【导语】2023年企业所得税税收优惠政策怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的2023年企业所得税税收优惠政策，有简短的也有丰富的，仅供参考。
【第1篇】2023年企业所得税税收优惠政策
（一）高新技术企业企业所得税税率为15％
1、【受惠主体】
需有《高新企业证书》
2、【企业所得税优惠政策】
国家重点扶持的高新技术企业按15%税率征收企业所得税，正常企业的企业所得税为25%。
3、【高新企业申请条件】
1.高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。
2.认定为高新技术企业须同时满足以下条件：
(1) 企业申请认定时须注册成立一年以上。
(2) 企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。
(3) 企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。
(4) 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。
(5) 企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合相应要求。
(6) 近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。
(7) 企业创新能力评价应达到相应要求。
(8) 企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
3.高新技术企业要经过各省（自治区、直辖市、计划单列市）科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成的高新技术企业认定管理机构的认定。
4、【依据政策】
1.《中华人民共和国企业所得税法》
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
3.《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）
4.《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）
5.《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（2023年第24号）
（二）高新技术企业“两免三减半”
1、【受惠主体】
经济特区内高新技术企业【上海某些地区、海口】
2、【政策内容】
对新登记注册经济特区内高新技术企业，在经济特区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
3、【依据政策】
《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》国发[2007]40号
（三）高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年
1、【受惠主体】
高新技术企业和科技型中小企业
2、【高新技术企业弥补期限的延长】
自2023年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
3、【依据政策】
1.《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）
2.《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）
（四）高新技术企业购置设备（与生产相关的设备）享受企业所得税税前一次性扣除和100%加计扣除
1、【受惠主体】
高新技术企业
2、【高新技术企业对固定资产-设备、器具可以加计抵扣】
高新技术企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。
高新技术企业的条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）执行。
设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产，其购置时间的确认，按《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2023年第46号），即：①以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；②以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；③自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。
3、【依据政策】
《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告 》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号）
（五）高新技术企业境外所得抵免问题
1、【受惠主体】
高新技术企业
2、【高新技术企业境外所得优惠政策】
以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。
高新技术企业，是指依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，经认定机构按照《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）认定取得高新技术企业证书并正在享受企业所得税15%税率优惠的企业。
3、【依据政策】
《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》财税〔2011〕47号
什么情况下我们会申请高新技术企业
1、企业有盈利且年净利润超过300万的情况下。就目前为止，小微企业的企业所得税的税收力度也是比较优的选择；
2、公司有独立的财务部，可以独立的核算，因为高新技术企业涉及的数据比较多，提交的材料也比较多。维护的成本也比较高；
3、不要盲目的申请高新技术企业。
4、如果想了解高新技术企业和科技型中小企业的区别请看下一篇
【第2篇】企业所得税的税收法规
小伙伴们，我们在《2023年常见增值税税收优惠延期政策》中一起学习了2023年增值税继续执行的政策，这一期跟周周一起来学习一下常见的企业所得税税收优惠延期政策吧！
1.小型微利企业所得税税收优惠政策
政策依据：
① http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5173677/content.html
《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告 》（财政部 税务总局公告2023年第13号）
政策要点：
1.1对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为5%；
1.2该政策执行期间为：2023年1月1日至2024年12月31日。
政策依据：
② http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5185878/content.html
《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）
政策要点：
1.3对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为5%；
1.4对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税；
1.5该政策执行期间为：2023年1月1日至2024年12月31日。
2.广告宣传费企业所得税税前扣除政策
政策依据：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5159609/content.html
《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）
政策要点：
2.1对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；
