应纳税所得税（16篇）

【第1篇】应纳税所得税

应纳税所得额不是以高低来评价的，而是以企业应纳所得税额是否符合税法规定为确定标准。应纳税所得额是企业计算和缴纳企业所得税的计税依据，企业在确定应纳税所得额时，应按照税法的要求来确定。应纳税所得额是高好还是低好，还需要根据具体情况来判断。但可以确定的是应纳税所得额越高，企业缴纳的企业所得税越多。

我们知道，应纳所得税额是企业所得税的计税依据，应纳税所得额高则企业需要多缴纳所得税，一般也说明企业的经营结果相对较好，当然企业的纳税调整事项相对较少；而应纳税所得额低则企业可以少缴纳企业所得税，一般说明企业的经营效果相对较差，但具体情况还需要根据具体情况判断。企业缴纳企业所得税的多少是由应纳税所得额和适用的企业所得税税率决定的。

比如，甲企业2023年实现会计利润300万元，纳税调整后应纳税所得额为500万元；乙企业2023年实现会计利润也为300万元，调整后应纳税所得额为200万元。则甲企业和乙企业各自应缴纳的企业所得税，税率为25%。

甲企业2023年应缴纳的企业所得税为，企业所得税=500万元*25%=125万元。

乙企业2023年应缴纳的企业所得税为，企业所得税=200万元*25%=50万元。

从上述的例子可以看出，在企业所得税税率一定的前提下，应纳税所得额越高则企业缴纳的所得税越多，而应纳税所得额越低则企业缴纳的企业所得税越少。但也可以看出，甲企业会计利润为300万元，但由于纳税调整事项较多，导致企业应纳税所得额为500万元；而乙企业的会计利润也为300万元，但应纳税所得额为200万元。

由此，也可以看出企业的会计核算水平和企业的管理水平。因此，应纳税所得额是高好，还是低好，还需要根据具体情况来判断。但不论如何，应纳税所得额高还是需要企业多缴纳企业所得税的。

企业所得税应纳税所得额的高低主要有两个因素的影响，一是会计利润的高低，二是按照企业所得税法规定，企业需要做的纳税调整项目金额的大小。企业也可以根据这两个因素的变化来分析和判断应纳税所得额是高好还是低好。

按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征收收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额的计算公式为，应纳税所得额=收入总额-不征收收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。

总之，应纳税所得额是高好还是低好不能一概而论，应纳税所得额高缴纳的所得税多，但经营结果未必好；应纳税所得额低缴纳的所得税少，但经营结果未必差。应纳税所得额是高好还是低好，还需要根据具体情况来分析和判断。

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2023年3月6日

【第2篇】应纳税所得率

-------带你了解更多地方税收优惠政策.为您轻松节税------

在疫情期间，国家为了帮助中小企业度过难关，从2023年开始就相继出台的许多税收优惠政策，让企业切切实实的享受到政策带来的优惠，尤其是我国企业税负担总体偏高，然而企业作为参与社会经济活动的主体，不但要为社会提供产品或服务，还承担过重的纳税义务，方方面面都需要用到钱。国家也是从实际出发为企业解决问难。

下面是小编为各位老板整理出来的一系列国家级的税收优惠政策：

自2023年1月1日至2024年12月31日，对小微企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收

增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户、减征地方“六税两费”。

注意：“六税两费”指的是：资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

那么，针对一般纳税人，国家又颁布了什么样的税收优惠政策来帮助企业度过难关呢？

区域性税收优惠政策

目前在我国的西部大开发地区、少数民族地区、革命根据地都有国家大力支持，地方政府出台的区域性税收优惠政策，这些政策的颁布主要目的是：帮助地方区域的发展，其二是为了帮助中小微企业度过疫情带来的难关，为中小型企业降低税负压力。

企业主要通过注册园区的方式，以个体户或是个独的名义，在地方进行实际上的经济业务，享受地方综合个税核定0.5%，在地方注册园区的公司，免缴企业所得税20%、股东分红个税25%、增值税（小规模纳税人免缴）、附加税。大大的降低了企业的税负压力。

