣除。

律师如果从接受法律事务服务的当事人处取得法律顾问费或其他酬金等收入,应并入其从律师事务所取得的其他收入,一并计算缴纳个人所得税。

第三类：其他从业人员

在律师事务所工作的其他人员，如后勤管理等人员，从律所取得的收入，按照工资薪金缴纳个税。

如果是雇员律师以个人名义再聘请人员，雇员律师应按照“劳务报酬所得”扣缴再聘请人员的个人所得税，为了便于操作，这个扣缴税款可由其任职的律师事务所代为缴入国库。（国税发[2000]149号）

最后举一个小例子：

张律师2023年1月从任职的律师事务所取得了工资7000元，补贴1000元，专项扣除为800元，专项附加扣除3000元。业务分成收入25000元，在案件办理过程中，张某以个人名义聘请了兼职律师李四协助，支付李四报酬4000元。张律师为一家公司提供法律咨询，当月取得法律顾问费10000元。当地分成收入的扣除比例是30%。请问张律师2023年1月份应缴纳的个人所得税？

解析：

2023年1月应纳税所得额=7000+1000+25000×（1-30%）+10000-5000-800-3000=26700元

律所应预扣预缴个人所得税=26700×3%=801元

这样归纳一下，对于律所从业人员该如何缴纳个税，是不是感觉清晰了很多？

【第8篇】个人所得税预扣预缴税率

定了，定了，今天国家税务总局正式发布了！

根据新发布的《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2023年第56号），自2023年1月1日起，扣缴义务人对居民个人和非居民个人综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）预扣预缴办法按照以下规定执行！

公告一发布，很多同学都比较关心以后我们的个税到底怎么算，网校豆豆老师跟你唠唠这个事。

【划重点】

工资、薪金所得

（1）个人所得税预扣预缴计算方法

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）执行。

【网校豆豆老师翻译】

比如二狗子2023年1月份工资收入为20000元，三险一金1000元，减除费用为5000元，假设二狗子的1月份专项附加扣除（上有老下有小，还着房贷看着病，怎么解决，租房学注会，继续教育可以扣，大病预缴暂不扣）为5500元。假设不考虑其他事项 ，计算二狗子1月份应预扣预缴税额为多少。

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=20000-0-5000-1000-5500-0=8500（元）

本期应预扣预缴税额=（8500×3%-0）-0-0=255（元）

接上例：

比如二狗子2023年2月份工资收入为25000元，三险一金1000元，累计减除费用为5000元*2=10000元，假设二狗子的2月份专项附加扣除（上有老下有小，还着房贷看着病，怎么解决，租房学注会，继续教育可以扣）为5500元。假设不考虑其他事项 ，计算二狗子2月份应预扣预缴税额为多少。

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=（20000+25000）-0-10000-2000-11000-0=22000（元）

本期应预扣预缴税额=（22000×3%-0）-0-255=405（元）

（2）采用累计预扣法的考虑

累计预扣法主要是通过各月累计收入减去对应扣除，对照综合所得税率表计算累计应缴税额，再减去已缴税额，确定本期应缴税额的一种方法。

这种方法，一方面对于大部分只有一处工资薪金所得的纳税人，纳税年度终了时预扣预缴的税款基本上等于年度应纳税款，因此无须再办理自行纳税申报、汇算清缴；另一方面，对需要补退税的纳税人，预扣预缴的税款与年度应纳税款差额相对较小，不会占用纳税人过多资金。

附官方公告及解读：

国家税务总局

关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告

国家税务总局公告2023年第56号

为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称“新个人所得税法”），现就全面实施新个人所得税法后扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算方法，对非居民个人上述四项所得扣缴个人所得税的计算方法，公告如下：

一、居民个人预扣预缴方法

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》（见附件1）。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

（一）扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按《个人所得税预扣率表一》(见附件2）执行。

（二）扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率（见附件2《个人所得税预扣率表二》），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

二、非居民个人扣缴方法

扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税：

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的非居民个人月度税率表（见附件2《个人所得税税率表三》）计算应纳税额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

本公告自2023年1月1日起施行。

特此公告。

附件：（点击阅读原文查看）

1.《个人所得税扣缴申报表》及填表说明

2.个人所得税税率表及预扣率表

国家税务总局

2023年12月19日

解读

关于《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》的政策解读

现就《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（以下简称《公告》）有关内容解读如下：

一、《公告》出台的背景

新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称“新个人所得税法”）将于2023年1月1日正式实施。为深入贯彻落实新个人所得税法精神，做好新旧税制转换衔接工作，对亟待执行的2023年度工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税居民个人的预扣预缴和非居民个人的代扣代缴等问题的相关征管操作办法进行明确，保障纳税人和扣缴义务人及时掌握执行口径、履行相关权利义务，确保新旧税制平稳过渡，税务总局制发了《公告》。

