企业所得税税率2（16篇）

【第1篇】企业所得税税率2

企业所得税税率降低至2%？怎么解释

税收问题千千万，《优税大大》懂一半

企业所得税高的原因大多数是因为缺少成本票，企业正常经营过程中难免会有无法获取成本票的业务，企业应该怎么应对？还在用不法行为获取成本票的方法不要再尝试了。

之前看到网上也在说用核定征收解决，税率2%即可完税，这个做法有没有问题。这就需要考究几个点了，首先，你的业务是否是真实的，存不存在虚开，偷逃税；其次，你的小规模是不是做的这个业务，开的是不是这个品目的票，是不是用来偷税的。

在一切基于真实的条件下，有个最重要的点就是小规模成立的时间，提前成立的小规模，主体公司分包的业务，开票纳税，这么做是没有多大问题的；如果仅仅是为了减少主体公司税负压力偷逃税，那么后果非常严重。

现在有园区是可以核定征收的，之所以税负低是因为个税是核定的，个税核定0.3%-1.2%，且不用缴纳企业所得税和分红税，加上增值税1%，综合税负2%之内。

开票450万为例：

增值税：450万*1%=4.5万

附加税：4.5万*0.06%

个税：450万*0.3%=1.35万

综合税负5.85万左右

注意：一定基于业务真实，三流一致的前提下。

【第2篇】小微企业所得税税率20%

2023年第1季度小微企业、个体户所得税如何算？报表如何填？

日期：2021.4.11

来源：税乎网

2023年第1季度小微企业、个体户所得税如何算？报表如何填？这是纳税人非常关心的问题，主要涉及两个政策：《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）和《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第8号），下面结合总局的解读，我们进行引申说明.

一、小型微利企业的税款计算和报表填写

政策：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按12.5%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。示例如下：

【例1】假定a企业经过判断符合小型微利企业条件。

2023年第1季度预缴企业所得税时，相应的应纳税所得额为50万元，那么a企业实际应纳所得税额=50×12.5%×20%=1.25万元。减免税额=50×25%-1.25=11.25万元。

第2季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额为150万元，那么a企业实际应纳所得税额=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5万元。减免税额=150×25%-7.5=30万元。

企业所得税季度申报表填写如下：

图1

二、查账征收个体工商户经营所得个人所得税的计算和申报

对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

税乎网补充：超过100万的部分按适用税率全额征税。

为了让纳税人准确享受税收政策，《公告》规定了减免税额的计算公式：

减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）

举例说明如下：

【例2】纳税人李某经营个体工商户c，年应纳税所得额为80000元（适用税率10%，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，那么李某该项政策的减免税额=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

税乎网补充：个体工商户c年应纳所得税=80000*10%-1500-2000（残疾人减免）-2250（个体户50%减免）=2250元

【例3】纳税人吴某经营个体工商户d，年应纳税所得额为1200000元（适用税率35%，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，那么吴某该项政策的减免税额=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

税乎网补充：个体工商户d年应纳所得税=1200000*35%-65500-6000（残疾人减免）-139750（个体户50%减免）=208750元

个体工商户c、d申报表填写如下：

图2

【第3篇】营改增后企业所得税率

全面推开营业税改征增值税试点的实施办法及配套政策近日终于公布了。自2023年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

房地产开发企业是我国国民经济的命脉，也是中国老百姓极为敏感的行业，实施营改增之后，房地产开发企业相关的财税处理有何变化呢？下面将为大家一一介绍。

一、会计处理的变化

营改增之前，房地产开发企业按照“销售不动产”税目征收营业税，税率为5%。

假设企业销售商品房取得销售收入1000万元，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的税率分别为7%、3%、2%。则企业相关的会计处理如下：

借：银行存款1000

贷：主营业务收入1000

借：营业税金及附加50

贷：应交税费——应交营业税50

借：营业税金及附加6

贷：应交税费——应交城市维护建设税3.5

应交税费——应交教育费附加1.5

应交税费——应交地方教育附加1

营改增后，房地产开发企业适用11%的增值税税率。同样的条件，相关的会计处理如下：

借：银行存款1000

贷：主营业务收入900.90

应交税费——应交增值税（销项税额）99.10

不考虑当月增值税进项税额的情况下：

借：营业税金及附加11.89

贷：应交税费——应交城市维护建设税6.94

应交税费——应交教育费附加2.97

应交税费——应交地方教育附加1.98

二、会计利润的变化

仍引用上述的例子，通过分录可以看出，由于增值税属于价外税，不影响会计利润，因此缴纳增值税下，企业确认收入900.90万元，而缴纳营业税情况下，企业确认收入1000万元，销售收入下降9.91%。