同时，还能享受地方政府的财政补贴政策

地方政府的财政补贴政策

园区对注册企业的增值税以地方留存的30%~80%扶持奖励；

企业所得税以地方留存的40%~80%给予扶持奖励；

个人独资企业或个体户（小规模）的可以申请核定征收，核定后综合税负4%以内；

如果您有税务筹划方面的相关需求，欢迎留言评论、关注小编。小编也会不定时分享节税、避税干货！

【第3篇】应纳税额是什么意思

大家对于增值税并不陌生

提到增值税

最能让你想起的是哪些信息呢

是应纳税计算公式

还是征税范围

那大家知道增值税税率与征收率

有什么区别吗？

小白肯定会觉得这都是税率啊

那就大错特错了

今天

风风就来讲讲这个很容易被忽视的知识点

增值税税率与征收率的区别

为什么增值税需要分为税率和征收率呢？

由于增值税的纳税人依据经营规模和会计核算的健全程度，分为一般纳税人和小规模纳税人。所以增值税需要分为税率和征收率。通常情况下一般纳税人采用税率，小规模纳税人采用征收率，一般纳税人采用简易计税方法也采用征收率。

税率vs征收率

针对对象不同

其实最好区分税率和征收率的方法，是看适用哪一类纳税人。税率仅适用于一般纳税人，小规模纳税人是不适用税率计算增值税的，因为这样的纳税人很难核算齐全，无法按规定取得增值税专用发票进项抵扣，财务会计核算制度不健全，所以就按照一定的测算办法计算模拟得出的增值税征收率。对小规模纳税人实行简易征收，也有利于税务局简化征管，提高工作效率。

税率不代表实际税负，而征收率等于实际税负

（一）一般纳税人在计算应纳税额使用的是税率。假如销售货物，适用税率是13%，购进原材料，适用税率也是13%，一般纳税人购进货物是可以抵扣的，应纳税额为：

期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期不含税收入×13%-当期购进原材料不含税价×13%

【案例】

某一般纳税人公司当期销售收入150万元，当期采购成本80万元，适用增值税税率13%，实际缴纳多少增值税?

当期应纳税额

= 150万×13%-80万×13%

=9.1万元

实际税负=9.1/150=6.1%

实际税率远低于13%的税率哦～

（二） 小规模纳税人在计算应纳税额时使用的是征收率。小规模纳税人销售货物的应纳税额为：

当期应纳税额=当期不含税收入×征收率

【案例】

某包子铺当期销售收入50万元，适用征收率3%，实际缴纳多少增值税？

当期应纳税额=50万×3%=1.5万

实际税负=1.5/50=3%

实际税率与征收率一致!

总结一下，税率是对于一般纳税人而言的，征收率是对于小规模纳税人而言的，一般纳税人简易征收，也是按照征收率来计算哦，觉得文章有用麻烦大家关注、收藏、点赞哦！

【第4篇】应纳税所得额是利润总额吗

热点解答

2023年的企业所得税3季度季预缴申报开始！

各位财税小伙伴们，翻开预缴纳税申报表（a类），你是否会有以下疑问：“预缴税款计算”1-3行，营业收入减营业成本等于利润总额吗？在填报时能否直接引用表格公式，将第1行“营业收入”减第2行“营业成本”计算得出第3行“利润总额”呢？

答案是：

不等， 所以当然也不行！

为什么？差异在哪？

首先，我们先来看一下什么是“利润总额”。会计上的“利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出”，而“营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－期间费用－资产减值损失+公允价值变动收益－公允价值变动损失 + 投资净收益”。

所以“利润总额=营业收入－营业成本－税金及附加－期间费用－资产减值损失+公允价值变动收益－公允价值变动损失 + 投资净收益+营业外收入-营业外支出”（以下简称“公式3”）。

如果在填报时，简单地用第1行“营业收入”减第2行“营业成本”计算第3行“利润总额”，将导致计算结果没有考虑到上述公式3中，等式右边税金及附加之后的一系列损益和营业外收支，从而造成差错。

其次，我们来看一下填报说明。根据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）〉的公告》（国家税务总局公告2023年第3号），关于填报说明“四、预缴税款计算 3.第3行“利润总额”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计利润总额。”即纳税人在会计核算正确的情况下，申报表上的“利润总额”和利润表上的“利润总额”本年累计数口径是一致的，可以直接从利润表上取数填写。

最后，对比季度预缴纳税申报表和年度纳税申报表。通过对比可以清晰地看到，年度纳税申报表的“利润计算过程”详细列式了第13行“利润总额”的计算过程，包含了上述公式3等式右边所需要考虑的全部因素，且a100000表上的关键数据需要通过填写附表带出，确保勾稽关系一致。而季度预缴申报表，则是对年度纳税申报表填报和列式进行了简化。理解了这些，也就理解了为什么季度预缴申报表上，第1行减第2行不等于第3行了。

