【导语】企业所得税税率15怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的企业所得税税率15，有简短的也有丰富的，仅供参考。
【第1篇】企业所得税税率15
瑞士的企业所得税税率14.93%
保加利亚的企业所得税10%
捷克的企业所得税19%
克罗地亚的企业所得税税率18%
塞浦路斯的企业所得税税率12.5%
英国的企业所得税税率19%
法国的企业所得税税率26.5%
立陶宛的企业所得税税率15%
比利时的企业所得税税率25%
丹麦的的企业所得税税率22%
爱沙尼亚的企业所得税税率20%
芬兰的企业所得税税率20%
德国的企业所得税税率30%
希腊的企业所得税税率24%
匈牙利的企业所得税税率9%
冰岛的企业所得税税率20%
爱尔兰的企业所得税税率12.5%
意大利的企业所得税税率24%
拉脱维亚的企业所得税税率20%
卢森堡的企业所得税税率24.94%
荷兰的企业所得税税率25%
马耳他的企业所得税税率35%
挪威的企业所得税税率22%
罗马尼亚的企业所得税税率16%
葡萄牙的企业所得税税率21%
波兰的企业所得税税率19%
西班牙的企业所得税税率25%
瑞典的企业所得税税率20.6%
斯洛伐克的企业所得税税率21%
斯洛文尼亚的企业所得税税率19%
以上均为最高税率——数据来源 trading economics(2021.12)
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【第2篇】建筑企业所得税税率
建筑行业赚钱非常不容易，但是做建筑公司的都很清楚，建筑行业业务多，利润在外人看起来觉得很高，但是实则是利润虚高。首先是25%的企业所得税和20%的股东分红个税两个大头，其次是小型建筑业企业存在大量的零星采购，预算不具体及选择供应商不规范，导致建筑业企业大量的零星采购无法获得正规的可抵扣的增值税进项发票，导致增值税税负升高！
建筑行业税负高达45%，如何合理节税降费?
一、个人独资企业
个人独资企业无需缴纳高达25%的企业所得税和20%股息分红，增值税以小规模纳税人的身份可以享受税率为1%的疫情过后优惠税收政策（截止2023年12月31号），附加税小规模纳税人还可以减半征收，个人生产经营所得税按照核定征收的政策，可以以10%应税所得额来纳税，综合税率不超过5.2%，这就将高达45%税负降低下来了！
二、 自然人代开
如今自然人在税收洼地园区的税务局代开，园区会以个体工商户的形式给个人办理临时登记，按核定征收的形式缴纳个人所得税，核定后的税率为0.5%，配合小规模纳税人的政策，增值税享1%的税率和加上附加税减半征收，综合税率为1.56%，完税即可出票，并且附有完税证明。
三、税收洼地园区成立有限公司
在税收洼地园区注册有限公司，企业可以享受到园区的税务扶持，获得增值税奖励、企业所得税奖励；
增值税：以地方留存的40%-70%奖励扶持
企业所得税：以地方留存的40%-70%奖励扶持
股息分红：缴纳的个税以地方留存的40%-70%奖励扶持
目前，越来越多的建筑公司在增值税、企业所得税上的压力越来越大，企业财务及老板实时关注税收优惠政策,充分考虑税收筹划的成本与效益，合理合法利用税收优惠政策实现企业税负的最小化，降低经营成本，提高经济效益，提升企业在市场中的竞争力！
欢迎评论区来沟通交流纳税筹划各类问题~~~~~~~~~
【第3篇】2023年企业所得税税率
20年最新的增值税、印花税、个税、
企业所得税税率你们都记住了吗？
不管之前你有没有记住
这次全部给你们总结全了
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01
2023年最新增值税税率表！
在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
按应税行为类型划分
销售货物
销售加工、修理修配劳务
销售服务
销售不动产
销售无形资产
按税率档次划分
增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。
13%
这里看似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律，13%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。
所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为，除特殊货物或者特殊货物的特殊行为外，都使用13%的税率。
特殊情况主要有下面：
1、涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0%。
2、下面23类特殊货物销售或进口行为，税率9%。
粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
饲料、化肥、农药、农机、农膜；
9%
9%涉及行为比较全面，有货物、服务、不动产、无形资产，但是主要还是服务。
9%的税率主要和货物没有太大关系，大部分都是涉及销售服务、无形资产中的土地使用权转让、不动产的。
当然，不是所有的服务都是9%税率。
1、有形动产的租赁服务，它适用13%
2、除了9%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%。
3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。
9%也不是完全不涉及货物，我们23类的货物销售或进口行为，就适用9%的税率。
6%
0%
02
2023年最新增值税征收率表！
小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率。
小规模纳税人
一、减按1%征收率征收增值税
政策规定
政策依据
自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》
（财政部 税务总局公告2023年第13号）
《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定的税收优惠政策实施期限延长到2023年12月31日。
《财政部 税务总局
关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》
财政部 税务总局公告2023年第24号
政策要点：
1.无论是企业还是个体工商户，只要属于小规模纳税人，均可以享受支持复工复业增值税优惠政策。
2.增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2023年3月1日至12月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。
3.增值税小规模纳税人销售不动产和出租不动产适用5%的征收率，不适用减按1%征收率征收增值税的政策。
二、减按0.5%征收率征收增值税
政策规定
政策依据
自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：
（一）纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%）
《国家税务总局
关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》
国家税务总局公告2023年第9号
纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。
《国家税务总局
关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》
国家税务总局公告2023年第9号
小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
《国家税务总局
关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》
国家税务总局公告2023年第9号
三、减按2%征收率征收增值税
政策规定
政策依据
1.小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项第2点
2.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第二条
四、按照5%征收率的项目
政策规定
政策依据
1.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第5点
2.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第6点
3.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（九）项第4点
4.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第8点
5.小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条第二款
6.纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。
《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》
（财税〔2016〕68号）第四条
一般纳税人
5%征收率
3%征收率（双击图片可放大看）
3%减按2%（双击图片可放大看）
3%减按0.5%（双击图片可放大看）
5%减按1.5%
个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。(国家税务总局公告2023年第16号)
03
2023年最新企业所得税税率表！
一、基本税率25%
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法》 第四条
二、适用20%税率
概述：
自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：
1. 年度应纳税所得额不超过300万元
2. 从业人数不超过300人
3. 资产总额不超过5000万元
无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条
《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第一条、第二条
三、适用15%税率
1.国家需要重点扶持的高新技术企业
概述：
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条
2.技术先进型服务企业
概述：
对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据：
《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条
3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业
概述：
对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据：
根据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》 （财税〔2014〕26号）第一条
4.西部地区鼓励类产业
概述：
自2023年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。
政策依据：
关于延续西部大开发企业所得税政策的公告（财政部公告2023年第23号）第一条。
5.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业
概述：
集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号 ）第二条
6.从事污染防治的第三方企业
概述：
自2023年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据：
《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》 （财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第60号）第一条、第四条
四、适用10%税率
1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形
概述：
国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号 ）第四条
2.非居民企业特定情形所得
概述：
非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条
04
2023年最新印花税税率表！
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。应纳税凭证书立或者领受时间就是印花税纳税义务的发生时间。
印花税虽小，但是申报的时候一定要谨慎！
05
2023年最新个人所得税税率表！
预扣率表
一定要收藏起来！
| 本文为东奥中级会计职称（id：dongaokjzj）整理发布，来源：国家税务总局、二哥税税念、东奥中级会计职称等，若须引用或转载，请注明以上信息。
【第4篇】高新技术的企业所得税税率
根据《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（以下简称“32号文件”）规定，高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。在实际税收实践中，对于在何种情形下不适用15%优惠税率，企业在实际运用中存在一定模糊认识，本文选取纳税人高度关注的5个热点问题，进行解答。
1高新技术企业的股权转让业务适用税率如何确定？
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
《财政部 国家税务总局 科学技术部关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知》（国科发火[2016]32号）第十一条 认定为高新技术企业须同时满足以下条件：
（六）近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%；
根据上述规定，高新技术企业当年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%；取得股权转让所得，适用15%的优惠税率缴纳企业企业所得税。
2高新技术企业查补税款能否适用15%税率？
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第20号）规定，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第五条的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。
弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。
根据上述规定，企业用弥调整后的应纳税所得额弥补以前年度税法上的亏损，弥补亏损后的应纳税所得额仍为负数的，无需补缴企业所得税。但是如果税务机关检查发现企业不符合高新技术企业规定条件的，不得享受15%优惠税率。
3高新技术企业技术转让所得减半征收适用15%税率？
根据《关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》国税函[2010]157号 第一条第（三）项规定，居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。
因此，居民企业（包括高新技术企业）技术转让所得超过500万元的部分，均应按照25%的税率减半缴纳企业所得税。
4高新技术企业注销是否适用15%的优惠税率？
根据《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）第四条规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。
根据《国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知》（国税函[2009]388号）附件2:《中华人民共和国企业清算所得税申报表填表说明》，第十二行“税率”明确为“填报企业所得税法规定的税率25%”。
根据上述规定，高新技术企业注销应当适用25%的税率，不得适用15%的优惠税率。
5高新技术企业境外所得能否全部按照15%税率计算抵免限额?