假定不考虑营业成本，则缴纳营业税情况下：

对利润总额的影响＝1000－50－6＝944（万元）

缴纳增值税的情况下：

对利润总额的影响＝900.90－11.89＝889.01（万元）

由此可见，在不考虑营业成本的情况下，营改增后，企业的会计利润有所下降。而如果考虑营业成本这一因素，则在采购环节的进项税额能否抵扣变得尤为重要。如果在采购环节企业无法取得增值税专用发票，则相关的进项税额不得抵扣，相应的税金则计入房地产开发成本，税金会进一步增加购入成本，从而进一步减少会计利润。而如果在采购环节能够取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣的话，则企业的房地产开发成本则为不含税价款，而原缴纳营业税时，采购环节的购买价款中已经包含了施工方的营业税额，因此，营改增会导致房地产开发企业的采购成本降低，相应的利润总额会有可能高于原缴纳营业税的情况。企业的可抵扣成本比例越高，毛利率的提高幅度也会越大。

三、税负变化

营改增之前，房地产开发企业涉及到的税种主要有营业税、房产税、土地增值税、契税、城镇土地使用税、企业所得税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，其中营业税、土地增值税、企业所得税是房企的3大税种，房地产开发企业的收费项目有几十种。营改增后，税种由营业税改为增值税，其他税种不变，税率由原来的营业税5%改为增值税11%，单从税率方面看，税率有较大提高，但是由于增值税存在抵扣链条，只对增值额征税，而营业税是对全部营业额征税，所以从理论上讲，最终会降低整体税负。不过，如果房地产开发企业无法取得足够的增值税专用发票的话，则可能会导致企业整体的税负增加。因此，能否取得增值税专用发票以及今后的土地出让金能否可以纳入增值税抵扣范围将是企业税负增减的重要因素。

四、发票管理的变化

原营业税税制下，营业税发票仅作为购入方相关资产或费用的确认依据，而不作为抵扣凭证。在增值税税制下，增值税发票的管理尤为重要，由于一方开具增值税专用发票，会涉及到下游企业的抵扣，增值税形成整个行业完整的闭环链条，因此销项发票的领购、开具、保管、作废，进项发票的取得、认证、抵扣等都显得尤为重要。企业在营改增后，应更加重视发票的管理，同时在选择供应商时，应注意选择增值税一般纳税人，以便相应的进项税额可以抵扣，减少企业的应纳税额。

营改增是我国税制改革的重要举措，关乎国计民生，因此企业应积极响应国家政策，做好万分准备，相信营改增定会给企业带来福音。

【第4篇】企业所得税率是什么

什么是企业所得税？

【举例说明】

如一家电器商店，一年的营业收入为4000万元，总计卖出了2万台家电，每台家用电器的平均进价为1500元，员工一年的工资100万元，房屋租赁等开支为400万元，营业税率为3%，则这家电器商店一年的总成本为：

总成本=家用电器的总进价+员工工资+房屋租赁费用=1500×2+100+400=3500（万元）

营业税=营业额×营业税率=4000×3%=120（万元）

则这家电器商店的利润总额为：

利润总额=营业收入－成本－营业税

=4000－3500－120=380（万元）

当所得税率为33%时，其净利润为：

净利润=利润总额×（1－所得税率）

=380×（1－33%）=254．6（万元）

当所得税率为15%时，其净利润为：

380×（1-15%）=323（万元）

很明显，当所得税率低时，企业的盈利就大。对于同一家公司，其税后利润在享受15%的所得税率时就比33%的所得税率时要高26.84%。

【第5篇】科技公司企业所得税税率

临沂高新技术企业所得税税率是多少 山东同邦科技分享

企业被认定为高新技术企业，最直接的优点就是税收减免和资金补贴，同时高企也是一块金字招牌，关于企业的开展而言有着至关重要的推进作用

高新技术企业税收优惠有这些:

国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税.

企业发作的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在核算企业所得税应交税所得额时扣除;超过部分,准予在以后交税年度结转扣除.

自2023年1月1日起,当年具有高新技术企业或科技型中小企业资历(以下统称资历)的企业,其具有资历年度之前5个年度发作的尚未补偿完的亏损,准予结转以后年度补偿,

最长结转年限由5年延伸至10年.

经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税.

此外,国家高新技术企业还有这样的'好处':

国家科研经费和财政赞助优先支持.

国家级的资质认证硬招牌.

促进企业科技转型晋级.

提升企业品牌形象.

进步企业市场价值.

进步招投标价值.

政府财政赞助最高可达50万元.

高新技术企业是在国家重点支持的高新技术领域内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础展开出产经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)

注册一年以上的居民企业.

应纳税额的计算方法:

1、立即法

大型企业每个申报纳税当年度的利润总金额扣减不征税收入、不征税收入、各类扣减及其准许填补的之前年度亏本后的额度为应纳税额.、

应纳税额=利润总金额-不征税收入-不征税收入-各类扣减-之前年度亏本

2、间接法

在财务资产总额的根基上添或减根据民法要求调节的工程项目数额后,就是应纳税额.

应纳税额=财务资产总额±纳税调整工程项目数额

税务调节工程项目数额包含两因素的内容:一个是大型企业的财务管理清理和税务要求不相同的应予以调节的数额;二是大型企业按民法要求准予扣减的税务数额.