【第5篇】应纳税所得额是指什么

企业所得税知识点

一 、纳税义务人

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

【提示】登记注册地、实际管理机构，其中之一在中国，即是居民企业。

二 、征税对象与税率

三 、所得来源地

所得类型

所得来源地的确定

销售货物所得

按交易活动发生地确定

提供劳务所得

按劳务发生地确定

不动产转让所得

按不动产所在地确定

动产转让所得

按转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

权益性投资资产转让所得

按被投资企业所在地确定

股息、红利等权益性投资所得

按分配所得的企业所在地确定

利息、租金、特许权使用费所得

按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

其他所得

由国务院财政、税务主管部门确定

四 、应纳税所得额的两种计算方法

直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

间接法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

其中，会计利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用±资产减值损失±投资收益±公允价值变动收益+营业外收入-营业外支出

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【第6篇】居民企业核定征收应纳税额计算方法

一、居民企业纳税人核定征收企业所得税的范围

1.依法可以不设置账簿的:

2.依法应当设置但未设置账簿的:

3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的:

4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的:

5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的:

6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

二、企业所得税的核定征收方法分为核定应税所得率和核定应纳所得税额两种方法

其中，采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下:

应纳所得税额=应纳税所得额x适用税率

应纳税所得额=应税收入额x应税所得率=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)x应税所得率

上述“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额

【举例】某居民企业经税务机关审核，发现其申报的收入无法核实，但成本费用核算准确。故决定对其采取核定征收企业所得税,应税所得率为20%。假定其2023年发生成本费用300万元。要求:计算该居民企业 2021 年度应缴纳企业所得税。

「正确答案】应纳税所得额=300÷(1-20%)x20%=75(万元)

(1)假如该企业符合小微企业相关条件:

应纳所得税额=75x12.5%x20%=1.875(万元)

(2)假如该企业不符合小微企业相关条件:

应纳所得税额=75x25%=18.75(万元)

三、自 2012 年起，专门从事股权(股票)投资业务的企业，不得核定征收企业所得税

对依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权(股票)收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率征税。若主营项目(业务)发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目(业务)重新确定适用的应税所得率计算征税。

四、跨境电子商务综合试验区核定征收企业所得税规定

1.综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照 4%确定

2.综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策;其取得的收入属于《企业所得税法》规定的免税收入的，可享受免税收入优惠政策。

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来源：世杰财税笔记

【第7篇】应纳税所得额

应税所得率是税务机关对采用核定征收企业所得税的企业，以及个人独资企业、合伙企业和个体工商户经营所得核定征收的个人所得税，在计算其应纳税所得额时所确定的比例，也就是应纳税所得额占应税收入的比例。

比如，某制造型企业的企业所得税征收采用核定应税所得率，主管税务机关核定的应税所得率为10%。企业2023年实现收入500万元。企业应缴纳的企业所得税。

应纳所得税额=500万元*10%*25%=12.5万元

应税所得率不属于税率的范畴，是由税务机关根据不同行业的实际销售利润率或经营利润率等根据实际情况分别测算得出，用于确定纳税人的应纳税所得额，从而计算出企业最终应缴纳的企业所得税。附列“企业所得税应税所得率的幅度标准”和“个人所得税核定征收应税所得率表”

企业所得税应税所得率的幅度标准（单位：%）

行业 应税所得率

农、林、牧、渔业 3—10

制造业 5—15

批发和零售贸易业 4—15

交通运输业 7—15

建筑业 8—20

饮食业 8—25

娱乐业 15—30

其他行业 10—30

个人所得税核定征收应税所得率表（单位：%）

行业 应税所得率

工业、交通运输业、商业 5—20

建筑业、房地产开发业 7—20

饮食服务业 7—25

娱乐业 20—40

其他行业 10—30

企业所得税和个人所得税（经营所得）的征收方式主要包括两种，即一种是查账征收，另外一种是核定征收。核定征收是由于企业的会计账簿不健全，而且存在资料残缺难以查账的情况，或其他原因难以准确确定企业的应纳税额时，税务机关分别采用核定应税所得率和核定应税所得税额等方法，来核定企业应纳税款的一种征收方式。

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳税所得额和应纳所得税额的计算公式为，应纳税所得额=应税收入额*应税所得率，或应纳税所得额=成本费用支出额/（1—应税所得率）*应税所得率。

应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率。

核定应税所得率的征收方式。当地主管税务机关向采用核定征收所得税的企业送达《企业所得税核定征收鉴定表》，企业收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，需要在10个工作日内，填好该表格并报送主管税务机关。