二、《公告》的主要内容

根据新个人所得税法第十一条“预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定”，经大量测算以及征求纳税人、扣缴义务人、专家学者和基层税务机关意见，确定了工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得的个人所得税扣缴计算方法。为便于单位及时调整相关财务软件，如期为职工发放工资，《公告》先行明确了上述所得的个人所得税扣缴计算方法、申报表及报送资料。整体扣缴办法另行发布。

（一）居民个人的预扣预缴方法

为尽可能使居民个人日常被扣缴义务人预扣预缴的税款与其年度应纳税款接近，同时便于扣缴义务人和纳税人顺利适应税制转换，《公告》明确了居民个人的工资、薪金所得个人所得税，日常采取累计预扣法进行预扣预缴；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税，采取基本平移现行规定的做法预扣预缴；非居民个人则依照税法规定计算并扣缴个人所得税。同时，因综合所得预扣预缴个人所得税额与居民个人年度综合所得应纳税额的计算方法存在一定差异，《公告》同时明确居民个人预缴税额与年度应纳税额之间的差额，年度终了后可通过综合所得汇算清缴申报，税款多退少补。具体预扣预缴税款方法为：

1.工资、薪金所得

（1）个人所得税预扣预缴计算方法

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）执行。

（2）采用累计预扣法的考虑

累计预扣法主要是通过各月累计收入减去对应扣除，对照综合所得税率表计算累计应缴税额，再减去已缴税额，确定本期应缴税额的一种方法。这种方法，一方面对于大部分只有一处工资薪金所得的纳税人，纳税年度终了时预扣预缴的税款基本上等于年度应纳税款，因此无须再办理自行纳税申报、汇算清缴；另一方面，对需要补退税的纳税人，预扣预缴的税款与年度应纳税款差额相对较小，不会占用纳税人过多资金。

2.劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得

（1）个人所得税预扣预缴计算方法

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴税款计算方法为：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款时，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

（2）预扣预缴方法的考虑

居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税的预扣预缴方法，基本平移了现行税法的扣缴方法，特别是平移了对每次收入不超过四千元、费用按八百元计算的规定。这种预扣预缴方法对扣缴义务人和纳税人来讲既容易理解，也简便易行，方便扣缴义务人和纳税人操作。

（二）非居民个人的扣缴方法

根据新个人所得税法第六条“非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额”，以及第十一条“非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴”的规定，《公告》明确，扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，个人所得税按以下方法按月或者按次代扣代缴：

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

上述四项所得的应纳税额＝应纳税所得额×税率-速算扣除数

税率表为按月换算后的综合所得税率表。

三、明确了施行日期

本公告自2023年1月1日起施行。

来源：会计人的网上家园原创整理解读，解读作者：网校豆阿凯老师，公告文件来源国家税务总局。转载务必注明来源，违者必究！

【第9篇】个人所得税起征点税率

今日（31日）下午，备受社会关注的关于修改个人所得税法的决定经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。至此，七次大修后的新个税法正式亮相！

“起征点”确定为每月5000元。新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

减税向中低收入倾斜。新个税法规定，历经此次修法，个税的部分税率级距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。

多项支出可抵税。今后计算个税，在扣除基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，还增加了专项附加扣除项目。新个税法规定：专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人大常委会备案。

新个税法于2023年1月1日起施行，2023年10月1日起施行最新起征点和税率。新个税法规定，自2023年10月1日至2023年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用。

监制/唐怡 主编/张天宇

编辑/史萌

©央视新闻

【第10篇】个人所得税税目税率表

个人卖住房税率表

个人转让住房需缴纳增值税及附加税费、个人所得税，税额=计税依据×税率，适用的税率详见下表：

【附注】：

1、广东省普通住房的标准为：单套住房套内面积120平方米以下或单套建筑面积144平方米以下、住房小区建筑容积率在1.0以上、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格的1.44倍以下。

2、穗府办函〔2021〕30号第五条：2023年4月22日起，将广州越秀区、海珠区、荔湾区、天河区、白云区、黄埔区、番禺区、南沙区、增城区9区个人销售住房增值税征免年限从2年提高至5年。