以上是为您整理的相关内容，希望对您有所帮助。这家有限公司一直强调，高新技术企业的认定和申报不是一件简单的事情，流程非常繁琐。如果任何程序出了问题，可能需要重复，

得不偿失。

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【第6篇】核定征收建筑企业所得税税率

【导读】：建筑公司核定征收企业所得税计算方法一般都是按照开发票的额度进行计算的，这点和查账征收企业所得税不一样，查账征收是按季度进行预缴，然后在年末时进行汇算，多退少补，下文中对这两种征收方式都会有介绍，大家还是一起看看吧！

建筑公司核定征收企业所得税计算方法

建筑业企业所得税缴纳分两种情况：

1、查账征收。一个纳税年度内，累计利润总额为整数时，按季预缴，年末汇缴，多退少补。

计算如下：

季度应纳所得税=(1季度利润+2季度利润+3季度利润+4季度利润)*所得税税率（25%）

2、核定征收。一般按照开发票额度计算，目前我们是按照收入额乘以9%，为应纳税所得额，再乘以税率（25%）

计算如下：

应纳所得税=开发票金额*9%*25%

企业所得税的税率是多少？

企业所得税的税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。

新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率。

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的<中华人民共和国所得税法>；规定一般企业所得税的税率为25%。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

通常情况来说，企业所得税的缴纳计算都是当期应纳税所得额乘以适用税率25%的，但是建筑公司核定征收企业所得税计算方法是开发票金额*9%*25%。

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【第7篇】企业所得税税率15%

国务院新闻办公室于2023年6月24日（星期五）下午3时举行新闻发布会，国家发展改革委党组成员郭兰峰，财政部、中国人民银行有关负责人和广东省委常委、常务副省长张虎，广州市委副书记、市长郭永航介绍《广州南沙深化面向世界的粤港澳全面合作总体方案》有关情况，并答记者问。中国网现场直播，以下为文字实录：

总台央视记者：《南沙方案》明确要加快建设科技创新产业合作基地、青年创业就业合作平台、高水平对外开放门户、规则衔接机制对接高地和高质量城市发展标杆。请问，确定这五方面任务的考虑是什么？有什么具体举措？谢谢。

郭兰峰：谢谢你的提问。南沙方案明确要在南沙深化粤港澳的全面合作，所谓的全面合作，不仅要涵盖港澳，这种合作还不局限于某些特定的方面，而是经济社会发展的各个重点领域。为此，方案聚焦科技创新、创新就业、对外开放、规则衔接、城市发展等重点工作，部署了五个方面的任务。主要考虑和具体措施包括：

第一，建设科技创新合作产业基地。粤港澳拥有丰富的科技创新资源，南沙方案在强化粤港澳科技创新合作方面提出了许多有力的措施，明确对先行启动区鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税，对在南沙工作的港澳居民免征其个人所得税税负超过港澳税负的部分，大力推动高新技术企业和人才集聚。

第二，创建青年创业就业合作平台。南沙方案明确将符合条件的港澳居民纳入当地的创业补贴扶持范围，加强就业配套服务保障，并在住宿公寓、通勤、子女入托入学等方面提供便利条件，推动构建港澳青年创新创业的热土。

第三，共建高水平的对外开放门户。南沙是国内大循环和国际大循环的重要交汇点之一，具备联通两个市场，利用两种资源的独特优势。南沙方案提出要在加强国际经济合作等方面发挥重要的作用，明确要研究进一步降低香港专业服务业在内地提供服务的准入门槛，依托广州特别是南沙产业和市场基础，携手港澳不断深化对外经贸合作，推动建设对外开放新高地。

第四，打造规则衔接机制对接高地。规则衔接机制对接是粤港澳大湾区建设的重点和难点之一，规则通则要素流动畅，南沙方案要求南沙在提升与港澳金融市场、公共服务和社会管理相互衔接水平等方面，积极探索推动规则机制“软联通”，明确支持南沙在跨境机动车保险、跨境商业医疗保险等方面先行先试，推动大湾区规则衔接向纵深推进。

第五，建立高质量的城市发展标杆。加快南沙开发建设，是广州实现老城市新活力、“四个出新出彩”的重要举措。南沙方案明确南沙要在城市规划建设、智慧城市管理、生态环境保护等领域深化与港澳的合作，推进城市治理体系和治理能力现代化，打造宜居宜业宜游的优质生活圈。

南沙方案提出这五方面的任务，指明了南沙粤港澳重大合作平台建设的主攻方向。下一步，我们将按照党中央、国务院决策部署，与有关部门和广东省、广州市一道，不断深化认识，准确把握，推动各项任务落实到位，见到实效。谢谢！

【第8篇】美国的目前企业所得税税率

美国作为全球第一大经济体，每年有众多的企业在美国成立公司，也有庞大的纳税群体需要缴税。美国国税局 (irs) 每年都会对针对通货膨胀来调整税率。而2023年的税收政策是怎么样的？今天，八戒介绍最新的美国税率和联邦所得税。