2.2对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除；另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内；
2.3烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除；
2.4该政策执行期间为：2023年1月1日至2024年12月31日。
3.西部大开发鼓励类产业企业所得税优惠政策
政策依据：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5149160/content.html
《财政部 税务总局 国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》（财政部公告2023年第23号）
政策要点：
3.1对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税;
3.2该政策执行期间为：2023年1月1日至2030年12月31日。
4.第三方从事污染防治的企业所得税税收优惠政策
政策依据：
①http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c25913858/content.html
《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部公告2023年第60号）
②http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5162506/content.html
《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）
政策要点：
4.1对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税；
4.2该政策执行期间为：2023年1月1日至2023年12月31日。
5.公益性捐赠公租房企业所得税税前扣除政策
政策依据：
①http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c27195167/content.html
《财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第61号）
②http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5162506/content.html
《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）
政策要点：
5.1企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准子结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。
5.2该政策的执行期限为：2023年1月1日至2023年12月31日。
6.残疾人用品企业所得税优惠政策
政策依据：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5164290/content.html
《财政部 税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的公告》（财政部 税务总局 民政部公告2023年第14号）
政策要点：
6.1对生产和装配伤残人员专门用品且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内，以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，其所取得的年度伤残人员专门用品销售收入（不含出口取得的收入)占企业收入总额60%以上的居民企业，免征企业所得税；
6.2该政策的执行期间为：2023年1月1日至2023年12月31日。
7.境外机构投资境内债券市场企业所得税优惠政策
政策依据：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5172717/content.html
《财政部 税务总局关于延续境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年34号）
政策要点：
7.1对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税；
7.2该政策执行期限为：2023年11月7日起至2025年12月31日。
8.扶贫捐赠支出所得税税前扣除政策
政策依据：
①http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c24838105/content.html
《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2023年第49号）
②http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5164490/content.html
《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告 》（财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2023年第18号）
政策要点：
8.1企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。
8.2该政策执行期间：延长至2025年12月31日。
9.自主就业退役士兵创业就业企业所得税税收优惠政策
政策依据：
①http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c22674389/content.html
《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知 》（财税〔2019〕21号）
②http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n368/c5172611/content.html
《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第4号）
政策要点：
9.1自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年12000元为限额依次扣减当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮20%；
9.2企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%；
9.3该政策执行期限为：延长至2023年12月31日。
10.企业研发加计扣除
政策依据：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c5185879/content.html
《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》
政策要点：
10.1企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
10.2该政策长期有效。
11.支持和促进重点群体就业创业企业所得税优惠政策
政策依据：
①http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c23755966/content.html
《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告2023年第10号）
②http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5164490/content.html
《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2023年第18号）
政策要点：
11.1建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准；