《财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税[2011]47号 ）就高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免有关问题补充明确：以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。
按照上述规定，不是所有高新技术企业在境外设立的企业分回的利润都已可以享受按照15%优惠税率计算抵免限额，符合上述条件情形的必须是居民企业从境外设立不具有独立法人资格的分支机构取得的各项境外所得。
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【第5篇】企业所得税在查账征收中征收税率
近日，全国多地密集发文，明确要求取消核定征收，推动核定征收向查账征收转变。那么，到底什么是查账征收？查账征收的税率如何？查账征收就一定比核定征收不划算吗？
其实，查账征收是一种更加正规的缴税方式。查账征收也称为“查账计征”或“自报查账”，是指纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申报其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。
就适用的纳税主体来说，查账征收的方式更加适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。如果是新办企业，当年一般鉴定为查账征收。而如果需要变更征收方式，企业应在次年向税务局提出申请。查账征收的企业需要按月或季填写企业所得税预缴纳税申报表；同时企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
那么，查账征收的税率一定会比核定征收高吗？查账征收的企业，纳税时应按照应纳税所得额乘以适用税率。具体来看，应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率，其中应纳税所得额=收入-成本(费用)-税金+营业外收入-营业外支出+纳税调整额。通常而言，相对于核定征收来说，采用查账征收的方式去纳税基本的税率会更高一些，相应的纳税支出也会很高。但是，这并不是绝对的。
查账征收可以根据企业实际经营情况进行征收，比较灵活，实行多得多缴、公平征收的机制。而核定征收是由税务机关对企业生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款，这个税率一般是固定不变的。也就是说，即使企业年度出现亏损，采用核定征收的企业也是必须缴纳企业所得税的，而采用查账征收的企业就不必再交税。所以，就这个角度来说，查账征收的税率不一定会比核定征收高。鉴于此，在下个年度，一些受疫情影响出现亏损的小微企业和个体工商户可以主动转变纳税方式，以此避免“不盈利但必须缴税”的局面。
上述是查账征收的一些基本知识。近些年，在全国多地的积极推动下，核定征收正在向查账征收迅速转变，查账征收的主体变得多了起来。那么，截止到目前，查账征收的主体范围已经涵盖和延伸到了哪些类型？
一是此前查账征收便覆盖的纳税主体。查账征收适用于会计凭证、财务制度健全，企业数据能够真实准确反映经营效益的纳税人。而此类纳税人一般就是指市场上稳定经营多年、具有完善的财务账本和资金流水记录、能够提供发票等票据的中型规模企业、大型规模企业以及上市公司等，他们点多面广且资金实力雄厚，是查账征收的主要纳税主体。
二是个体工商户。根据《中华人民共和国民法典》规定，公民在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商业经营的，为个体工商户。个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担。个体工商户这类群体的规模较小，自身财务制度不完善，通常无法按照查账征收核算，但又不能不纳税，因此此前一直按照核定征收的方式直接计税。但是，随着海南、上海、北京等全国多地积极稳妥推进企业由核定征收向查账征收转变，此前核定征收的主要纳税主体——个体工商户，现在也正在纳入查账征收的主体范围。
三是个人独资企业。根据《个人独资企业法》第二条规定，个人独资企业是指由一个自然人投资，资产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。就个体独资企业而言，《个人独资企业法》明确规定，“个人独资企业应当设置会计账簿，进行会计核算”，所以个人独资企业本来就是查账征收的主体。但是，此前，我国多地的个人独资企业也通常采用核定征收的方式。此前，个人独资企业可以向税务局申请核定征收，只要税务局根据企业实际情况予以确认即可。而企业之所以能够申请核定征收，主要是因为个人独资企业虽然性质是企业，但相比其他正规企业来说，其财务制度不够完善，部分地方税务机关为了保证企业获得的利润后能够正常纳税，便允许了其也采用核定征收的方式。据此，个人独资企业需要缴纳的税收就是增值税1%，附加税为增值税的6%，个人所得税按照10%的应税率核定，个税税率在2%以内，那么综合的税率基本就在3%以内就可以完税（销售额500万以内），这相比查账征收的话税额大幅降低。但是，目前随着政策向查账征收转变，因此，个人独资企业也逐渐成为查账征收的新主体。
可见，查账征收的纳税主体范围正在不断扩大，尤其是网红、明星工作室等也被纳入查账征收的范围，使得我国查账征收的主体类型更加丰富多彩。那么，核定征收改为查账征收后，有关资产在税务上有何改变，又应如何处理？
对此，根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》，企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础；不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同(协议)、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。转变纳税方式的企业只需按照这些政策要求操作即可。
最后，值得注意的是，在转变纳税方式后，企业还有一点变化，那就是需要建立完善的账本，那么，查账征收的建账方式又有哪些？
一是建立最原始的账本。包括准备会计及出纳用的账簿，如最基本的明细账、总分类账以及现金日记账、银行存款日记账；收集准备相关原始凭证，如入库单、出库单、销售单、报销单、收据、工资表等，以及会计记账凭证，购买报销单据和粘贴单将凭证进行整理配套。依据会计业务和原始凭证编制会计凭证，依据会计凭证登记明细账，月末将明细账合计，并将合计数过到总账，依据总账或科目平衡表编制会计报表等等。
二是无力自建账本的企业可以使用财务会计软件或委托第三方帮助建账。这类软件和第三方因为比较专业，可以做到对账务的智能核算、自动审核、自动月结，支持单据一键生成凭证，而且财务报表还可以进行个性化设计等，以此帮助企业提升核算效率和准确率。
总体而言，从核定征收向查账征收方式转变是大势所趋，核定征收的初衷本是帮助初创企业减轻负担，但随着核定征收被一些企业套用和恶意滥用，已经成为某些企业进行偷税漏税的工具，因此，核定征收被取代势在必行。而作为核定征收的“接手方”，查账征收将积极发挥精准甄别高风险对象，切实防范和及时处置“三假”涉税犯罪风险，常态化开展打击虚开骗税的重要职责，在后期推动纳税市场合规发展过程中发挥积极作用。
【第6篇】高新技术企业所得税税率是多少
问：墨子老师，您好！某居民企业属于认定的高新技术企业，2023年度取得会计利润1000万元，假设无纳税调整，其中含700万元的技术转让所得。按税法规定，500万元免征企业所得税，200万元减半征收。请问技术转让所得200万元的部分是按减半后适用15%税率，还是适用25%税率？
答：感谢您的提问！
根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税 【2009】 69号）规定，《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发【2007】39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与《企业所得税法》及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。《企业所得税法》及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。
《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函【2010】 157号） 第一条第三款规定， 居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。
应纳所得税额=（1000-500）×15%＋200×25%×50%=75＋25=100（万元）
【第7篇】核定征收企业所得税税率表最新
个人独资企业核定征收个税，核定个税0.6%
《税筹优化专家》，一个专注于节税的地方，您的贴身节税专家
不知道大家还记不记得主播薇娅，薇娅在2023年底，被查出偷逃税共计13.41亿，这事一出，震撼全国，一个普通家庭，一个月3000元工资，何年何月能挣钱那么多啊！因此，引起了很多人的愤懑。