个人买住房税率表

个人购买住房需缴纳契税，税额=计税依据×税率。适用的税率详见下表：

【第11篇】瑞士个人所得税税率

1日下午，备受社会关注的关于修改个人所得税法的决定经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。至此，七次大修后的新个税法正式亮相！

起征点确定为每月5000元

新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

其他国家的个人所得税的税收情况是什么样呢？

埃菲尔铁塔

法国

（1）凡年收入在25,890法郎以下者，不用纳税；

（2）年收入在25,890法郎至50,930法郎者，按10.5％的税率纳税；

（3）年收入在50,930法郎至89,650法郎者，按24％的税率纳税；

（4）年收入在89,650法郎至145,160法郎者，按33％的税率纳税；

（5）年收入在145,160法郎至236,190法郎者，按43％的税率纳税；

（6）年收入在236,190法郎至291,270法郎者，按48％的税率纳税；

（7）年收入超过291,270法郎者，按54％的税率纳税；

上述标准均为单身者的纳税标准，法国个人收入所得税是按家庭来征收的，如一个纳税户有夫妇两人，则两人合填报税单，以两人总收入除二来进行计算，标准同上；如有小孩须负担，两人总收入中则应减去小孩份额（一个小孩算半个份额）来计算。

因此上述标准只是一个参照标准。还有许多可以享受减免税的项目：如在工资收入中一般先扣除10％、再扣除20％作为工作的支出而享受减税，购买房子贷款的利息可减税，消费贷款利息在一定时期内可减税，装修、改善旧房设施可减税，抚养老人、向慈善机构捐款、投资人寿保险、投资出租房产业等也可减税，故在事实上，申报的须纳税收入是在享受各种减免后才按上述税率纳税。

德国

慕尼黑

在工资税对照表中，将纳税人分为6级。其中，单身、离异或丧偶的雇员属第1级；符合第1级条件，并至少与一个孩子同住且有抚养义务，则被归入第2级；已婚，但配偶无工作收入的雇员属第3级；已婚，且双方均有工作收入，收入高低接近时，可选择第4级；符合第4级条件的雇员夫妇，在特定情况下可以选择一个按第3级纳税，另一个按第5级纳税；对于从事两份以上工作的雇员，其第二份（及第三、四……份）工作的工资按第6级纳税。总的看，第3级纳税额最少，向上依次是第2级、第1级和第4级（基本相同）、第5级、第6级，现举例说明如下

德国个人所得税率表

意大利

比萨斜塔

个人所得税税率表

€0 — €15,00023%

€15,000 — €28,00027%

€28,000 — €55,00038%

€55,000 — €75,00041%

over €75,00043%

对于个人应税总收入超出10万欧元的部分，还要征收4%的调节附加税。

瑞士

阿尔卑斯山

所得税及财产税

对个人而言所得税及财产税是最主要的税种。每一个在瑞士居住或是工作的人每年都需要缴纳一次所得税和财产税。

所得税：

所得税的来源包括工作所得(工资)和资产收入(银行利息，红利)。同时存在一些所得税的减免项目，例如针对子女的减免措施。税率的高低随收入高低相应调整。也就是说，纳税人需要从收入中划出一定的比例(例如 20%)用来缴税。税率的高低由以下三个因素决定：

州和乡镇：

每个州以及每个乡镇都有一个独立的，通过区域内民主表决确定下来的税率。于是一个单身，年收入80'000瑞士法郎的纳税人在楚格(zg) 只需要缴纳8,2% (=7120瑞士法郎)的税率，而在戴尔斯贝尔格(ju) 则需要缴纳19.5% (=14’800瑞士法郎)的税率。所得税的起征点在各个地区也是不同的。例如在萨尔嫩(ow) 收入超过2'200瑞士法郎就需要缴纳所得税，而在洛桑(vd) 收入在23’110瑞士法郎以内都是免税的。

收入：

收入中需要缴税的比例由收入本身决定。例如一个收入为50'000瑞士法郎的公民在瑞士平均需要缴纳5.9% (=2’950瑞士法郎) 的所得税。而一个收入为500'000瑞士法郎的公民则平均需要缴纳29.4% (=147'000瑞士法郎)的所得税。也就是说，第二个人虽然收入水平是第一个人的10倍，但其需要缴纳的税额则是第一个人的整整50倍。这也就是所谓的累进税制。

公民身份：一对夫妇的所得税是按照两人的收入总和计税的。如果两个人都有工作，那么按照上面所说的累进税制来纳税，对这对夫妇来说是不利的。为了相对减轻这一不公正待遇，将对夫妇采取了相对较轻的税制。同时该项不平等对待的规定将在未来的若干年内被取消。之后对夫妇也将分别计税。我们称之为单独计税制。