11.2企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以每人每年6000元的定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额；
11.3该政策执行期限为：延长至2025年12月31日。
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【第3篇】属于企业所得税不征税收入的是
问：墨子老师，您好！我们企业的所得税是核定征收的。有些收入是按差额后的余额作为销售额计算增值税的。那我们核定企业所得税时的收入也是否按差额后的余额进行计算？
答：感谢您的提问！贵公司的收入按财税[2016]36号文件规定可以以差额后的余额作为销售额计算增值税。但企业所得税跟增值税的收入口径是不同的。根据国税发[2008]30号规定，核定征收是根据应税收入总额作为计算基数，这里的收入总额应根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。所以，在增值税上不管是否差额征税，在企业所得税上均不能按差额后的余额作为收入确认。
【第4篇】计入企业所得税收入总额的有
企业所得税作为现代税收体制中一个重要的税种构成，几乎已经涵盖了社会机构的绝大多数经济行为，在我国税收体制中它是仅次于增值税的第二大存在的税种，企业所得税的计税依据是所得额，通俗一点也就是利润（这个利润与会计利润是有差异的），而计算这个利润的第一步就是确定收入，基本的收入一般情况是比较明确和易于计算的，一些特殊的计算虽然涉及面不大，但对直接影响企业是否准确核算企业所得税，在日常核算和申报中应当引起足够的重视。
一、确认准则：企业所得税的收入的确认，其主要法律依据大体有三，一是《企业所得税法》及其实施条例明确的规定，其二是企业所得税的收入确定必须遵循权责发生制和实质重于形式原则，其三是具体的规范性文件《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）以及其他一些具体收入问题确认的专门文件。
二、几种特殊收入确认。
1、企业资产权属发生变化而不属于内部处置资产的事项，这一类事项需要强调的是，这也是现实中会计和企业所得税核算中产生差异的地方。其具体形式主要是把企业资产用于市场推广、推销、交际应酬、职工奖励或福利、股息分配、对外捐赠等等的经济活动，其资产的移送，应按规定视同销售确定收入。所谓的资产也涵盖固定资产、无形资产、产品、半成品等等，此处笔者的感触是只要是企业付出代价得到的可以计量的经济价值载体均应计入其中。举个例子：某公司开发新产品给客户试用，没有取得收入、没有开具发票也没有签订合同，是否要确认收入计算缴纳企业所得税呢？ 分析：依据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： （1）、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）、收入的金额能够可靠地计量；（4）、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 而《企业所得税法实施条例》的第二十五条也规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 按上述规定，样品使用，应按照视同销售缴纳企业所得税。类似的还有供、发电自用电力产品，也应当依据同期电力产品市场价格计入企业所得税收入，计算企业所得税，而不能像会计核算一样直接计算核减成本，而不计收入。
2、关于实施条例第九条规定收入与费用配比原则的收入的确认，这个事项一般经常涉及的是动产、不动产出租，和长期服务、劳务提供约定的提前付款，也就是实质上的预收款，这个业务事项在实际中一定要把款项和对应的时间属期对应好，以便在现实中款项收取跨年时，能正确、准确分割，计入企业所得税收入，例如企业跨年收取房屋租金、物业公司跨年度收取物业管理费，企业所得税收入的确认。 分析：依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 同时，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条第（四）项第八目规定，长期为客户提供重复劳务收取的费用，在相关劳务活动发生时确认收入。依据以上分析，企业跨年收取房屋租金、物业管理公司预收业主跨年度的物业管理费，在实际提供房屋租用期和提供物业管理服务时确认为当期的收入。
3、关于权益性投资的一个特殊规定，按《企业所得税法》及其实施条例规定，权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确人是的来源，但.内地企业投资者买卖香港基金取得所得依据《财政部国家税务总局证监会关于内地与香港基金互认有关税收政策的通知》（财税〔2015〕125号）第一条第二款规定，对内地企业投资者通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税；第一条第四款规定，对内地企业投资者通过基金互认从香港基金分配取得的收益，计入其收入总额，依法征收企业所得税。 第七条规定，本通知自2023年12月18日起执行。这个需要注意。
4.关于捐赠的事项，企业取得的接受捐赠收入， 依据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）规定：“企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税，这里注意的就是一般是一次性计入这个点。关于捐赠还有一个很特殊的事项，是房地产企业的特殊捐赠，不是接受捐赠而是捐出，例如：房地产企业将建好的幼儿园赠与当地教育局。 分析：依据国家税务总局印发的《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第七条规定，企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。但国税发〔2009〕31号文件第十七条规定，企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。此类业务关键是是否非配套设施赠与业务，应具体问题具体分析。
5.关于企业代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费是否计入收入缴纳企业所得税。分析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。因此，企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费，应并入收到所退手续费当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税。
6.企业实际没有产生收入的盘盈收入是否计入入企业所得税收入计算缴纳企业所得税。 分析：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条第九款规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：其他收入。 依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 据此，企业发生盘盈收入，属于《企业所得税法》规定的其他收入范围，应并入企业所得税计税收入。
【第5篇】企业所得税收入分析报告
国家税务总局***市**区税务局：
我单位20**年1月至12月申报增值税收入为*****元，20**年1月至12月申报企业所得税年度销售收入*****万元，相差***万元，经过我单位自查，由以下事项产生的：
一、收到个税手续费返还形成差异
我单位20**年*月收到税务机关返还的个税手续费****万元。
1.增值税
我单位收到税务机关返还的个税手续费，按要求适用税率缴纳增值税，计入增值税申报表收入****万元（换算成不含税）。
2.企业所得税
我单位收到税务机关返还的个税手续费时，计入其他收益科目****万元，不需要计入营业收入。
3.差异说明
按照上述说明，形成了增值税申报表收入和企业所得税申报表收入差异****万元。
备注：该类差异会计处理科目的差异，再比如销售自己使用过的固定资产、销售方收到违约金（增值税按照收入核算）、财政补贴及金融商品转让业务，也属于该类差异。