图｜源于图虫创意

2023年美国税率

美国国税局 (irs) 每年都会针对通货膨胀调整60 多项税收规定，以防止所谓的“税级攀升”。当人们被推入更高的所得税等级或由于通货膨胀而从信贷和扣除中减少价值时，就会发生税级攀升，而不是实际收入的任何增加。

在 2018 年之前，美国国税局曾使用消费者物价指数 (cpi) 作为衡量通胀的指标。但是，随着 2017 年减税和就业法案 (tcja)，国税局现在使用连锁消费者物价指数 (c-cpi)相应地调整收入门槛、扣除额和信用值。新的通货膨胀调整适用于 2023 纳税年度，纳税人将在 2024 年初提交纳税申报表。

2023年联邦所得税等级和税率

2023 年，所有税级和所有申报者的收入限制将根据通货膨胀进行调整，具体如下（表 1）。2023 年有七种联邦所得税税率：10%、12%、22%、24%、32%、35% 和 37%。最高边际 所得税税率 37% 将打击 单身申报者应税收入 超过 539,900 美元和已婚夫妇联合申报应税收入超过 693,750 美元的纳税人。

2023 年针对单身申报者、已婚夫妇联合申报和户主的联邦所得税等级和税率

图｜源于美国国税局

如何成立美国公司？

1、人员要求：在美国注册公司，至少需要一位及以上的公司董事及股东（无国籍限制的自然人或法人）。

2、名称要求：公司名称没有任何限制，只要查册没有重名即可；一般名称后面冠以corp (corporation), ltd (limited), inc (incorporated)或co (company) 、llc等字样。选择的注册公司名称最好在3个以上，以免因名称选择无法使用时而延误。

3、资本要求：由于美国是个联邦制国家。在不同的州，需要的注册资本不一样。一般资金需求为五万美金且不需要实际验资及到位。在注册公司时，需要说明公司成立时发行的股票数额。通常公司初始发行的股票数额为3000-50000股。可以在公司成立后随时增加公司股票发行的数量。

4、注册要求：需要提供公司注册申请人的公司人员身份证/护照扫描件，公司章程，印章，董事个人信息、股东股份配比、美国注册地址等（八戒可以准备资料）。

注册美国公司所需资料

1、确定美国公司名称(英文名称)；

2、提供董事以及股东的身份证或者护照扫描件；

3、提供董事长的英文签字，名前姓后，拼音形式；

4、提供公司注册资本(无需实际验资)；

5、美国公司人事安排：董事长，财务长，秘书长，默认发起人；

6、确定美国公司股东股份分配比例；

7、确定美国公司注册地址(哪个州)。

图｜洋骠驹美国公司注册证书

美国公司注册成功后获得文件

1、美国注册证书；

2、公司章程；

3、公司成立的会议记录；

4、公司股票本1份；

5、代理证明信1份；

6、美国公司法定秘书卡一份；

7、钢印和公司印章各一个；

8、美国公司文件清单一份；

9、证书文件盒一个。

【第9篇】非居民企业减按10税率征收企业所得税

企业所得税法对小型微利企业优惠的规定：

一、小型微利企业定义

1、小型微利企业条件不是一成不变的。目前政策：“小型微利企业”是指：

a、从事国家非限制和禁止行业；

b、同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人（季度平均值）、资产总额不超过 5000 万元（季度平均值）三个条件的企业。

c、小型微利企业条件不同于增值税小规模纳税人。

d、自 2019 年 1 月起，核定征收企业所得税的小型微利企业，也适用上述税收优惠；但不适用于非居民企业。

二、税率优惠：20％

三、应纳税所得额优惠

时间段

年应纳税所得额

优惠

税额计算

2019.1.1

2021.12.31

低于 100 万元（含）

所得额减按25％

应纳税额＝所得额×25％× 20％

超过 100 万元但不超过 300 万元的部分

所得额减按50％

应纳税额＝所得额×50％× 20％

提示：分段计算，0－100 万元－300 万元，各段相加。

新增：2021.1.1-2022.12.31 起，小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分， 再减半征收企业所得税： 应纳税额＝所得额× 12.5 ％×20％

例1：甲企业成立于 2019 年 5 月，其财务人员于 2020 年 4 月向聘请的注册会计师咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。财务人员的下列表述中，符合税法规定的是（abcd）。

a.小型微利企业应从事国家非限制和禁止行业的企业。

b.年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标。

c.从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受劳务派遣用工人数。

d.小型微利企业资产总额指标按企业全年的季度平均值确定。

例2：乙公司 2021 年从业人数 130 人，资产总额 2000 万元，年度应纳税所得额 210 万元。

解：乙公司当年应纳企业所得税＝100×12.5％ ×20％＋（210-100）×50％×20％＝13.5万元

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【第10篇】小微型企业企业所得税税率

一、企业所得税税率优惠政策

（一）高新技术企业

根据《企业所得税法》第二十八条，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

（二）小型微利企业

根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、高新技术企业同时符合小型微利企业条件时能否同时享受两项低税率优惠？