当初，薇娅明明是劳务所得，最后确实按照个人经营所得征收，并且，利用了国家的税收优惠政策核定征收政策，只需要按照很少的税率征收，造成了不可挽回的错误。
那么，现在个人独资企业的核定征收，是怎么回事呢？
在之前，个人独资企业的核定征收，可以在税务系统里查出核定的税率，并出具核定通知书，但是现在经过这么一闹，全国很多园区都没有了个独的核定征收，只有很少很少的地方才有个独的核定征收。
现目前，个独的核定，分为两种，一种是需要开增值税专用发票的，一种是只开增值税普通发票的。当需要开专票的时候，核定个税1.02%；当需要开普票的时候，核定个税0.6%。
企业可以正常开票450万的增值税发票，并且，今年小规模纳税人，增值税减免可以按1%税率征收，附加减半0.06%。
这样算下来，一家个独的整体税率在2%左右，通过第三方平台办理核定征收，整体的税负在3%，对于企业，对于个人都是能接受的。
以上内容仅供参考，如果您也感兴趣，可以在文章最后留下您的建议和看法，欢迎讨论！
版权声明：《税筹优化专家》有权在站内原创发表，更多税收优惠政策，可在《税筹优化专家》找到答案~
【第8篇】美国的目前企业所得税税率
美国作为全球第一大经济体，每年有众多的企业在美国成立公司，也有庞大的纳税群体需要缴税。美国国税局 (irs) 每年都会对针对通货膨胀来调整税率。而2023年的税收政策是怎么样的？今天，八戒介绍最新的美国税率和联邦所得税。
图｜源于图虫创意
2023年美国税率
美国国税局 (irs) 每年都会针对通货膨胀调整60 多项税收规定，以防止所谓的“税级攀升”。当人们被推入更高的所得税等级或由于通货膨胀而从信贷和扣除中减少价值时，就会发生税级攀升，而不是实际收入的任何增加。
在 2018 年之前，美国国税局曾使用消费者物价指数 (cpi) 作为衡量通胀的指标。但是，随着 2017 年减税和就业法案 (tcja)，国税局现在使用连锁消费者物价指数 (c-cpi)相应地调整收入门槛、扣除额和信用值。新的通货膨胀调整适用于 2023 纳税年度，纳税人将在 2024 年初提交纳税申报表。
2023年联邦所得税等级和税率
2023 年，所有税级和所有申报者的收入限制将根据通货膨胀进行调整，具体如下（表 1）。2023 年有七种联邦所得税税率：10%、12%、22%、24%、32%、35% 和 37%。最高边际 所得税税率 37% 将打击 单身申报者应税收入 超过 539,900 美元和已婚夫妇联合申报应税收入超过 693,750 美元的纳税人。
2023 年针对单身申报者、已婚夫妇联合申报和户主的联邦所得税等级和税率
图｜源于美国国税局
如何成立美国公司？
1、人员要求：在美国注册公司，至少需要一位及以上的公司董事及股东（无国籍限制的自然人或法人）。
2、名称要求：公司名称没有任何限制，只要查册没有重名即可；一般名称后面冠以corp (corporation), ltd (limited), inc (incorporated)或co (company) 、llc等字样。选择的注册公司名称最好在3个以上，以免因名称选择无法使用时而延误。
3、资本要求：由于美国是个联邦制国家。在不同的州，需要的注册资本不一样。一般资金需求为五万美金且不需要实际验资及到位。在注册公司时，需要说明公司成立时发行的股票数额。通常公司初始发行的股票数额为3000-50000股。可以在公司成立后随时增加公司股票发行的数量。
4、注册要求：需要提供公司注册申请人的公司人员身份证/护照扫描件，公司章程，印章，董事个人信息、股东股份配比、美国注册地址等（八戒可以准备资料）。
注册美国公司所需资料
1、确定美国公司名称(英文名称)；
2、提供董事以及股东的身份证或者护照扫描件；
3、提供董事长的英文签字，名前姓后，拼音形式；
4、提供公司注册资本(无需实际验资)；
5、美国公司人事安排：董事长，财务长，秘书长，默认发起人；
6、确定美国公司股东股份分配比例；
7、确定美国公司注册地址(哪个州)。
图｜洋骠驹美国公司注册证书
美国公司注册成功后获得文件
1、美国注册证书；
2、公司章程；
3、公司成立的会议记录；
4、公司股票本1份；
5、代理证明信1份；
6、美国公司法定秘书卡一份；
7、钢印和公司印章各一个；
8、美国公司文件清单一份；
9、证书文件盒一个。
【第9篇】加工企业所得税税率
1、企业所得税适用税率表
序号
税种
税目
税率
1
企业所得税
企业所得税税率
25%
2
企业所得税
符合条件的小型微利企业（应纳税所得额减按50%）
20%
3
企业所得税
国家需要重点扶持的高新技术企业
15%
4
企业所得税
技术先进型服务企业（中国服务外包示范城市）
15%
5
企业所得税
线宽小于0.25微米的集成电路生产企业
15%
6
企业所得税
投资额超过80亿元的集成电路生产企业
15%
7
企业所得税
设在西部地区的鼓励类产业企业
15%
8
企业所得税
广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业
15%
9
企业所得税
国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业
10%
10
企业所得税
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
10%
2、增值税适用税率表
序号
税种
税目
税率
1
增值税
陆路运输服务
10%
2
增值税
水路运输服务
10%
3
增值税
航空运输服务
10%
4
增值税
管道运输服务
10%
5
增值税
邮政普遍服务
10%
6
增值税
邮政特殊服务
10%
7
增值税
其他邮政服务
10%
8
增值税
基础电信服务
10%
9
增值税
增值电信服务
6%
10
增值税
工程服务
10%
11
增值税
安装服务
10%
12
增值税
修缮服务
10%
13
增值税
装饰服务
10%
14
增值税
其他建筑服务
10%
15
增值税
贷款服务
6%
16
增值税
直接收费金融服务
6%
17
增值税
保险服务
6%
18
增值税
金融商品转让
6%
19
增值税
研发和技术服务
6%
20
增值税
信息技术服务
6%
21
增值税
文化创意服务
6%
22
增值税
物流辅助服务
6%
23
增值税
有形动产租赁服务
16%
24
增值税
不动产租赁服务
10%
25
增值税
鉴证咨询服务
6%
26
增值税
广播影视服务
6%
27
增值税
商务辅助服务
6%
28
增值税
其他现代服务
6%
29
增值税
文化体育服务
6%
30
增值税
教育医疗服务
6%
31
增值税
旅游娱乐服务
6%
32
增值税
餐饮住宿服务
6%
33
增值税
居民日常服务
6%
34
增值税
其他生活服务
6%
35
增值税
销售无形资产
6%
36
增值税
转让土地使用权
10%
37
增值税
销售不动产
10%
38
增值税
在境内载运旅客或者货物出境
0%
39
增值税
在境外载运旅客或者货物入境
0%
40
增值税
在境外载运旅客或者货物
0%
41
增值税
航天运输服务
0%
42
增值税
向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务
0%
43
增值税
向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务
0%
44
增值税
向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务
0%
45
增值税
向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务
0%
46
增值税
向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务
0%
47
增值税
向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务
0%
48
增值税
向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务
0%
49
增值税
向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务
0%
50
增值税
向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务
0%
51
增值税
向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术
0%
52
增值税
财政部和国家税务总局规定的其他服务
0%
53
增值税
销售或者进口货物
16%
54
增值税
粮食、食用植物油
10%
55
增值税
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
10%
56
增值税
图书、报纸、杂志
10%
57
增值税
饲料、化肥、农药、农机、农膜
10%
58
增值税
农产品
10%
59
增值税
音像制品
10%
60
增值税
电子出版物
10%
61
增值税
二甲醚
10%
62
增值税
国务院规定的其他货物
10%
63
增值税
加工、修理修配劳务
16%
64
增值税
出口货物
0%
3、增值税适用征收率表
序号
税种
税目
征收率
1
增值税
陆路运输服务
3%
2
增值税
水路运输服务
3%
3
增值税
航空运输服务
3%
4
增值税
管道运输服务
3%
5
增值税
邮政普遍服务
3%
6
增值税
邮政特殊服务
3%
7
增值税