【补充案例】某资产管理公司作为资产管理人，2023年度共管理8个资管产品项目，收取管理费3000 万元。根据增值税相关规定，自2020 年1 月1 日起，资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，按照3%的征收率缴纳增值税。该资产管理公司运营管理的资管产品发生增值税应税行为，增值税应税收入3.09亿元，开具了发票，按3%的征收率计算缴纳增值税900 万元。
由于资产管理公司与资管产品属于不同的主体，资产管理公司运营管理资管产品实现的收入归属于资管产品，不归属于资产管理公司；资产管理公司因运营管理资管产品而收取的管理费收入归属于资产管理公司，属于资产管理公司的收入。因此资产管理公司应将2018 年度因运营管理资管产品而取得的3000 万元管理费收入计入自身收入，不需将其管理的资管产品实现的3.09亿收入计入自身收入。
二、收到房租形成差异
我单位对外出租房屋，租赁期2023年7月1日至2024年6月30日，每月租金30万元（不含增值税，下同），于2023年6月预收到2023年7月1日-2023年6月30日两年房租720万元，并开具增值税发票。（备注：先要简单描述事情）
1.增值税
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天。我单位2023年6月确认增值税收入720万元。
2.企业所得税
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号)规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，应当按照收入与费用配比原则，出租人在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。我单位于2023年度确认该项房租收入180万元（6个月×30万元/月）。
3.差异说明
按照上述说明，形成了增值税申报表收入和企业所得税申报表收入差异540万元。
（备注：该类差异纳税义务发生时间等政策差异，再比如先卖后买提前开票、视同销售等差异，也属于该类差异。）
****有限责任公司
20**年*月*日
来源：小陈税务08
【第6篇】落实企业所得税税收优惠方案
《优税先锋》专注于税收筹划！企业所得税过高是许多企业都会面临的问题。大多数企业都会有费用支出，但没有成本发票的问题。企业的利润虚高，因此总是需要缴纳高额的企业所得税。
企业所得税太高的原因
导致企业所得税过高的原因主要有两个：
1.企业无法正常获得成本发票：例如建筑、贸易和服务等行业都会出现这种问题。有些供应商不提供发票，也有一些企业主动不要发票。
2.企业本身的原因：许多行业属于高利润行业，由于行业特性，基本上没有成本发票。例如建筑设计等行业，基本上没有成本发票，利润也相当高，因此企业所得税也相当高。
企业所得税太高解决方法
那么企业所得税太高应该如何合理的解决呢？接下来为大家推荐几种方法：
1.企业首先需要规范业务，发生业务往来，就一定要要求对方提供发票。如果对方是无法提供发票的个人可以用下面的方法。
2.自然人代开企业在与个人发生业务，对方无法提供发票时，可以去自然人代开。但是正常情况下自然人代开需要缴纳20%-45%的劳务报酬所得税，所以可以到一些特殊的园区进行自然人代开，综合税率最低2.5%！出具完税凭证，不会进入年终清缴！
3.注册个体工商户对于与个人发生业务，无法取得成本发票的情况，可以在业务发生前，让个人注册个体户然后给企业开具发票。在一些税收优惠园区注册个体工商户，可以核定征收，个税低至0.5%。
版权声明：本文转自订阅号《优税先锋》
【第7篇】企业所得税税收政策风险提示
国家税务总局红河州税务局增值税一般纳税人、查账征收小规模纳税人、定期定额个体工商户涉税风险提示清单
尊敬的纳税人、缴费人：
为帮助您有效防范各类税收风险，国家税务总局红河州税务局根据现行税收政策及税收管理工作业务流程，制作了《国家税务总局红河州税务局涉税事项提示清单(按纳税人分类)》(以下简称《提示清单》)，广大纳税人、缴费人可根据《提示清单》内容，关注重点涉税事项，有效防范和化解税收风险。
附件：涉税事项提示清单(按纳税人分类)
国家税务总局红河州税务局办公室
2023年11月04日
以下为一般纳税人企业的80个涉税风险提示：
1、存在混合销售或兼营业务，未进行有效区分或人为将混合销售作为兼营。
2、生产经营范围涉及多个税率，将高税率经营项目使用低税率申报。
3、既有适用简易计税的业务,同时有适用一般计税方法的业务但未分开核算，计税方法混淆不清。
4、增值税申报收入与企业所得税申报收入差异过大。
5、将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、集体福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。
6、发票开具金额大于申报金额。
7、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》进项税额转出为负，或一般纳税人进项抵扣税率异常。
8、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》未开具发票销售额填报负数且无正当理由。
9、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》分次预缴税款栏次填报数据大于实际预缴税额；应纳税额减征额栏次填报数据与实际不符。
10、未发生经营业务但开具发票，或开具发票与实际经营业务不符。
11、当期填报的海关进口增值税专用缴款书、农产品抵扣进项税额与实际经营情况不符。
12、纳税人代扣代缴企业所得税和增值税的计税收入额不匹配。
13、出口退（免）税备案内容发生变化，但未办理出口退（免）税备案变更。
14、出口企业申报出口退（免）税业务后15日内，未按规定进行单证备案。
15、出口企业申报出口退（免）税后，在次年申报期截止之日前仍未收汇。
16、外贸型出口企业申报退（免）税的计税依据与购进出口货物的增值税专用发票注明的金额、海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格或税收缴款凭证上注明的金额不相符。
17、生产型出口企业申报免抵退税的计税依据与出口发票的离岸价（fob）金额不相符（进料加工复出口货物除外）。
18、发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费支出不符合税法规定的支付对象、规定范围、确认原则和列支限额等，未调增应纳税所得额，已计提但未实际发生，或者实际发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费超过列支限额未作纳税调整。
19、更正申报以前年度增值税，未调整对应年度企业所得税申报。
20、错误申报资产总额、从业人数导致应享受小型微利企业税收优惠政策而未享受，或不应享受小型微利企业税收优惠政策而进行了享受。
21、申报时，是否国家禁止性行业、是否高新企业选择错误导致应享受税收优惠政策而未享受或不应享受税收优惠政策而进行了享受。
22、为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，未依照规定的范围和标准内税前扣除，超出部分未调增应纳税所得额。
23、加计扣除超出规定标准和范围。
24、企业所得税预缴及汇算清缴收入额明显小于同期增值税申报收入额。
25、纳税人将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。
26、罚没支出、赞助支出等不应税前扣除而进行了扣除。
27、捐赠支出不满足税法规定的公益性捐赠支出条件，或者超过年度利润总额12%的部分（除国务院财政、税务主管部门另有规定外）未做纳税调增。
28、当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售〔营业)收入15%（除国务院财政、税务主管部门另有规定外），超过部分未调增当年应纳税所得额。
29、发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出没有按照税前扣除标准（不超过发生额的60%且不超过当年销售营业收入的千分之五）进行申报，超过部分未调增应纳税所得额。
30、关联企业成本、投资者或职工生活的个人支出、离退休福利、对外担保费用等与生产经营无关的成本费用，以及各类代缴代付款项(代扣代缴个人所得税、委托加工代垫运费等）在税前扣除，未进行纳税调整。
31、发放非任职于本公司的独立董事报酬，未按“劳务报酬”所得规定计算缴纳个人所得税。