财产税：

财产税只由州和乡镇级征收。各州在征收该税时其同样财产价值的税率也不尽相同。财产税的税率随财产价值的高低和州的不同在0.1%-0.9%间浮动。较少的财产总值按照不同州的规定可以免税。例如一个单身公民在锡永(vs)财产超过21'000瑞士法郎就要缴纳财产税。而在贝林佐纳(ti)则在财产超过201'000瑞士法郎后才需要缴税。

所以相比欧洲各国，瑞士的个人所得税最低。

【第12篇】个人所得税的税率是多少

关于个人所得税税率！今天一次给大家汇总说明，建议每个会计人都能保留一份！税目税率总表

2019新个税最全税率表一、个人所得税税率基本规定

1.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（详见个人所得税税率表一）；

居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款（详见个人所得税预扣率表三）。

2.非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。依照《个人所得税税率表一（综合所得适用）》按月换算后（详见个人所得税税率表四）计算应纳税额。

3.经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。（详见个人所得税税率表二）

4. 财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，，适用比例税率，税率为百分之二十。

5.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。

6.利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。

二、个人所得税各税率表速算扣除数及适用范围

个人所得税税率表一

（综合所得适用）

1.适用居民个人取得综合所得，综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额；

2.适用居民个人工资、薪金所得预扣预缴按照累计预扣法计算预扣税款

3.适用在2023年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金如选择并入当年综合所得计算缴纳税款；

4.适用自2023年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金并入当年综合所得计算缴纳个人所得税计算缴纳税款；

5.在2023年12月31日前，居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合相关规定条件，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表计算缴纳税款；

6.个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，按年领取的，适用综合所得税率表计算缴纳税款。

个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算缴纳税款。

7.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

8.个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

个人所得税税率表二（经营所得适用）

经营所得适用，本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

个人所得税预扣率表三

1.适用居民个人劳务报酬所得预扣预缴

2.另：向居民个人支付稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：预扣预缴税款时，稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

个人所得税税率表四

1.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额；

2.在2023年12月31日前，取得全年一次性奖金收入，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表；

3.个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；

4.单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合财税〔2007〕13号文件第二条规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

【第13篇】个人所得税综合所得税率是

作者：王海涛

2023年度个人所得税综合所得汇算工作正在进行。笔者发现，在实操过程中，一些纳税人和扣缴义务人对政策细节仍存在模糊认识，出现申报错误。建议纳税人和扣缴义务人在汇算之前，先了解清楚相关规定，不能“想当然”地进行申报操作，确保申报每条数据都要有依据。

风险点一：

交通费和通信费未按规定申报纳税

■典型案例

自然人王某在h省某行政单位任职。2023年12月，王某工资薪金所得为9000元。其中，随工资发放的交通补贴和通信补贴分别为600元和100元。同时，王某当月“三险一金”专项扣除金额为2300元，专项附加扣除金额为1000元。h省规定，公务用车和通信补贴个人所得税扣除标准，每人每月分别为500元和150元。在办理个人所得税预扣预缴时，王某所在单位将随工资发放的交通补贴和通信补贴作为免税项目，全额在应纳税所得额中扣除，确认王某当月应纳税所得额9000-2300-1000-5000-600-100=0，导致王某个人所得税预扣预缴错误。

■风险分析

根据现行有效的规范性文件，即《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条的规定，个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资薪金所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月工资薪金所得，计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份工资薪金所得合并后，计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省税务局根据纳税人公务交通、通信费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

本案例中，由于王某交通补贴超过全省规定的每月500元标准，只能按500元扣除，超过部分应按规定计入工资薪金所得，申报纳税；同时，其通信补贴未超过全省规定的每月150元标准，应按100元据实扣除。据此，王某当月应纳税所得额为9000-2300-1000-5000-500-100=100（元）。

王某的案例在实务中并不是个例。笔者在纳税辅导工作中发现，一些企业随工资发放了交通费和通信费，误将其作为免税项目全额进行处理，未按规定申报纳税，少扣缴了个人所得税。值得纳税人和扣缴义务人注意的是，随工资发放的交通费和通信费，并非个人所得税免税范畴，只是个人所得税扣除项目，具体扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局测算，报同级人民政府批准后确定实施；没有扣除标准的，应按规定申报纳税。