其他邮政服务
3%
8
增值税
基础电信服务
3%
9
增值税
增值电信服务
3%
10
增值税
工程服务
3%
11
增值税
安装服务
3%
12
增值税
修缮服务
3%
13
增值税
装饰服务
3%
14
增值税
其他建筑服务
3%
15
增值税
贷款服务
3%
16
增值税
直接收费金融服务
3%
17
增值税
保险服务
3%
18
增值税
金融商品转让
3%
19
增值税
研发和技术服务
3%
20
增值税
信息技术服务
3%
21
增值税
文化创意服务
3%
22
增值税
物流辅助服务
3%
23
增值税
有形动产租赁服务
3%
24
增值税
不动产租赁服务
5%
25
增值税
鉴证咨询服务
3%
26
增值税
广播影视服务
3%
27
增值税
商务辅助服务
3%
28
增值税
其他现代服务
3%
29
增值税
文化体育服务
3%
30
增值税
教育医疗服务
3%
31
增值税
旅游娱乐服务
3%
32
增值税
餐饮住宿服务
3%
33
增值税
居民日常服务
3%
34
增值税
其他生活服务
3%
35
增值税
销售无形资产
3%
36
增值税
转让土地使用权
5%
37
增值税
销售不动产
5%
38
增值税
销售或者进口货物
3%
39
增值税
粮食、食用植物油
3%
40
增值税
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
3%
41
增值税
图书、报纸、杂志
3%
42
增值税
饲料、化肥、农药、农机、农膜
3%
43
增值税
农产品
3%
44
增值税
音像制品
3%
45
增值税
电子出版物
3%
46
增值税
二甲醚
3%
47
增值税
国务院规定的其他货物
3%
48
增值税
加工、修理修配劳务
3%
49
增值税
一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法的
3%
50
增值税
小规模纳税人转让其取得的不动产
5%
51
增值税
个人转让其购买的住房
5%
52
增值税
房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的
5%
53
增值税
房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目
5%
54
增值税
一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的
5%
55
增值税
单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额）
5%
56
增值税
其他个人出租不动产（出租住房减按1.5%计算应纳税额）
5%
57
增值税
一般纳税人转让其2023年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的
5%
58
增值税
车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)
5%
4、增值税适用扣除率表
序号
税目
增值税扣除率
1
购进农产品（除以下第二项外）
10%的扣除率计算进项税额
2
购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品
12%的扣除率计算进项税额
5、消费税适用税率表
序号
税种
税目
税率
1
消费税
生产环节:甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元））
56%加0.003元/支
2
消费税
生产环节:乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下）
36%加0.003元/支
3
消费税
商业批发环节:甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元））
11%加0.005元/支
4
消费税
雪茄
36%
5
消费税
烟丝
30%
6
消费税
白酒
20%加0.5元/500克(毫升)
7
消费税
黄酒
240元/吨
8
消费税
甲类啤酒
250元/吨
9
消费税
乙类啤酒
220元/吨
10
消费税
其他酒
10%
11
消费税
高档化妆品
15%
12
消费税
金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
5%
13
消费税
其他贵重首饰和珠宝玉石
10%
14
消费税
鞭炮、焰火
15%
15
消费税
汽油
1.52元/升
16
消费税
柴油
1.20元/升
17
消费税
航空煤油
1.20元/升
18
消费税
石脑油
1.52元/升
19
消费税
溶剂油
1.52元/升
20
消费税
润滑油
1.52元/升
21
消费税
燃料油
1.20元/升
22
消费税
气缸容量250毫升（含250毫升）以下的摩托车
3%
23
消费税
气缸容量250毫升以上的摩托车
10%
24
消费税
气缸容量在1.0升（含1.0升）以下的乘用车
1%
25
消费税
气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的乘用车
3%
26
消费税
气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的乘用车
5%
27
消费税
气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的乘用车
9%
28
消费税
气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的乘用车
12%
29
消费税
气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用车
25%
30
消费税
气缸容量在4.0升以上的乘用车
40%
31
消费税
中轻型商用客车
5%
32
消费税
高尔夫球及球具
10%
33
消费税
高档手表
20%
34
消费税
游艇
10%
35
消费税
木制一次性筷子
5%
36
消费税
实木地板
5%
37
消费税
电池
4%
38
消费税
涂料
4%
39
消费税
商业批发环节:乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下）
11%加0.005元/支
【第10篇】2023企业所得税税率
都知道我国企业所得税常见税率为25%，但是相关行业有优惠政策，导致并不是所有的企业都是25%，分不清哪些行业有企业所得税优惠政策及对应税率？那么就往下看看，捋顺它。
一、基本税率25%
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》 第四条
二、适用20%税率
主体：小型微利企业
时间：2023年1月1日至2023年12月31日
优惠政策：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第一条、第二条
三、适用15%税率
主体1：高新技术企业
优惠政策：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条
主体2：技术先进型服务企业
优惠政策：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据：《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条
主体3：广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区鼓励类产业企业
优惠政策：对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据：根据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》 （财税〔2014〕26号）第一条
主体4：设在西部地区的鼓励类产业企业
优惠政策：设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2023年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。
政策依据：《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第一条
主体5：线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业
优惠政策：经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第二条
主体6：从事污染防治的第三方企业
时间：2023年1月1日起至2023年12月31日
优惠政策：对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据：《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第60号）第一条、第四条
四、适用10%税率
主体：国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业
优惠政策：该类企业，若当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第四条