32、自然人投资方股权变更交易发生增值的，到市场监督管理局进行投资方变更前未进行个人所得税的申报缴纳。
33、个人所得税专项附加应享受未享受、或不应享受而进行了享受、或填写扣除信息不真实。
34、支付劳务报酬，稿酬、特许权使用费未按规定代扣代缴个人所得税。
35、全年一次性奖金单独计税办法在一个纳税年度内多次使用。
36、个人多处取得的收入未合并缴纳个人所得。
37、企业解除劳动关系而支付给个人的一次性补偿金，超过当地上年职工平均工资3倍的部分未按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。
38、发放给职工的各类补贴、奖金、实物、购物卡、礼品等，未折算价值作为工资薪金并按税法规定减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税。
39、企业为员工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金超过允许标准的部分未扣缴个人所得税。
40、纳税人取得以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施的价款未按规定计入房产原值申报缴纳房产税。
41、房屋租金收入未申报或未按期申报、未如实申报。
42、免税单位将其自用房产用于非免税用途（出租等）未进行申报缴税。
43、因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，未及时报告修改税源信息。
44、企业同时存在应税和减免税房产，征免界限划分不清，导致错误申报缴税。
45、请享受房产税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。
46、跨区房产税源未进行信息报告，导致房产税漏缴。
47、申请注销前未按土地增值税相关应税项目进行清算,并计算缴纳土地增值税。
48、在预售房地产时未按房地产类型和预征率分别申报预缴土地增值税。
49、将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等发生所有权转移的，未视同销售申报纳土地增值税。
50、预缴过程中有增值税但无土地增值税预缴。
51、增值税和土地增值税预缴计税依据不匹配。
52、达到应清算或可清算条件而未进行清算。
53、房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营，未申报缴纳土地增值税。
54、转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物时，对未办理土地使用权证而转让土地的情况，未计算缴纳土地增值税。
55、在转让土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由，少申报缴纳土地增值税。
56、以划拨方式取得土地使用权再转让的，未对补交的土地出让价款和其他出让费用等补缴相应契税。
57、将国有划拨用地改变土地性质为出让地时，未以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳相应的契税。
58、在转让房屋和土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由导致少申报缴纳契税。
59、按规定支付的土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物、青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等未纳入计算缴纳契税。
60、签订购销合同或具有合同性质的凭证（包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同）在签订时未按购销金额依“购销合同”税目计税贴花。特别是调剂和易货合同，未包括调剂、易货的全额（另有规定的除外）。
61、房屋和土地使用权出让合同、转让合同未按照“产权转移书据”申报印花税。
62、投资方股权变更，到市场监督管理局进行股权变更登记的，未到税务机关申报缴纳印花税。
63、企业签订由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不划分加工费金额与原材料金额的，没有按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，在签订时未分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税合计贴花。
64、企业已贴花的应税合同，在修改后增加所载金额的，未对增加金额部分补缴印花税。对已签订但未履行的合同未按规定缴纳印花税。
65、税率税目适用错误风险。同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率的，若分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；若未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
66、签订无金额的框架合同时未贴印花税或仅贴5元印花，实际结算时未按规定补贴印花税。
67、取得土地使用权后，未按规定及时、准确进行税源信息登记，未申报城镇土地使用税。
68、申报的城镇土地使用税面积少于土地信息登记面积或土地面积发生变化未及时报告修改税源信息，导致城镇土地使用税申报不实。
69、企业因房产、土地的实物或权利状态发生变化应依法终止城镇土地使用税纳税义务的，未及时办理义务终止。
70、企业同时拥有应税土地和免税土地，征免界限划分不清，错误申报缴税。
71、申请享受城镇土地使用税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。
72、跨区土地税源未进行信息报告，导致城镇土地使用税漏缴。
73、未按依法实际缴纳的增值税、消费税为计税依据计算申报缴纳城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加。
74、未按所在地区适用税率申报纳税，混淆适用税率进行纳税申报。纳税人所在地在市区的，税率为百分之七;纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五;纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。
75、挂车等无需购买和未及时购买交强险的车辆，未申报缴纳车船税。
76、车船用于抵债期间，持有抵债车船方，未申报车船税。
77、开采或者生产能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐未申报资源税。
78、免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，未在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方未自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。
79、残疾人就业保险金应申报未申报。自2023年1月1日起，保障金实行分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年内按应缴费额50%征收；1%以下的，三年内按应缴费额90%征收；对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收保障金。
80、个人所得税申报的单位职工人数、单位职工工资总额与残疾人保障金申报信息不匹配。
【第8篇】企业所得税占税收多少
最近几天超吉君的朋友圈及各种公众号头条号开始疯狂安利小型微利企业应纳所得额在100万内所得税延续2.5%的优惠税率。
朋友圈截图
最新政策
根据国家今年各种优惠政策逐步回归正常，超吉君在26-27日出全法规条文后，梳理近几年的政策（必须以法规为准），最后确定小型微利企业所得税应纳税所得税额在100万内为5%，而非2.5%。
所得税税率
所得税税率政策
ps：
1、23-24年应纳所得额300万以内（符合小微企业标准）所得税税率为5%，超300万则全额按25%或15%（高新技术）。
2、税筹规划提醒：预计24年政策到期后，小型微利企业所得税优惠税率预计整体回归到10%。