可以参考国家税务总局《2023年减税降费政策汇编》：企业既符合高新技术企业所得税优惠条件，又符合小型微利企业所得税优惠条件，可按照自身实际情况由纳税人从优选择适用优惠税率，但不得叠加享受。

三、填报申报表的注意事项

1、如果企业选择享受小型微利企业所得税优惠，是不是就不用填写高新技术企业所得税优惠相关表单了呢？

根据a107041《高新技术企业优惠情况及明细表》填报说明的规定，本表适用于具备高新技术企业资格的纳税人填报。纳税人不论是否享受优惠政策，高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报本表。

2、填写了a107041《高新技术企业优惠情况及明细表》，还能选择享受小型微利企业所得税优惠政策吗？

企业在填写a107041《高新技术企业优惠情况及明细表》时，只能填写企业基本信息和本年优惠情况，不能填写“减免税额”相关栏次，否则将无法享受小型微利企业所得税优惠。

需说明的是，企业选择享受小型微利企业所得税低税率优惠政策，并不影响其享受其他的高新技术企业税收优惠政策，如研发费加计扣除、亏损弥补期限延长等。

【第11篇】中小担保企业的企业所得税税率

文件名

关于发布《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的公告

文号

国家税务总局公告2023年第6号

摘要

为深入贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》，进一步完善特别纳税调查调整及相互协商程序管理工作，积极应用税基侵蚀和利润转移（beps）行动计划成果，有效执行我国对外签署的避免双重征税协定、协议或者安排，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，国家税务总局制定了《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》，现予以发布，自2023年5月1日起施行。

生效时间

2023年5月1日起

文件名

关于中小企业融资(信用) 担保机构有关准备金企业所得税 税前扣除政策的通知

文号

财税【2017】22号

摘要

一、符合条件的中小企业融资(信用)担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。

二、符合条件的中小企业融资(信用)担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。

三、中小企业融资(信用)担保机构实际发生的代偿损失，符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。

生效时间

自2023年1月1日起至2023年12月31日止

文件名

关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知

文号

财税【2017】23号

摘要

证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题明确，包括：证券类准备金（证券交易所风险基金、证券结算风险基金、证券投资者保护基金）、期货类准备金（期货交易所风险准备金、期货公司风险准备金、期货投资者保障基金）。

生效时间

2023年1月1日起至2023年12月31日

文件名

关于为纳税人提供企业所得税税收政策风险提示服务有关问题的公告

文号

国家税务总局公告2023年第10号

摘要

为帮助纳税人提高税收遵从度，减少纳税风险。税局为纳税人提供所得税汇算清缴申报风险提示服务。

生效时间

2023年4月18日起

文件名

关于提供企业所得税税收政策风险提示服务的通知

文号

税总函【2017】135号

摘要

从2023年开始，为纳税人提供企业所得税汇算清缴税收政策风险提示服务，风险提示服务是指税务机关依据现行税收法律法规及相关管理规定，深入挖掘已经掌握的税务登记信息、纳税申报信息、财务会计信息、备案资料信息、第三方涉税信息等内在规律和联系，建立企业所得税政策遵从风险指标体系，并将其内嵌于“金税三期”征管系统，在纳税人完成纳税申报表填报、正式申报纳税前，对其申报数据实施扫描，并将扫描结果和疑点信息及时推送纳税人，指导纳税人正确理解、遵从税法规定，正确计算应纳税款，减少纳税风险。

生效时间

2023年4月19日起

文件名

关于印发《科技型中小企业评价办法》的通知

文号

国科发政【2017】115号

摘要

明确科技型中小企业评价办法

生效时间

2023年4月19日起

文件名

关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知

文号

财税【2017】41号

摘要

对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

关联企业分摊问题明确。

生效时间

自2023年1月1日起至2023年12月31日止

文件名

关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告

文号

国家税务总局公告2023年第20号

摘要

文件明确了财税〔2017〕38号文的执行口径，明确满2年的口径及投资时间计算口径；明确研发费用总额占成本费用支出的比例；明确合伙创投企业合伙人出资比例的计算口径；明确了从业人数、资产总额的计算方法；明确法人合伙人可合并计算抵扣；明确税收优惠备案的办理等各项问题。保证政策能够精确落地。

生效时间

适用于2023年及以后年度企业所得税汇算清缴

文件名

关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知

文号

财税【2017】43号

摘要

自2023年1月1日至2023年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

生效时间

自2023年1月1日至2023年12月31日

文件名

关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告

文号

国家税务总局公告2023年第23号

摘要

对小型微利企业判定具体条件作了明确。明确了小型微利企业本年度企业预缴企业所得税时，按照以下规定享受减半征税政策。

生效时间

自2023年1月1日至2023年12月31日

文件名

关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告

文号

国家税务总局公告2023年第24号

摘要

高新技术企业享受优惠的期间

税务机关的日常管理范围、程序和追缴期限

优惠备案要求

新旧政策执行与衔接

生效时间

2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴

文件名

关于明确《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2023年版）》填报口径的公告

文号

国家税务总局公告2023年第26号

摘要

《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2023年版）》中的《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》第3列“收入-关联方”，填报跨国企业集团在第1列填报的国家（地区）每个成员实体与该跨国企业集团在《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中填报的其他成员实体发生交易取得的收入，并按第1列填报的国家（地区）汇总之和。