实行核定应税所得率申报纳税管理，一是当地主管税务机关根据企业应纳税额的大小确定企业按月或按季预缴企业所得税，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。

二是企业需要按照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税款，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。

三是企业预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（b类）》，并在规定的纳税申报时限内报送当地主管税务机关。

总之，应税所得率是税务机关对采用核定征收企业所得税（个人所得税）的企业，在计算其应纳税所得额时所确定的比例，也就是应纳税所得额占应税收入的比例。应税所得率不是税率，是税务机关根据行业利润率等测算得出，用于确定应纳税所得额。企业需要在规定的时间内申报预缴和汇算清缴。

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2023年5月17日

【第8篇】出口企业增值税应纳税额的计算

朋友的公司为一般纳税人，从事钢铁产品出口业务。自2023年8月1日开始，因为《关于取消钢铁产品出口退税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第25号）文件的出台，公司出口产品被取消了出口退税待遇，需要视同内销征税。

公司与客户的定价采用到岸价（cif ），并按到岸价出口报关。到岸价中包含出口产品的货值、内陆部分和海运部分的运费、途中的保险费。

随后在计算出口征税销项税额时，企业财税人员与主管税务机关负责此事的工作人员出现了意见分歧。

税务人员认为

既然出口产品视同内销征税，就应该按照内销的规定，销售额应为所收取的除增值税额以外的全部价款和价外费用。

出口报关单上显示按到岸价成交且企业也按到岸价实际收取了客户款项，就应该按照到岸价计算销项税额。

企业认为

企业觉得自己很冤，到岸价里边除了货款大头是运费，运费自己也没有赚到，都支付给运输公司了。

国内的运费还好说，取得了增值税专用发票可以抵扣进项税。海运费没有取得任何抵扣凭证，无法抵扣进项税，白白缴纳了销项税。

那么问题来了——

税务人员讲的有道理吗？

出口产品的征税问题是有专门的文件规定的。《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条第（二）款：

适用增值税征税政策的出口货物劳务，其应纳增值税按下列办法计算：

销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率

上述文件清楚的规定出口产品征税时按照离岸价计算销项税额。

离岸价又称fob价，与到岸价的区别是不包括海运费及海上的保险费。

朋友的公司虽然按照到岸价报关，在计算销项税额时，还是可以将海上的运费、保险费剔除掉。

结论

税务人员也不是神仙，偶尔也有出错的时候。纳税人也好税务机关也好，大家都需要遵循税收法的规定办理业务。

所以纳税人遇到税务机关有不同意见时，不用慌也不必气愤，先看税收法规是怎么说的，税收法规怎么说就应该怎么办。

微信公众号“税缴缴” id shuijiaojiao2019

【第9篇】应纳税所得额的计算

计算公式一（直接法）：

应纳税所得额＝ 收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

计算公式二（间接法）：

应纳税所得额＝ 会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 应纳税所得额的计算

关键点：年报时填写纳税调整明细表

【案例】

【第10篇】原增值税一般纳税人自用的应征消费税

答：'根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条第一款规定：“2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

......

本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2023年5月1日起执行。”

【第11篇】年度应纳税所得额

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，自2023年1月1日至2023年12月31日，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 （实际税负2.5%）

对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，自2023年1月1日至2023年12月31日，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；自2023年1月1日至2024年12月31日，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 （实际税负5%）公式：

应纳所得税=a段（毛利100万内）*税率2.5%+b段（毛利100-300万内）*税率10%

这里的税率不是国家规定的，是推算出来的综合税率。如果总金额在a段内，b段就是0。

应纳所得税=100万内部分*12.5%*20%+（100-300）万部分*50%*20%

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。 “小型微利企业”出至于企业所得税法及其实施条例，主要用于企业所得税优惠政策方面（小规模企业是增值税里面的说法）。小型微利企业同时符合三个条件：资产规模不超过5000万；从业人数不超过300人；应纳税所得额不超过300万。

申报系统会通过提交的财报会自动识别是不是小微企业，小微企业可能是小规模企业，也可能是一般纳税人。

附：财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告财政部 税务总局公告2023年第13号全文有效 成文日期:2022-3-14

为进一步支持小微企业发展，现将有关税收政策公告如下：

一、对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

三、本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

财政部 税务总局

2023年3月14日

【第12篇】应纳税所得税额

企业所得税的概念

企业所得税是对我国企业和其他取得收入的组织生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

企业所得税的征税对象

居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

企业所得税的税率

1.基本税率为25%

适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。

2.优惠税率

对符合条件的小型微利企业，其所得减按20%的税率征收企业所得税；对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