3、小型微利企业标准再提醒：是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。（只要三项中一项不符合，就为非小微企业了哦）
【第9篇】企业所得税收入核定
公司缺少成本发票，企业所得税高，可以申请核定征收吗？
核定征收所得税？个人经营所得税和企业所得税都可以核定？
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一家公司如果缴纳企业所得税高，那么企业不一定缺少成本发票，也有可能是因为企业产生的利润高；但是如果一家企业缺少成本发票，那么企业缴纳的企业所得税一定很高。
目前，我国纳税人是需要缴纳个税的，企业则是缴纳企业所得税，最高是按照利润减去成本外，乘以25%计算企业所得税，也就是说，只要一家企业产生了利润，那么就需要缴纳企业所得税。
事实上，每家公司都或多或少的缺少成本发票，没有办法抵扣企业所得税，最直接的后果就是缴纳高额的企业所得税，正常情况都是查账征收，那么核定征收是否可以应用与企业呢？
1、小规模纳税人的个人独资企业和个体工商户
这类型企业，在一些有税收优惠政策的园区内，是可以申请核定征收个税的，这类型企业缴纳的个税，全程是个人经营所得税，核定按照0.5-1%缴纳个税，企业可以正常开票500万内。
2、一般纳税人的有限公司
这类型企业，缴纳的个税是企业所得税，最高按照25%缴纳。那么，我们同样可以在一些有税收优惠政策的园区内，新办企业，将主体公司的部分业务分包分流给新办企业，正常的做业务，可以享受企业所得税核定征收。服务类企业核定所得税3.5%，贸易类企业核定所得税1.75%。
3、返税政策
如果企业不仅企业所得税高，增值税也高，那么可以试试返税政策。同样是在园内内新办企业，分包业务，正常经营纳税，企业当月纳税，次月就可以收到园区对企业的扶持奖励。
增值税，50%作为地方留存，园区奖励地方留存部分的70-90%；企业所得税，40%作为地方留存，园区奖励地方留存部分的70-90%。纳税越多奖励的越高。
根据企业是增值税问题，还是企业所得税问题，匹配合适的园区政策。
以上方案仅供参考，如有疑问或需要更加详细的税收优惠政策，欢迎您的留言与私信！
版权声明：本文转自《企税家》公众号，更多税收优惠政策，可移步公众号了解~
【第10篇】企业所得税收入含税吗
企业所得税收入是否一定要与增值税收入保持一致？不一致怎么办？金税四期下，小编教你一招应对，一起来看看吧~
01
企业所得税收入与增值税收入
必须一致吗？
正常情况下是要保持一致的，但也有特殊情况。我们先来看一下两者收入的计算，然后为大家举例说明。
1、增值税收入=增值税申报表上1-12月份累计销售额
=（一）按适用税率计税销售额+（二）按简易办法计税销售额+（三）免、抵、退办法出口的销售额+（四）免税销售
2、企业所得税收入=申报表上的营业收入
=主营业务收入+其他业务收入
正常情况下，这两者的收入是要保持一致的，但由于税法上一些特殊的规定，也会存在不一致的情况。
举个例子：
梅松公司是一家制造业公司，属于增值税一般纳税人，2023年12月20日向税台公司销售货物，并与当天开具增值税专用发票，价税合计1130万。2023年1月10日，货物运抵税台公司，双方完成交货。
针对上述业务，梅松公司于2023年12月确认增值税收入1000万元，未确认企业所得税收入，问：财务人员报税时，是否需要调整申报表？
答：不需要。分析如下：
（1）增值税收入的确认时点为：
（2）企业所得税收入的确认时点为：
（3）在本案例中，梅松公司于2023年12月提前开票，纳税义务已发生，因此确认当月增值税收入符合税法规定。
由于货物交付时间为2023年1月10日，在2023年12月，梅松公司尚未将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方税台公司，不符合企业所得税收入确认条件。因此，梅松公司未将该笔业务确认企业所得税收入符合税法规定。
所以，梅松公司因增值税与企业所得税纳税义务发生时间不同，导致产生差异符合税法规定，不需要人为调整一致，属于正常情形。
02
企业所得税收入和增值税收入
不一致的情况下有哪些？
一、因纳税时间不同造成不一致：4种情况
1、委托代销
在这种情况下，如果纳税人既没有收到代销清单也没有收到货款，在“发出代销货物满180天的当天”确认增值税收入，而企业所得税还要等待代销清单的到达，就造成了两者收入的不一致。
2、租赁服务
3、预收款方式销售大件货物
对于一些生产销售周期超过12个月的大型机器设备，增值税和企业所得税确认收入的时点差异较大，造成两者同一时间收入确认的金额也会较大。
4、托收承付方式销售货物
二、因申报金额差异造成不一致：2种情况
1、处置固定资产、无形资产
纳税人在生产经营中发生固定资产、无形资产处置转让行为，均应按照出售价格和适用税率或征收率计算申报缴纳增值税，但在会计处理和企业所得税纳税申报上，则是将资产处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入营业外收入或营业外支出，很明显，这会造成增值税申报收入大于企业所得税申报收入。
2、金融商品转让业务
增值税纳税申报时，按照扣除之前的不含税销售额填入纳税申报表主表销售额相关栏次。而金融资产转让的会计处理和企业所得税申报则是通过投资收益体现在当期损益及应纳税所得额中。两相对比，增值税申报收入要大于企业所得税收入。
三、其他情况：因价外费用产生不一致
一般的价外费用，如向购买方收取的手续费、补贴、违约金、滞纳金、包装费、包装物租金、运输装卸费等，都应计入增值税销售额计算申报缴纳增值税。
但这些价外收费在会计核算和企业所得税纳税申报时却有相当一部分并不计入营业收入，如收取的延期利息费用应冲减财务费用，收取的包装费、储备费、运输装卸费应冲减销售费用，收取的违约金、赔偿金、滞纳金应计入营业外收入，代收、代垫款项应计入往来项目等。
虽然最终并不影响会计核算结果和应纳税所得额的计算，但在两税申报收入数据对比时却会形成增值税申报收入大于企业所得税申报收入的情况。
03
两者收入不一致
如何向税务局说明？
只要是正常的业务，难免会出现增值税收入与所得税收入不一致的情况，如果遇到税务局检查，不必惊慌，向税务局作情况说明即可。以下为大家提供一份模板：
情况说明
国家税务总局xxx市xxx区税务局：
我单位2023年1-12月2023年1月至12月申报增值税收入为*****元，申报企业所得税年度销售收入*****万元，相差***万元，经过我单位自查，由以下事项产生的：
2023年12月20日对外销售商品一批，价税合计1130万元，当日向对方开具增值税专用发票。该批商品于2023年1月10日运抵对方单位并进行签收。……（先进行简单的事情描述）
一、增值税
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。我单位2023年12月确认增值税销售收入1000万元。（说明增值税收入的确认依据）
二、企业所得税
据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）文相关规定：
“除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
3.收入的金额能够可靠地计量；
4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。”
因不满足收入确认条件，我单位2023年12月未确认企业所得税收入。（说明企业所得税收入确认的依据）
三、差异说明
按照上述说明，形成了增值税申报表收入和企业所得税申报表收入差异1000万元。（进行差异说明）
****有限责任公司
20**年*月*日
【第11篇】企业所得税收入确认
由于增值税有许多提前确认纳税义务发生时间的规定，并不完全按照是否提供货物劳务服务来确定，因此，在同一个纳税时点，增值税的收入和企业所得税的收入就会不一致。
由于增值税和企业所得税，这两个税种的纳税义务发生时间不一样，它们之间产生差异也是必然的。
粗线条地说，企业所得税在收入确认方面大体上是遵循权责发生制的，权责发生制是根据货物劳务服务的提供进度来确认收入的
增值税如何确认纳税义务发生时间呢?通常来说，开发票就需要缴税，收到钱就需要缴税，没收到钱但合同约定你收到钱就需要缴税，合同没约定没收到钱但提供完了货物劳务服务就需要缴税。
我们可以看到，正因为增值税有许多提前确认纳税义务发生时间的规定，并不完全按照是否据供货物劳务服务来确定，所以，在同一个纳税时点，增值税的收入和企业所得税的收入就会不一致那是很正常的，我们看几个常见的不一致的情况。