需填报国别报告的居民企业可以在2023年12月31日之前对已经填报2023年度的企业年度关联业务往来报告表的，通过申报更正流程进行补充修改。

生效时间

2023年7月7日

文件名

关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知

文号

国科发政【2017】211号

摘要

税务部门对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，应及时通过县（区）级科技部门将项目资料送地市级（含）以上科技部门进行鉴定；由省直接管理的县/市，可直接由县级科技部门进行鉴定。对企业承担的省部级（含）以上科研项目，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，税务部门不再要求进行鉴定。

生效时间

2023年7月21日

文件名

关于加强企业研发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知

文号

税总发[2017]106号

摘要

一、提高思想认识，加强组织领导。

二、强化合作意识，完善合作机制。

三、简化管理方式，优化操作流程。

四、加大宣传力度，实现“应知尽知”。

五、加强政策辅导，确保“应享尽享”。

六、强化督导检查，确保落地见效。

生效时间

2023年9月18日

文件名

关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告

文号

国家税务总局公告2023年第34号

摘要

全民所有制企业改制为国有独资公司或者国有全资子公司，改制中资产评估增值不计入应纳税所得额；资产的计税基础按其原有计税基础确定；资产增值部分的折旧或者摊销不得在税前扣除。

生效时间

适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴

文件名

关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告

文号

国家税务总局公告2023年第37号

摘要

将股息的扣缴义务发生时间由董事会决议派息日调整为实际支付日；

对采用分期收款方式取得的财产转让收入允许分期纳税，且先按收回投资成本处理，再就转让所得纳税；

明确税款计算中的汇率换算时点、修订股权转让所得的外币折算规则；

取消了非居民企业在扣缴义务人未依法扣缴税款情况下应在7日内自行申报的规定；

废止了相关的旧文件或其中的相关条款，包括废止了国税函【2009】698号（698号文）全文。

生效时间

2023年12月1日起

文件名

关于印发《科技型中小企业评价工作指引(试行)的通知》

文号

国科火字[2017]144号

摘要

文件明确了评价的具体流程和标准，标准主要由以下几项指标：首先是居民企业，其次对企业规模从职工总数、年销售收入、资产总额等多个角度，保证中小型和科技型两个维度都符合要求。

生效时间

2023年10月26日起，至2023年12月31日

文件名

关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知

文号

财税[2017]79号

摘要

自2023年1月1日起，在全国范围内实行以下企业所得税优惠政策：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税；发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

生效时间

2023年1月1日起

文件名

关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告

文号

国家税务总局公告2023年第40号

摘要

1、通过劳务派遣公司支付的研发人员费用可以加计扣除。

2、研发人员的股权激励支出可以加计扣除。

3、研发形成产品的，相应的材料费在实际销售年度冲减。

4、加速折旧费用和无形资产摊销按照税前扣除部分计算。

5、新产品设计费、临床试验费等包括开展此类研发活动过程中所发生的各类费用。

6、其他相关费用增加职工福利费、补充养老保险、补充医疗保险。

7、政府补助冲减研发费用且税务时未确认收入的，按冲减后的余额计算加计扣除。

8、研发过程中形成的下脚料等特殊收入在计算确认收入当年扣减。

9、研发过程中无形资产资本化的时点与会计处理一致。

10、失败的研发活动可以加计扣除。

11、委托研发按委托方实际支付给受托方的费用扣除，且受托方一律不得加计扣除。

12、混用费用应当按照工时占比等方法分配，否则一律不能扣除。

生效时间

适用于2023年度及以后年度汇算清缴

文件名

关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告

文号

国家税务总局公告2023年第41号

摘要

（一）明确企业按规定取得的分割单（或复印件）可作为境外所得完税证明或纳税凭证

（二）明确境外所得在境外缴纳的企业所得税税额的分配方法

（三）明确总承包企业、联合体主导方企业开具分割单时的备案要求和留存备查资料

（四）明确取得分割单的后续管理要求

生效时间

适用于2023年度及以后年度汇算清缴

（以上收录截止至2023年12月20日）

来源：高顿财税学院

【第12篇】小微企业的小规模企业所得税税率

前日，国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题出了公告，其中包含了对小规模纳税人的增值税免征优惠，那有关于小规模纳税人、小微企业、工信部小型企业与微型企业……这你弄清楚了吗？