风险点二：

一次性补偿收入错按综合所得申报

■典型案例

居民自然人李某2008年入职甲公司。2023年12月，李某与甲公司解除劳动合同，取得一次性补偿金388726元，而当地上年的职工平均工资为68956元；同时，李某2023年工资薪金所得95439元，符合条件的“三险一金”专项扣除金额为17309元，专项附加扣除金额为12000元。

甲公司在代扣代缴个人所得税时，将一次性补偿金计入李某2023年度综合所得，计算其应纳税所得额=95439+（388726-68956×3）-5000×12-17309-12000=187988（元），代扣代缴个人所得税=187988×20%-16920=20677.60（元）。

■风险分析

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。在实际工作中，一些单位在扣缴个人所得税时，把员工解除劳动关系取得一次性补偿收入，超过上年职工平均工资3倍数额以外部分，一律并入其综合所得，造成多扣或少扣个人所得税。甲公司即是如此。

本案例中，甲公司应首先确认李某的2023年度综合所得应纳税额（95439-5000×12-17309-12000）×3%-0=183.90（元）。对于一次性补偿收入，应确认应纳税所得额=388726-68956×3=181858（元），相应代扣代缴个人所得税=181858×20%-16920=19451.60（元）。李某当年应纳税额合计183.90+19451.60=19635.50（元）。

风险点三：

公益慈善捐赠只在预扣预缴时扣除

■典型案例

居民自然人张某于2023年入职乙公司，2023年每月应发工资2.6万元，每月“三险一金”专项扣除金额3800元，每月专项附加扣除额4000元。除工资薪金外，张某无其他所得。2023年3月，张某通过符合税前扣除资格条件的公益性社会组织捐赠3万元。捐赠当月，张某未扣除捐赠的累计应纳税所得额=（26000-3800-4000-5000）×3=39600（元），其捐赠的税前扣除限额=39600×30%=11880（元）。

据此，张某3月累计预扣预缴应纳税所得额=（26000-3800-4000-5000）×3-11880=27720（元），3月累计预扣预缴税额=27720×3%-0=831.60（元）。在年度汇算时，张某确认年度应纳税所得额=（26000-3800-4000-5000）×12-11880=146520（元），应纳税额=146520×20%-16920=12384（元）。

■风险分析

张某的这种做法，其实是对公益性捐赠税前扣除政策的理解存在偏差。

《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第99号）对居民个人在综合所得中扣除公益捐赠支出的具体执行口径做了明确。其中规定，居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得中扣除的，扣除限额为当年综合所得应纳税所得额的30%。居民个人取得工资薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算时扣除。选择在预扣预缴时扣除的，应按照累计预扣法计算扣除限额，其捐赠当月的扣除限额为截至当月累计应纳税所得额的30%。但笔者在实际工作中发现，一些纳税人在计算公益慈善事业捐赠时，只在预扣预缴时计算扣除，忽略了可以在汇算时扣除的规定，造成多缴个人所得税。

本案例中，张某也可以选择在年度汇算时扣除捐赠支出。这种情况下，张某3月累计预扣预缴应纳税所得额=（26000-3800-4000-5000）×3=39600（元），3月累计预扣预缴税额=39600×10%-2520=1440（元），12月累计预扣预缴应纳税所得额=（26000-3800-4000-5000）×12=158400（元），12月累计预扣预缴税额=158400×20%-16920=14760（元）。2023年度汇算时，未扣除捐赠所得额为158400元，据此计算的捐赠支出扣除限额=158400×30%=47520（元），捐赠额未超过扣除限额，可以全额扣除。2023年度汇算应纳税所得额=158400-30000=128400（元），2023年实际缴纳个人所得税=128400×10%-2520=10320（元）。

在不考虑货币资金时间价值的情况下，如果张某选择在年度汇算时扣除公益捐赠支出，可少缴税2064元（12384-10320）。

来源：中国税务报

作者单位：国家税务总局十堰市武当山旅游经济特区税务局

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第14篇】个人所得税一次性奖金税率表

近日，有很多老板抱怨，25%的企业所得税太高了，有没有企业不用交企业所得税呢？以下三类企业是不用交企业所得税的：个体工商户、个人独资企业、合伙人为个人的合伙企业。对于这三类交个税的企业来说，需要了解个税的适用税率，小编整理了个税最新最全的税率表，今天就带着大家一起来看看吧！