这些都是目前关于各行各业的企业所得税优惠政策，当然若企业还是所得税压力大，也可以通过地方的优惠政策降低税负。
五、个人独资企业核定征收
将原公司企业所得税通过业务的形式转化为个人独资企业的个人所得税，将原公司的税负负担转移到个人独资企业身上，而个人独资企业不要求成本票，即营业收入是多少，就直接按照10%的应税所得率进行核定计算个税，将原本的25%企业所得税转化为了个人所得税的0.5%-2.1%。企业的增值税3%和附加税0.18%照常缴纳，只要开票，就需要缴纳这三税，企业完税后的公转私不用另外再缴分红税。
【第11篇】企业所得税优惠税率减按
问题1：2023年度汇算符合条件的小型微利企业如何适用税收优惠？可以适用2023年最新的“年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税”政策吗？
答：根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定：“对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。”故对小型微利企业2023年度汇算清缴“年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分”不适用上述政策，仍按照财税[2019]13号文件第二条规定执行。
问题2：企业设立不具有法人资格的分支机构，如何适用小型微利企业所得税优惠政策？
答：《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”
现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。
问题3：2023年度企业所得税汇算清缴时，企业发生的符合条件的研发费用如何适用研发费加计扣除政策？
答：一是除制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的企业发生的符合条件的研发费用按75%比例加计扣除。具体内容：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
二是除烟草制造业以外的制造业企业发生的符合条件研发费用加计扣除比例提高到100%。具体内容：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。（政策依据：《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）、《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2023年第6号）、《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第13号）等）
问题4：我公司既不是高新技术企业，也不是科技型中小企业，能否享受研发费用加计扣除？
答：依据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）除不适用税前加计扣除政策的行业（烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业）外，会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业适用研发费用加计扣除政策。
问题5：公司经营亏损，还有必要享受研发费加计扣除税收优惠吗？
答：公司经营亏损，符合条件应享受研发费加计扣除税收优惠，企业经营亏损或研发费用加计扣除部分形成亏损的，均可用以后年度应税所得弥补，弥补亏损年限最长不得超过5 年。其中，自2018 年1 月1 日起，高新技术企业和科技型中小企业最长亏损结转年限由5 年延长至10 年；自2023年1月1日起，国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，最长亏损结转年限由5 年延长至10 年。
问题6：享受加计扣除政策的研发费用的“其他相关费用”包括哪些？2023年如何计算扣除限额？
答：依据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号），其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
根据《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第28号)，
三、关于其他相关费用限额计算的问题
(一)企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。
企业按照以下公式计算《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第一条第(一)项“允许加计扣除的研发费用”第6目规定的“其他相关费用”的限额，其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算：
全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%/(1-10%)
“人员人工等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件第一条第(一)项“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用，包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”。
(二)当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额;当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。
问题7：可否简要介绍如何取得高企资格，如何享受高新技术企业企业所得税优惠政策？
答：国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税。
一是资格认定方式，高新技术企业认定条件和认定程序按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）、《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火〔2016〕195号）进行处理。
二是享受政策方式，企业获得高新技术企业资格后，按“自行判定、申报享受、留存资料备查”的方式，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起享受企业所得税优惠。
三是享受政策期限，根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第24号），企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠;企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年度汇算清缴前未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。
问题8：请问企业如何享受延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限优惠政策？
答：根据《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）、《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）相关规定：自2023年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。2023年具备高新技术企业或者科技型中小企业资格的企业，无论2023年至2023年是否具备资格，其2023年至2023年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。2023年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。
1.对高新技术企业和科技型中小企业取得的资格要求：高新技术企业，是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业；科技型中小企业，是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）规定取得科技型中小企业登记编号的企业。
2.具备资格年度的确认：高新技术企业按照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度，确定其具备资格的年度。科技型中小企业按照其取得的科技型中小企业入库登记编号注明的年度，确定其具备资格的年度。
问题9：对集成电路和软件产业企业所得税优惠如何管理？涉及的具体文件有哪些？