下面我就具体整理了 小规模纳税人、小微企业、工信部小型企业与微型企业之间的区别，可别再傻傻分不清楚了哟。

小规模纳税人和税收认定上的小微企业，在某种程度上存在重合的可能，即小规模纳税人同时也极有可能是小微企业；但反过来，小微企业因其年营收超过500万元，却不一定是小规模纳税人。工信部根据不同行业的不同标准所划分的大中小型企业，则多数基于统计需要而为。

这三个企业形态，由不同的部门进行标准认定，可对应享受的税收优惠政策也不相同：

注1：国家限制及禁止行业

此处指国家发展和改革委员会规定的《产业指导目录》所规定的限制及禁止行业，具体可至工信部网站进行查实，企业在所得税汇缴时，只要注意不要选填成限制或禁止行业即可，有《企业基础信息表》(a000000)“103所属行业明细代码”为06**至4690的企业，即为限制或禁止类。

注2：年度应纳税所得额的含义

年度应纳税所得额，指企业税前利润基础上，考虑纳税调整后的金额。税前利润即为企业利润表中的利润总额，应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减。

纳税调增/调减，如企业发生的业务招待费，根据企业所得税法，实际发生额的60%可扣除，且不超过企业收入总额的千分之五。当然，企业纳税调整的项目还有很多，年度应纳税所得额是否超过300万，可以请会计师进行测算。

注3：从业人数及资产总额的计算标准

根据财税[2019]13号文，从业人数和资产总额并非某一时间点的数值，而是以平均值来计算，先计算季度平均值，再计算年度平均值。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

如：某企业1月1日员工人数290人，3月31日员工人数302人，则季度平均值=（290+302）/2=296人，则第一季度可享受企业所得税优惠税率。当然，这里应注意，员工人数包括派遣员工。

资产总额的计算方式与员工人数一致。

注4：增值税小规模纳税人标准

需要特别提示的一个概念，即，增值税小规模纳税人≠小微企业，小规模纳税人仅仅是增值税法的概念，与企业所得税无关。与小规模纳税人相反的则为一般纳税人，两种在增值税计税方式上有根本的差别，简单来讲，小规模纳税人按销售额的3%（或5%）缴纳增值税，且不能抵扣进项税；一般纳税人开票税率为6%、10%、16%，但是可以抵扣进项税。

根据《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号），小规模纳税人标准仅为一项，即年增值税应税销售额≤500万。这里特别提醒，有些企业申报的销售额并非计算500万的范围，标准公式如下：

年应税销售额＝（纳税人自行申报的全部未扣除之前的征税销售额＋免税销售额＋税务机关代开发票销售额）＋稽查查补税款申报当期销售额＋纳税评估调整查补税款申报当期销售额

这里应该注意，根据国家税务总局公告2023年第4号公告，在2023年12月31日前，年销售额未超500万的增值税一般纳税人，还是可以至税务机关申请转为小规模纳人，至于明年是否还可以转，目前尚不明确，故若企业有转为小规模纳税人的意愿，则应在年底前办理。

非常值得提醒的是，从缴税及税收筹划来看，并不是只有小规模纳税人才节税，毕竟小规模纳税人不能抵扣进项税，此外，对于出口型企业，还有出口退税的问题，故具体问题应具体分析，尤其涉及到集团企业间的税收总体筹划时，更应该全面统筹后才有最佳的节税方案！

注5：工信部企业规模划分标准

你学会了吗？

【第13篇】企业所得税抵扣税率是多少

企业所得税高，没那么简单！

为什么企业所得税会这么高？除了法定税率25%以外，企业还有什么问题导致了企业所得税高呢？

缺成本票，导致利润虚高

缺进项票，无法抵扣利润

行业本身属于高利润行业，因为行业特性基本都没有成本发票，比如建筑设计之类的，基本都没有成本发票。

税务筹划不合理。在进行经营决策时没有充分考虑到税收因素的影响，导致做出了不利于节约税费的选择。有些企业没有合理安排资金使用导致利息支出过高；还有些企业没有合理安排投资项目导致无法享受优惠政策等。

那如何解决这些问题呢？合理的税收筹划，充分利用税收优惠政策。

一、自然人代开

企业和个人开展业务时，可以选择自然人代开来合理获取发票，直接到税务局代开个人需要缴纳20-45%的劳务报酬税费，所以我们可以选择到一些特殊的园区进行代开，划入个人经营所得税然后核定个人经营所得税，综合税率在3%左右，可以有效的为企业合理节税！

二、有限公司返税政策

我们可以在税收优惠园区成立有限公司，享受有限公司扶持奖励政策，只要正常纳税，就可以整体对增值税和企业所得税进行奖励返还，增值税奖励全额留存的70-90%，企业所得税奖励全额留存的70-90%，是一种不考虑原因简单粗暴的税筹方法，还安全合法！