(1)提供的劳务或服务超过12个月
这种情况比如有建造大型机械设备，需要花好几年时间，或者签了一个长达三年的技术服务合同，但一次性先收取了三年服务费。
按照增值税暂行条例实施细则规定，增值税纳税义务发生时间是收到钱或者合同约定收到钱的当天。但企业所得税是根据进度来确认收入的，收到钱，但当年肯定不能全部完工，不可能都确认收入，这个时候增值税和企业所得税就会有差异。
(2)委托代销销售货物
委托他人代销货物，增值税纳税义务发生时间是收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天
如果企业在发出代销货物满180天之前收到代销清单，增值税与所得税确认收入的时点是一致的；如果发出代销货物满180天的当天及以后，企业仍未收到代销清单及货款的，增值税必须确认收入申报缴纳税款，而企业所得税则不需要确认。此时，两个税种的收入会有差异。
(3)先开发票后发商品
增值税暂行条例规定，销售货物或者应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天。如果企业先开具发票，但没有发出商品，并不满足确认企业所得税收入确认的相关条件，在企业所得税处时不需要确认收入。
(4)增值税视同销售，企业所得税不视同销售
举例来说:如果企业有两个不在同一县市的分支机构，将货物从一个机构移送到另一个机构增值税是需要视同销售，在申报表上填写销售收入的，而由于这是企业内部行为，商品并没有脱离本企业的控制，在企业所得税上是不确认收入的。这个时候显然两个税种的收入是不一致的。
（5）处置固定资产
纳税人处置自己使用过的固定资产，如果资产的销售价格是10000元，净收入是500元，会计上记入“资产处置损益”的金额是500元。
在这种情况下，增值税申报销售收入是10000元，企业所得税确认的收入是500元，两个税种确认的收入会不一致。
【第12篇】企业所得税税收筹划的方法
就从企业的税收来说，如今企业面临比较大的税种主要则是企业所得税以及增值税两个税种，相较于其他税种来说，这两种税种的税负要高不少。因此对于许多的企业来说，如何合理地去减少这两种税种的税负就成为了企业的问题，这里小编就为各位朋友介绍3中关于企业所得税税务筹划的方法。
一、利用税收优惠政策
在税务筹划里，最为常见的筹划方法就是利用优惠政策，我国根据不同的地区，不同的行业是有许多的不同的优惠政策，因此对于企业税务筹划这方面，可以多多的从优惠政策的方面来考虑，具体的一些优惠地区选择方向如下。
1、产业投资优惠政策
对于优惠政策来说，产业投资优惠政策最为常见，比如说高新技术企业，是有减免企业所得税的优惠政策，在农林牧渔行业也是有优惠政策，环保、节能安全生产等专用设备有是有许多的所得税减免政策。
2、地区性优惠政策
还有许多的地方也是有优惠政策， 部分地区政府为了招商引资会设立不少的优惠政策条件，也常常被称为税收洼地，比如北京前海地区的现代服务业，是享有许多的优惠政策，还有西部大开发政策，在西部地区的生产企业都是可以享受到优惠政策。
二、合理的公司控股结构
对于许多的公司来说，都是以公司控股合伙企业在控股公司进而获得一系列的税收减免，在如今的一些企业结构是非常的常见，当然根据不同的情况也有公司控股公司、企业控股公司、自然人控股公司控股企业控股公司这类的情况，经过不同的企业情况，设计不同的企业结构，从而获得一定的税收优惠。
当然也有分支机构企业的选择，在企业的分支机构，子公司和分公司的决定，也是可以决定公司后期的收益，因此在建立分支机构的时候，就需要对公司的情况具体的分析，选择合适的分支机构。
三、企业内部的会计核算
其实在税务筹划中，企业内部合理的会计核算也是可以帮助公司大大地减少税费的产生，往往在许多的企业中，因为自身对于企业内部会计的核算并不重视，所以对许多细节上的一些处理不够重视，比如说就业务的拆分计算，因为不同的业务与服务税率不同，而企业在计算收入的时候，统一计算，那么在核算税费的是根据其中最高税率服务或业务计算，也就导致企业的税费成本的增加。所以企业在内部会计核算的时候，注意采用一些合理的方法，也是可以帮助企业减少税费的支出， 比如固定资产折旧、企业递延缴纳等等，都是对企业税费支出的帮助。
以上就是小编为各位朋友准备的3种企业所得税税务筹划的方法，对于企业来说随着自身的发展，完全可以考虑多方面的进行税务筹划的活动，特别是企业的一些会计核算方面，在企业的长期积累中，往往给企业带来过多的一些税费支出。
【第13篇】属于企业所得税免税收入的有
为了鼓励企业发展，国家在企业所得税方面出台了众多的税收优惠政策，本期，小编就为各位纳税人梳理9类企业所得税免税收入情形，快来看看吧~
这9类收入免征企业所得税！快收藏~
01
国债利息收入免征企业所得税
所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。具体按以下规定执行：
（1）企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。
（2）企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，按规定计算的国债利息收入，免征企业所得税。即：
国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数
上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定；“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十二条
《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第36号）第一条
02
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税
所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条
03
在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条
04
符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税
符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围具体如下：
（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
（2）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；
（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条 、第八十五条
《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）
05
证券投资基金相关收入免征企业所得税
（1）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。
（2）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。
（3）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第二条
06
取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税
对企业和个人取得的2023年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税和个人所得税。
地方政府债券是指经国务院批准同意，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》（财税〔2013〕5号）
07
与北京2023年冬奥会相关收入免征企业所得税
（1）对国际奥委会取得的与北京2023年冬奥会有关的收入免征企业所得税。
（2）对按中国奥委会、主办城市签订的《联合市场开发计划协议》和中国奥委会、主办城市、国际奥委会签订的《主办城市合同》规定，中国奥委会取得的由北京冬奥组委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征企业所得税。
（3）对国际残奥委会取得的与北京2023年冬残奥会有关的收入免征企业所得税。