答：依据《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2023年第45号）规定，集成电路生产企业或项目，重点集成电路设计和软件企业采取清单式管理的方式，其他涉及集成电路设计和软件优惠在企业自行判断，申报享受后，由税务机关按照《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优恵政策有关问题的通知》（财税[2016]49号）第十条的规定，提请发展改革、工业和信息化部门核查。清单以及集成电路设计、封装、测试、装备、材料和软件企业的条件由四部门联合确定。除2023年第45号公告、财税〔2016〕49号外，2023年，四部门先后联合制发了《关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技（2021）413号），《国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业条件公告》（工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2023年第9号）、《国家鼓励的软件企业条件公告》（工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2023年第10号）三个文件对享受政策的条件、方式等进一步明确，需重点关注。2023年，国家发展改革委等5个部门联合制发了《关于做好2023年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2022〕390号）。
问题10：企业同时享受所得减半优惠和税率优惠的，如何计算调整叠加享受减免税优惠金额？
答：根据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）及解读 ，企业从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、集成电路生产项目、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收，同时享受小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线生产企业、重点软件企业和重点集成电路设计企业等优惠税率政策，对于按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分，进行调整。叠加享受减免税优惠金额的计算公式如下：a=需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额；b=a×[（减半项目所得×50%）÷（纳税调整后所得-所得减免）]；叠加享受减免税优惠金额=a和b的孰小值。其中，需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额为《减免所得税优惠明细表》（a107040）中第1行到第28行的优惠金额，不包括免税行次和第21行。
下面，以小型微利企业为例说明叠加享受减免税优惠的计算方法。企业选择享受其他减免所得税优惠政策，可据此类推。 【例1】甲公司从事非国家限制或禁止行业，2023年度的资产总额、从业人数符合小型微利企业条件，纳税调整后所得400万元，其中300万元是符合所得减半征收条件的花卉种植项目所得。甲公司以前年度结转待弥补亏损为0，不享受其他减免所得税额的优惠政策。此时，甲公司应先选择享受项目所得减半优惠政策，再享受小型微利企业所得税优惠政策，并对叠加享受减免税优惠部分进行调整，计算结果如下：
【例2】乙公司从事非国家限制或禁止行业，2023年度的资产总额、从业人数符合小型微利企业条件，纳税调整后所得1000万元，其中符合所得减半征收条件的花卉养殖项目所得1200万元，符合所得免税条件的林木种植项目所得100万元。乙公司以前年度结转待弥补亏损200万元，不享受其他减免所得税额的优惠政策。此时，乙公司应先选择享受项目所得减半优惠政策，再享受小型微利企业所得税优惠政策，并对叠加享受减免税优惠进行调整，计算结果如下：
【例3】丙公司从事非国家限制或禁止行业，2023年度的资产总额、从业人数符合小型微利企业条件，纳税调整后所得500万元，其中符合所得减半征收条件的花卉养殖项目所得150万元，符合所得免税条件的林木种植项目所得300万元。丙公司以前年度结转待弥补亏损20万元，不享受其他减免所得税额的优惠政策。此时，丙公司享受项目所得减半优惠政策、小型微利企业所得税优惠政策时，有2种处理方式，计算结果如下：
来源：沈阳税务
【第12篇】技术先进企业所得税税率
【财税知识分享，不定时更新，如果对你有用，欢迎关注点赞收藏[比心]】
1.税率优惠
对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
2.享受优惠政策的技术先进型服务企业必须同时符合的条件
（1）注册地：
在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的法人企业
（2）服务范围：
从事认定范围中的一种或多种该技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力
（3）高学历员工占比：
具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上
（4）技术先进型服务业务收入占比
从事认定范围中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上；
其中，从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%
【注意】技术先进型服务企业的认定范围：
参见：《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）。
【第13篇】企业所得税核定征收税率鉴定表
各位财务小伙伴们，你还在为分不清企业所得税适用税率发愁吗？别急，小编为您搞定这些难题。
1、基本税率25%
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第四条
2、适用20%税率
概述：自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：
1.年度应纳税所得额不超过300万元
2.从业人数不超过300人
3.资产总额不超过5000万元
无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条
《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第一条、第二条
3、适用15%税率
1.国家需要重点扶持的高新技术企业
概述：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条
2.技术先进型服务企业
概述：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据：《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条
3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业
概述：对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据：根据《财政部国家税务总局关于广东横琴新区福建平潭综合实验区深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》（财税〔2014〕26号）第一条
4.西部地区鼓励类产业
概述：对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2023年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。
政策依据：《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第一条
5.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业
概述：集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第二条
6.从事污染防治的第三方企业
概述：自2023年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据：《财政部税务总局国家发展改革委生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公告2023年第60号）第一条、第四条
4、适用10%税率
1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形
概述：国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。
政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第四条
2.非居民企业特定情形所得
概述：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条
【信息来源：税台网】
【第14篇】汇算清缴企业所得税税率
纳税人需要先登录国家税务总局江苏省电子税务局
（https://etax.jiangsu.chinatax.gov.cn/）
在【我要办税】模块中选择【税费申报及缴纳】。