以下9类所得需要缴纳个人所得税：

综合所得：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。

分项所得：经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。

那么这9类个税所得的征收方式有哪些呢？具体规定如下：

一、居民个人工资、薪金所得预扣率表

二、居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。

收入额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。

也就是说，这三项综合所得的预扣预缴应纳税所得额的计算公式为：

三、居民个人综合所得税率表（在个税汇算清缴时适用）

综合所得是指居民个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得。

本表中的全年应纳税所得额，是以每一纳税年度收入额减除费用60000元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

四、非居民个人综合所得税率表

本表中的应纳税所得额是按月计算的。非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。（计算公式同居民个人的三项综合所得）

五、经营所得税率表

本表中的全年应纳税所得额，指的是以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

六、其他分项所得

其他分项所得包括：利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得，适用比例税率，税率为20%。（该税率适用于居民个人与非居民个人）

七、全年一次性奖金（年终奖）

申报方式不同，要用不同的税率表计算应纳税额。采用单独申报（按月计算）的纳税人，应参考“非居民个人综合所得税率表”；采用综合申报（按年计算）的纳税人，应参考“居民个人综合所得税率表”。

以上就是个税9类所得和全年一次性奖金所适用的税率表了，还想了解什么问题欢迎在评论区留言哦！

来源：梅松讲税、税务经理人

【第15篇】劳务收入个人所得税税率表

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，《税了吧》帮你找答案。个人所得税中的劳务报酬所得我们需要缴纳哪些税收呢？是不是仅仅的个人所得税呢？当下社会压力十分巨大，很多人都会在外去承接一些业务来解决个人的收入压力，那么在这个过程中，个人是如何来申报税收的呢？

首先我们要明白个税和个税之间的申报表，税率都是不同的，个人上班的薪金所得税是3%-45%，个人生产经营所得税是5%-35%，个人劳务报酬所得是20%-40%，而我们的劳务报酬所得就是这个，而且还需要缴纳增值税与附加税，也就是不仅仅只是个人所得税，最后还有印花税，但是今年国家对于小规模纳税人的增值税都免税了，也包含了个人，也就是仅需要缴纳个人所得税。

个人劳务报酬所得通常的处理方式就是在当地做临时税务登记报税，也就是按照正常的20%-40%计税，这样的话对于个人来讲是有很大的税收支出的，100万，有40万都需要纳税，也是一个重负啊，那么如何来筹划呢？

自然人代开优惠；

即个人在税收优惠园区内申请以核定征收纳税，个税是生产经营所得计税，核定之后税负大概是1%-3%，平均在1.5%完税，开票即纳税，纳税即出完税凭证，那么整个流程就完成了，整体的税负非常低，而且开票在三天昨天就完成了，咱们使用地方的税收优惠政策帮助个人来达到节税的目的。

【第16篇】财产转让所得个人所得税税率

个人（自然人）转让使用过的设备，可以选择按自然人身份转让，也可以选择办理临时税务登记的方式以小规模或个体身份转让。

选择一：以自然人身份转让

1、印花税

如设备是向有关部门登记的设备，适用税目：产权转移书据，以所载金额的万分之五计算印花税，再减半征收。

如未登记的设备，适用税目：购销合同，以所载金额的万分之三计算印花税，再减半征收。

参考政策：

国务院令第11号 中华人民共和国印花税暂行条例附件1 第11项

关于增值税小规模纳税人减征相关税费的通知(川财规[2019]1号)

2、个人所得税

按照财产转让所得缴纳，税率为百分之二十，按一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。

应纳税所得额=收入总额－财产原值－合理费用

应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%）

注：原值包括购进价，运费等，必须提供有效凭证，否则核定原值。

3、增值税。可向税务机关代开增值税普通发票(免税），自然人转让使用过的设备不得开具专票。

参考政策：

《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十五条：下列项目免征增值税：（七）销售自己使用过的物品。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条： 条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：（三）第一款第（七）项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

选择二：办理临时税务登记，以小规模（或者个体户）身份转让

1.办理：

某区税务局：个人从事建筑工程服务以外的情形：如从事销售业务的话无法办理个人临时税务登记。（某些地区税务局办理临时税务登记实际操作困难，具体请咨询当地税务局）

2.税费：

增值税：可选择3%减按2%征收率的优惠，也可放弃上述优惠选择3%减按1%的的疫情期间优惠。单月15万销售额以内免增值税；附加税随增值税征免。

增值税发票：可以选择代开普票或专票，专票不能享受优惠。

印花税：按规定减半征收。

企业所得税：不涉及企业所得税。

个人所得税：按照经营所得缴纳个人所得税，税务机关可根据业务属性核定征收个人所得税。