【第14篇】15年日本企业所得税率

最近有个重要的消息刷屏，关于全球最低企业税15%。查阅了在oecd官网发布的报告130 countries and jurisdictions join bold new framework for international tax reform,基本意思是目前已有130个国家和地区同意加入“两支柱”税改计划。计划税改中“支柱一”将确保大型跨国企业向实际取得利润的地区纳税，税收全款将重新分配，其中包括大型互联网公司，不论公司是否在该地区拥有实体。支柱二就是设立15%的全球最低企业税，各国可以利用该税率来保护其税基。

众所周知以往的离岸避税天堂是维京群岛、开曼群岛、百慕大群岛、卢森堡，而其他国家企业所得税率基本在20%-25%左右，企业所得税率高的国家如日本30.62%、墨西哥30%、德国30%、巴西34%、澳大利亚30%、阿根廷25%，中国25%，中国香港则是香港对企业实行两级制所得税，利润低于200万港元的情况下，不同类型企业适用所得税税率为8.25%或7.5%，超过200万港元的部分按16.5%或15%征收。根据估算，香港有效公司税率不超过10%，落实“全球最低企业税率”将会削弱香港的低税率优势，直接终结众多离岸避税天堂。

【第15篇】高新小微企业所得税税率

企业所得税年度汇算清缴正在如火如荼的进行着，对于会计来说这是一年中的头等大事，怎样才能正确申报？怎么才能让企业享受到最大优惠？当企业即是高新技术企业又是小型微利企业该如何选择填报呢？本期，跟着小编一起来学习一下吧~

一

首先我们来看一下高新技术企业和小型微利企业的区别：

高新技术企业：

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十八条第二款规定：“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。”（实际税负为15%；）

小型微利企业：

财税〔2019〕13号文：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；（实际税负为5%；）对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际税负为10%；）

企业既是高新技术企业又同时享受小型微利企业优惠的时候，只可选择其一享受优惠。那我们来通过两组图来看一下怎样选择更优惠呢？

我们举应纳税所得额分别是100万、200万、500万的情况，来看一下。

小编总结：

排除其他干扰性，可以发现应纳税所得额在300万以下，选择小微更划算，超过300万还是高新技术划算。

二

我们再来看一下报表应该如何填写：

首先是应纳税所得额不超过300万的情况下，我们选择小型微利企业来享受优惠。

1、a000000企业所得税年度纳税申报基础信息表中的210科技型中小企业和211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书的相关行次需要正常填写。（是否符合小型微利企业系统已经帮我们自动判断了。）

2、a100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）和其他附表正常填写。

3、a107041高新技术企业优惠情况及明细表中的31行会根据主表带出数据。需要手动需改为0，选择未享受优惠原因。

4、a107040减免所得税优惠明细表中，重新读取数据后，第一行：一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税就会带出相应数据。

5、返回主表读取数据，就可以按照小型微利企业享受优惠申报啦！

铛铛！申报成功啦！

如果应纳税所得额超过了300万，系统判定不属于小型微利企业了，就需要根据勾选的报表准确填写数据，正常申报就可以啦！你学会了么？

【第16篇】企业所得税税率及计算方法

一企业所得税税率及计算方法：

1、企业所得税税率：

25%

(1)居民企业；（2）在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所所有实际联系的非居民企业（境内外）

20%（实际减按10%）

（1）非居民企业，在中国境内未设立机构，场所却有来源于境内所得的（2）非居民企业，虽在中国境内设立、场所但取得的境内所得与其所设机构，场所没有实际联系的

20%

符合条件的小型微利企业

15%

（1）国家需要重点扶持的高新技术企业，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类）（2）设在西部地区，以（鼓励类产业目录）项目为主营业务，主营业务收入占总收入70%以上的企业

2. 企业所得税计算

1）应纳税所得的计算

直接法： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

间接法： 应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

2）应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

二、企业所得税常用扣除项目及相关规定：

项目

扣除标准

超标准处理

职工福利费

不超过工资薪金总额 14%的部分准予

当年不得扣除

工会经费

不超过工资薪金总额 2%的部分准予

当年不得扣除

职工教育经费

不超过工资薪金总额 8%的部分准予扣除

当年不得扣除；但超过部分准予结转以后纳税年度扣除

业务招待费

按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

当年不得扣除

广告费和业务宣传费

不超过当年销售（营业）收入15%以内的部分，准予扣除

当年不得扣除；但超过部分，准予结转以后纳税年度扣除

公益性捐赠支出

不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除

当年不得扣除；但超过部分，准予结转以后 3 年内扣除

不得扣除项目：

1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益

2）企业所得税税款

3）税收滞纳金

4）罚金、罚款和被没收财物的损失

5）超过规定标准的捐赠支出

6）与生产经营活动无关的非广告性质赞助支出

7）未经核定的准备金支出

8）企业之间支付的管理费

9）与取得收入无关的其他支出

【注意】合同违约金、银行罚息、法院判决由企业承担的诉讼费可据实在税 前扣除。

小型微利企业规定： 根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优 惠政策有关事项的公告》国家税务总局公告 2021 年第 8 号，自 2021 年 4 月 1 日起施行，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 12.5% 计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。