点击【居民企业所得税年度申报】。
进入申报模块，系统显示申报税款所属期、申报状态、申报期限等信息。点击【所得税年度a申报】，系统显示企业所得税年度申报表。
首先点击【数据初始化】，系统自动获取相关报表的税务登记信息、相关表单上年结转数等数据，系统显示“初始化成功”，点击【确定】，完成数据初始化。
若2023年度财务报表尚未报送，系统会显示“初始化成功，请注意您的财务报表尚未报送”。
注意事项：如果系统未显示应申报报表或显示应报报表不全，请联系税务机关。如已填写相关报表的情形下请慎用该功能，否则已填写报表数据会清零。
点击【修改】进入申报表填报页面。
第一步
填写《a000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表》，电子税务局根据税务登记、备案信息为纳税人生成了绝大部分数据，请纳税人核对修改后保存本表。
注意事项：本表相关数据涉及小微企业所得税优惠的享受、收入支出明细表的推送判断，请纳税人认真填写；发现不可修改的差错数据请与主管税务机关联系。
第二步
填写《企业所得税年度申报（a类）表单》。在《a000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》保存后系统自动跳出表单供纳税人填写；符合小型微利企业条件，系统会提示勾选a107040表。
纳税人也可点击列表页面右上角【表单勾选】按钮，勾选需要的表单填写。
注意事项：纳税人根据实际情况进行填写，已勾选的报表如无值也需打开报表进行空表保存。
第三步
小型微利企业a101010表至a104000表不用填写。为简化小型微利企业报表填报，a100000表中“利润总额计算”数据读取财务报表相关数据，请进行年度申报前，点击【财务报表年报申报】先进行财务报表填报。
第四步
先填写a105000表所属附表(如：a105050表、a105080表等)后再填写a105000表，再打开a100000表“数据读取”核对后保存。
第五步
填写a106000 ，再打开a100000表“数据读取”核对后保存。小型微利企业还需填写a107040表(小微减免)，再打开a100000表“数据读取”核对后保存。否则申报时会提示小微优惠信息异常。
第一步
填写《a000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表》，电子税务局根据税务登记、备案信息为纳税人生成了绝大部分数据，请纳税人核对修改后保存本表。
注意事项：发现不可修改的差错数据请与主管税务机关联系。
第二步
填写《企业所得税年度申报（a类）表单》。在《a000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》保存后系统自动跳出表单供纳税人填写。
第三步
纳税人也可点击列表页面右上角【表单勾选】按钮，勾选需要的表单填写。
注意事项：纳税人根据实际情况进行填写，已勾选的报表如无值也需打开报表进行空表保存。
第四步
填写a101010 表至a104000表后，返回主表a100000，点击“数据读取”，填写其他可以填报的数据并核对后保存。
注意事项：报表编号小于a104000的已选报表需先填写，否则会影响后续报表的准确填写；需获取关联表数据的请在填表页面点击“数据读取”按钮，另在填表页面有“报表切换”按钮供切换表单。
第五步
先填写a105000表所属附表(如：a105050表、a105080表等)后再填写a105000表，再打开a100000表“数据读取”核对后保存。
第六步
填写a106000 ，再打开a100000表“数据读取”核对后保存。
填写《跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报(2023年)》，保存后返回列表页面即可申报。
为精简办税资料，减轻企业办税负担，发生政策性搬迁事宜的企业在搬迁完成当年，向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，不再填写和报送《企业政策性搬迁清算损益表》。
2023年新修订了a105080和a105100表，a105080新增了“高新技术企业2023年第四季度(10月-12月）购置设备器具一次性扣除”、“中小微企业购置单价500万元以上设备器具”等事项，供中小微企业、高新技术企业填报设备器具扣除相关优惠政策。
a105100表增加了“基础设施领域不动产投资信托基金”部分。并调整a105100表与上级表单a105000的表间关系。
2023年新修订了a107012和a107010表。a107012表中设置了制造业企业和科技型中小企业全年按100%加计扣除；其他企业前三季度按75%、第四季度按100%加计扣除等事项，供纳税人填报2023年第四季度和前三季度研发费用金额。
a107010表增加了企业基础研究税收优惠、创意设计活动加计扣除、高新技术企业设备器具加计扣除等事项，供符合相应税收优惠条件的纳税人填报。
为更好服务企业，在江苏省电子税务局填写a107012、a107010表“加计扣除比例及计算方法”时，会有弹窗引导您进行填写。以研发费用加计扣除优惠明细表(a107012)为例：
在选择前三季度75%且第四季度100% (其他企业)选项时弹出“是否属于制造业企业或科技型中小企业”，防止符合条件企业错选。
如点击“不属于”时，会弹出填报方式的引导。
如点击按“实际发生金额”，会弹出相关费用金额填写，请按照实际情况填报。
非制造业、科技型中小企业填写全年100%提醒时会弹窗提醒，避免误填写情况发生。
为提醒满足政策条件的企业享受研发费用加计扣除政策，在填写a107012且金额过小时，会弹出弹窗提醒。
如企业为高新技术企业，a107010“免税、减计收入及加计扣除优惠明细表”中研发费用加计扣除金额填写为0的情况下保存时，会弹出“自愿放弃享受优惠政策选择”，使税务机关了解企业自愿放弃享受优惠原因。
为提醒满足条件的高新技术企业享受减按15%的税率征收企业所得税政策，填写完a107041“高新技术企业优惠情况及明细表”，在企业有减免税额，但相应填写为0的情况下保存时，会弹出“未享受优惠原因推送”，使税务机关了解企业未享受优惠原因。
所有报表填写完成，数据核对无误后，点击【申报】按钮，如有错误，系统会给出错误提示信息，用户(纳税人)可根据提示或校验信息修改后重新申报。
电子税务局开通了“风险提示服务”功能，完成年度申报表填写后在线进行风险扫描，如需扫描与财务信息相关的风险事项，须提前一天将年度财务报表等信息报至税务机关。
没有错误信息或校验反馈的，稍等片刻等待审核后刷新页面，系统显示“申报成功”即完成本次申报。
申报完成后，如存在汇算清缴多缴的，可以即时通过电子税务局提交退抵税申请。
申报成功后缴款书未开具的，纳税人发现申报有误，可点击【申报成功】右侧的【申报作废】按钮或通过点击页面左侧的【涉税查询】，通过输入所属期等条件，可以查看对应申报，点击“申报作废”按钮可以进行申报作废。
注意事项：缴款书如已开具，则须到主管税务机关作废缴款书后再作废申报或上门进行更正申报。
点击【涉税查询】，可以查询、下载打印申报表。若无法预览和打印，请到下载中心下载安装打印控件和adobe reader控件。
来源：国家税务总局南京市六合区税务局、南京经济技术开发区税务局
【第15篇】核定征收建筑企业所得税税率
【导读】：建筑公司核定征收企业所得税计算方法一般都是按照开发票的额度进行计算的，这点和查账征收企业所得税不一样，查账征收是按季度进行预缴，然后在年末时进行汇算，多退少补，下文中对这两种征收方式都会有介绍，大家还是一起看看吧！
建筑公司核定征收企业所得税计算方法
建筑业企业所得税缴纳分两种情况：
1、查账征收。一个纳税年度内，累计利润总额为整数时，按季预缴，年末汇缴，多退少补。
计算如下：
季度应纳所得税=(1季度利润+2季度利润+3季度利润+4季度利润)*所得税税率（25%）
2、核定征收。一般按照开发票额度计算，目前我们是按照收入额乘以9%，为应纳税所得额，再乘以税率（25%）
计算如下：
应纳所得税=开发票金额*9%*25%
企业所得税的税率是多少？
企业所得税的税率为25%的比例税率。
原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。
新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。
企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率。
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的<中华人民共和国所得税法>；规定一般企业所得税的税率为25%。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
通常情况来说，企业所得税的缴纳计算都是当期应纳税所得额乘以适用税率25%的，但是建筑公司核定征收企业所得税计算方法是开发票金额*9%*25%。
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【第16篇】旅游业企业所得税税率
根据财政部、国家税务总局近日印发的《关于横琴新区企业所得税优惠目录增列有关旅游产业项目的通知》，在该区内的旅游企业将享受按15%税率征收企业所得税。由此，该区成为继福建平潭之后，国内旅游业税收优惠政策获批的第二个新区。