（4）对中国残奥委会根据《联合市场开发计划协议》取得的由北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税。
政策依据：
《财政部 税务总局 海关总署关于北京2023年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）第二条
08
符合条件的永续债利息收入免征企业所得税
企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，即：投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理，其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。
特别提醒：
企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，即：发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条
《财政部 国家税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2023年第64号）第一条、第二条
09
保险保障基金公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税
对中国保险保障基金有限责任公司根据《保险保障基金管理办法》取得的下列收入，免征企业所得税：
（1）境内保险公司依法缴纳的保险保障基金；
（2）依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得；
（3）接受捐赠收入；
（4）银行存款利息收入；
（5）购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入；
（6）国务院批准的其他资金运用取得的收入。
政策依据：
《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）第一条
《财政部 税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知》（财税〔2018〕41号）第一条
本期制作团队
监制 | 国家税务总局珠海市税务局办公室
图文编发 | 珠税融媒
稿件来源 | 北京税务
【第14篇】企业所得税应税收入
（应该是一致的）
（1）增值税收入
累计销售额，包括：按适用税率计税增值额+简易法计税销售额+免抵退办法出口的销售额+免税销售额，还有一个检查调增的收入
（2）企业所得税收入
申报表上，营业收入包括：主营业务收入+其他业务收入（不包括营业外收入）
（3）例如，一家制造生产企业，一般纳税人甲，销售商品给乙。2023年12月2日签订采购合同，合同签订，十天之内开具发票给乙公司，且商品于2023年1月20日交货，合同价款合计金额113万。
结果，2023年12月增值税收入100万，企业所得税未做收入处理，请问调整一致吗？
答：不需要调整。
先开票了，先交增值税。
但是所得税方面，因为当时没有验货，货物还没有发生风险和所有者转移。所以增值税所得税不一致。
【第15篇】属于企业所得税收入
企业所得税应纳税所得额的计算之 收入的确认
会计口径：利润=会计口径收入-会计口径的扣除
税法口径：应纳税所得额=应税收入-税法认可的扣除
（收入总额-不征税收入-免税收入）-各项扣除金额-以前年度亏损
一、收入总额
税法口径的收入：
【解释】收入总额确认四个要点：
收入总额内容
重难点分析
一般收入的确认
9项收入的实现时间是重点
特殊收入的确认
分期收款和视同销售是重点
处置财产收入的确认
内部处置和外部处置的划分是重点
相关收入实现的确认
售后回购、以旧换新、折扣、买一赠一（还要注意增值税的对应处理）
（一）一般收入的确认
1.销售货物收入（增值税项目，含税转为不含税）
2.提供劳务收入（增值税、营改增）
3.转让财产收入（固定资产所有权转让、无形资产所有权转让收入）
4.股息、红利等权益性投资收益（注意免税的情况）
按被投资企业作出利润分配决定的当天确认收入。
5.利息收入；按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（国债利息免税）
6.租金收入（有形资产使用权转让收入）；按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现（跨期租金）。
【解释】跨年度租金收入的税务处理：
如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
【案例】2023年7月1日a企业租赁闲置的机器设备给b企业，租赁期3年，总计租金600万元，2023年7月1日一次收取了3年的租金600万元。则计算a企业企业所得税时，计入2023年收入总额的租金收入为多少万元？
在税收上可以每年确认200万元收入，坚持了权责发生制原则和配比原则。但企业所得税按年征收。所以2023年当年可以计入的租金收入为200万元的一半，即100万元。
7.特许权使用费收入（无形资产使用权转让收入）；按照合同约定的应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
【解释】总共有三类收入是按合同约定日期确认收入的实现：利息收入、租金收入、特许权使用费收入。
8.接受捐赠收入；
（1）收入确认时间：按照实际收到捐赠资产的日期确认。
（2）受赠金额的确认。
受赠资产相关金额的确定
①企业接受捐赠的货币性、非货币性资产：均并入当期的应纳税所得额。
②企业接受捐赠的非货币性资产：
受赠非货币性资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。
9.其他收入
指企业取得的除上述规定收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
【提示】“其他收入”是税法口径，不同于会计上的“其他业务收入”，不要混淆。其他业务收入是以后计算业务招待费、广宣费税前扣除限额的基数（销售营业收入）的组成部分。
（二）特殊收入的确认
收入的范围和项目
1.分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现
2.企业受托加工制造大型机械设备等，以及从事建筑、安装劳务等，持续时间超十二个月的，按照完工进度或者完成的工作量确认收入
3.采取产品分成方式取得收入，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定
4.企业视同销售的收入。（视同销售收入，是计算广宣费、业务招待费扣除限额的基数）
（三）资产处置收入
分类
具体处置资产行为（所有权）
计量
内部处置
（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品
（2）改变资产形状、结构或性能
（3）改变资产用途
（4）将资产在总机构及分支机构之间转移（境内）
（5）上述两种或两种以上情形的混合
相关资产的计税基础延续计算
外部处置
（1）用于市场推广或销售
（2）用于交际应酬
（3）用于职工奖励或福利
（4）用于股息分配
（5）用于对外捐赠
自制的资产，按同类资产同期售价确定收入；外购的资产，符合条件的，可按购入时的价格确定收入
【例题•单选题】2023年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（ ）万元。
a.10
b.20
c.30
d.35
【答案】d
【解析】上述福利应确认收入=25+10=35（万元）。
有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！
【第16篇】对小微企业所得税税收优惠政策的通知
关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告
财政部 税务总局公告2023年第6号
为支持小微企业和个体工商户发展，现将有关税收政策公告如下：
一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。
三、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
四、本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。
特此公告。
财政部 税务总局
2023年3月26日
来源：中国政府网