据了解，此次新增的所得税优惠目录共8条，包括游乐场、海洋馆、主题公园、影视拍摄基地、展览馆和博物馆的经营；海上运动、海域低空飞行、邮轮旅游、游艇旅游、海岛旅游的经营；文化创意旅游、旅游实景演出、影视音乐节的经营；民俗活动、民宿的经营；文化遗产传承与经营；国际及粤港澳体育旅游精品赛事；健康医疗旅游、会展旅游的经营；游客服务中心、旅游信息网站、旅游移动应用的经营；以网络营销、网络预订、网上支付等为主的旅游电子商务平台的经营；专业从事粤港澳旅游的旅游公司的经营。
与平潭相比，横琴新区旅游业优惠目录增加了展览馆和博物馆的经营，影视音乐节的经营，游客服务中心、旅游信息网站、旅游移动应用的经营等内容，使优惠目录更加契合横琴休闲旅游产业发展实际。
文旅会展业是横琴新区重点发展的产业，目前长隆国际海洋度假区、星乐度露营乐园等一批重点旅游文创项目相继建成，休闲旅游产业集群初具规模。而新增的目录也使该区的企业所得税优惠目录由此增至6大类80条。（新华社广州记者 魏蒙）
相关政策
财政部 税务总局
关于横琴新区企业所得税优惠目录增列旅游产业项目的通知
财税〔2019〕63号
广东省财政厅，国家税务总局广东省税务局：
根据国务院批复的《横琴国际休闲旅游岛建设方案》有关要求，为进一步推动横琴国际休闲旅游岛建设，现就横琴新区企业所得税优惠目录增列旅游产业项目问题通知如下：
一、在横琴新区企业所得税优惠目录中增列有关旅游产业项目。横琴新区内享受减按15%税率征收企业所得税优惠政策的鼓励类产业企业，统一按照《横琴新区企业所得税优惠目录（2019版）》执行。
二、横琴新区内鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税政策其他相关事项，继续按照《财政部国家税务总局关于广东横琴新区福建平潭综合实验区深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》（财税〔2014〕26号）的相关规定执行。
三、本通知执行期限自2023年1月1日起至2023年12月31日止。
财政部 税务总局
2023年8月2日
附件：横琴新区企业所得税优惠目录（2019版）
一、高新技术
1.数字化多功能雷达整机、专用配套设备及部件研发及制造
2.安全饮水设备、先进型净水器研发及制造
3.海洋医药与生化制品技术开发与服务
4.系统软件、中间软件、嵌入式软件、支撑软件技术开发
5.计算机辅助工程管理软件、中文及多语种处理软件、图形和图像软件技术开发
6.企业管理软件、电子商务软件、电子政务软件、金融信息化软件等技术开发
7.基于ipv6的下一代互联网系统设备、终端设备、检测设备、软件、芯片开发与制造
8.网络关键设备的构建技术；面向行业及企业信息化的应用系统；传感器网络节点、软件和系统技术、大数据库技术开发
9.第三代及后续移动通信系统手机、基站、核心网设备以及网络检测设备开发与制造
10.高端路由器、千兆比以上网络交换机开发与制造
11.基于电信、广播电视和计算机网络融合的增值业务应用系统开发
12.搜索引擎、移动互联网等新兴网络信息服务技术研发
13.光传输技术、小型接入设备技术、无线接入技术、移动通信、量子通信技术、光通信技术开发
14.软交换和voip系统、业务运营支撑管理系统、电信网络增值业务应用系统开发
15.在线数据与交易处理、it设施管理和数据中心服务、移动互联网服务、因特网会议电视及图像等电信增值服务应用系统开发
16.数字音视频技术、数字广播电视传输技术、广播电视网络综合管理系统技术、网络运营综合管理系统、iptv技术、高端个人媒体信息服务平台技术开发
17.智能产品整体方案、人机工程、系统仿真设计服务与技术开发
18.智能电网及微电网技术、分布式供能技术开发及产品生产
19.先进的交通管理和控制技术；交通基础信息采集、处理设备及相关软件技术；公共交通工具事故预警技术开发与应用；城市交通管制系统；出租汽车服务调度信息系统、运营车辆安全监管系统开发
20.空中管制系统、新一代民用航空运行保障系统、卫星通信应用系统、卫星导航应用服务系统研发
21.环境安全监测预警和应急处置的光学监测等技术开发
22.食品安全技术；生物催化、反应及分离技术开发
23.珍稀动植物的养殖、培育、良种选育技术开发
24.新能源汽车配套电网和充电站技术研发
25.电力安全技术、新型防雷过电压保护材料与技术开发及生产
26.新型高分子功能材料的研发与应用，生物基材料制造，生物基合成高分子材料，天然生物高分子材料、生物基平台化合物研发与生产
27.太阳能光伏发电技术，重点支持系统集成设备本土化率达90％以上的光伏并网技术开发；太阳能热发电技术开发
28.1.5mw级以上风电机组设计技术、风电场配套技术开发
29.海洋生物质能、海洋能（包括潮汐能、潮流能、波浪能等）技术开发
30.能量系统管理、优化及控制技术：重点支持用于城市建筑供热平衡与节能、绿色建筑、城市智能照明、绿色照明系统的应用技术开发
31.城市污水处理与资源化技术：重点支持安全饮水和先进型净水设备技术开发
32.城市生态系统关键技术开发与生产
33.用于城市生态系统的生态监测、评估与修复重建技术；持久性有机污染物（pops）替代技术；污染土壤修复技术开发
34.环境安全监测预警、应急处置的光学监测等技术开发
35.城市节水技术开发与设备制造；雨水、海水、苦咸水利用技术；再生水收集与利用技术与工程
36.产业集聚区配套公共服务平台技术开发
37.多维立体打印技术、海洋工程装备研发与应用技术开发
二、医药卫生
1.拥有自主知识产权的新药开发和生产，天然药物开发和生产，新型计划生育药物（包括第三代孕激素的避孕药）开发和生产，满足我国重大、多发性疾病防治需求的通用名药物首次开发和生产，药物新剂型、新辅料的开发和生产，药物生产过程中的膜分离、超临界萃取、新型结晶、手性合成、酶促合成、生物转化、自控等技术开发与应用，原料药生产节能降耗减排技术、新型药物制剂技术开发与应用
2.现代生物技术药物、重大传染病防治疫苗和药物、新型诊断试剂的开发和生产，大规模细胞培养和纯化技术、大规模药用多肽和核酸合成、发酵、纯化技术开发和应用，采用现代生物技术改造传统生产工艺
3.新型药用包装材料及其技术开发和生产（一级耐水药用玻璃，可降解材料，具有避光、高阻隔性、高透过性的功能性材料，新型给药方式的包装；药包材无苯油墨印刷工艺等）
4.濒危稀缺药用动植物人工繁育技术及代用品开发和生产，先进农业技术在中药材规范化种植、养殖中的应用，中药有效成份的提取、纯化、质量控制新技术开发和应用，中药现代剂型的工艺技术、生产过程控制技术和装备的开发与应用，中药饮片创新技术开发和应用，中成药二次开发和生产
5.新型医用诊断医疗仪器设备、微创外科和介入治疗装备及器械、医疗急救及移动式医疗装备、康复工程技术装置、家用医疗器械、新型计划生育器具（第三代宫内节育器）、新型医用材料、人工器官及关键元器件的开发和生产，数字化医学影像产品及医疗信息技术的开发与应用
6.中医药、养生保健产品及技术的研发
7.中医药研究室、实验室及名老中医工作室
8.符合中医药特点及规律的中成药研发及制造
9.中成药开发、检测、认证及市场化推广
10.制药新工艺新品种研发与生产
11.替代、修复、改善或再生人体组织器官等再生医学产业技术、产品研发与生产
12.医疗设备及关键部件、医疗器械开发及生产
13.医药研发中心
三、科教研发
1.国内外科研机构分支机构
2.微电子、计算机、信息、生物、新材料、环保、机械装备、汽车、造船等先进制造业研发中心
3.工业设计、生物、新材料、新能源、测绘等专业科技服务，商品质量认证和质量检测服务
4.在线数据与交易技术研发、it设施管理和数据中心技术研发，移动互联网技术研发，因特网会议电视及图像等电信增值业务应用系统开发
5.行业（企业）管理和信息化解决方案开发
6.基于网络的软件开发
7.数字化技术、高速计算技术、文化信息资源共享技术开发
8.数据恢复和灾备服务，信息安全防护、网络安全应急支援服务，云计算安全服务、信息安全风险评估与咨询服务，信息装备和软件安全评测服务，密码技术产品测试服务，信息系统等级保护安全方案设计服务
9.信息技术外包、业务流程外包、知识流程外包等技术先进型服务
10.云计算、互联网、物联网、新媒体技术研发及服务
四、文化创意
1.动漫、游戏创作及衍生产品研发
2.文化创意设计服务
3.民俗文化产品及工艺美术研发设计
4.工业设计平台、辅助设计中心、快速成型中心、精密复杂模具制造技术开发及设计服务
5.数字音乐、手机媒体、数字游戏、数字学习、数字影视、数字出版与典藏、内容软件等数字产品研发
五、商贸服务
1.物流公共信息平台
2.第三方物流管理
3.以承接服务外包方式从事系统应用管理和维护、信息技术支持管理、银行后台服务、财务结算、人力资源服务、软件开发、呼叫中心、数据处理等信息技术和业务流程外包服务
4.供应链管理及咨询业务
5.基于云计算的供应链一体化信息服务业务
6.跨境数据库服务
7.宽带通信基础设施建设和服务
六、旅游业
1.游乐场、海洋馆、主题公园、影视拍摄基地、展览馆、博物馆的经营
2.海上运动、海域低空飞行、邮轮旅游、游艇旅游、海岛旅游的经营
3.文化创意旅游、旅游实景演出、影视音乐节、民俗活动、民宿、文化遗产传承与经营
4.国际及粤港澳体育精品赛事的经营
5.健康医疗旅游、会展旅游的经营
6.游客服务中心、旅游信息网站、旅游移动应用的经营
7.以网络营销、网络预订、网上支付等为主的旅游电子商务平台的经营
8.专业从事粤港澳旅游的旅游公司的经营
附件：横琴新区企业所得税优惠目录（2019版）（点击了解更多查看附件）
来源：国家税务总局
责任编辑：张越