企业所得税应纳税所得额

企业所得税应纳税所得额是企业所得税的计税依据。应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损之后的余额，应纳税所得额有两种计算方法。

直接计算法下的计算公式为：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-准予弥补的以前年度亏损额

间接计算法下的计算公式为：

应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额

1.收入总额

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。

2.不征税收入

不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

3.免税收入

免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利组织的收入等。

企业所得税征收管理

1.纳税地点

除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业般以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以企业实际管理机构所在地为纳税地点。

居民企业在中国境内设立的不具有法人资格的分支或营业机构，由该居民企业汇总计算并缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

2.纳税期限

企业所得税实行按年(自公历1月1日起到12月31日止)计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴(年终后5个月内进行)、多退少补的征纳方法。

纳税人在一个年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度(自实际终止日起60日内，进行企业所得税汇算清缴)。

3.纳税申报

按月或技季预缴的，应当自月份或季座终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

【第13篇】兼职律师收入8000元的应纳税额

❉附录：法官、检察官、律师收入对比大数据（2023年数据，供参考）

2023年9月15日，中央全面深化改革领导小组召开第十六次会议，审议通过《法官、检察官单独职务序列改革试点方案》和《法官、检察官工资制度改革试点方案》。这两项改革措施对法官、检察官来说是利好消息。

本报告结合以上背景消息，通过筛选全球具有一定代表性的国家或地区的法律职业人员的工资情况，进行横向数据对比；通过对我国法官、检察官、律师这三类法律职业群体的收入进行纵向数据对比，旨在为读者提供一个可以深入了解法律职业收入的全新视角。

一、法律职业概况

（一）全球法官、检察官、的收入情况

1.全球部分国家法官的收入情况

2.全球部分国家检察官的收入情况

3.全球部分国家律师的收入情况

如上述三份统计图表显示，我国法律职业共同体的收入在全球范围内处于较低水平。

尤其是在法官、检察官层面上，收入差距更是明显。据统计，我国法官、检察官的年平均收入为6.5万元，而在世界范围内，意大利、法国、德国法官检察官的年平均收入则分别达到了45.1万元、36.5万元及36.9万元，平均起来是我国法检工作者收入的6.08倍。

单从某一国家法检收入情况来看，各国对法检收入的差距并不太大，尤其是大陆法系国家，法官和检察官的收入基本持平。英美法系中，除美国之外，各国的法检收入差距较小。

美国检察官收入与法官收入差距之所以明显最主要的原因是检察官的工作隶属于政府职能部门，其收入与普通公务人员收入一样，并无特殊之处。而尽管我国律师平均收入远高于法官和检察官，但在世界层面来看，我国律师的收入仍处于较低层面。

（二）我国法律职业概况

1.2023年法官、检察官及律师人数

据统计，截止到2023年，全国检察官人数突破15万人，法官人数则20余万人，注册执业律师人数为29.7万余人。

虽然法律职业共同体的人数在不停增加，但随着近几年经济疲软导致的各方纠纷案件的急剧增加，案多人少成了整个法律职业共同体共同面临的问题。尤其是对法官而言，固定的工资与成倍积压的工作量之间出现严重断层，收入与付出之间差距逐渐拉大，更有因公牺牲在一线岗位上的法官事迹被报道而出……

在诸多因素的合力影响下，不少法官辞去公职，转而进入律师行业。

2.2023年不同从业方式的律师人数比

据统计，截止到2023年，全国注册律师人数达到29.7万人，但在律师队伍中，因从业方式的不同，各类型律师的数量也有所不同。具体而言，专职律师的人数达到总人数比重的90.98%，兼职律师则占3.73%，公职律师占2.54%,法律援助律师占2.2%，军队律师占0.56%。

3.法官、检察官和律师不同年龄阶段的人数比重

如图所示，当前我国法律职业共同体在各类具体履职年龄层的情况也不尽相同。

据统计，在35岁以下的年龄段，检察官人数占据的比例最大，有51.33%。在35-50岁的年龄段，法官、检察官以及律师人数分布最多，法官为47.91%，检察官达到了44.31%，而律师则高达50.27%。在50岁以上年龄段，三种职业人数分布最少，多数情况主要是离、退休人员的返聘。

4.法官、检察官和律师的人均办案数量

如图所示，法官的人均办案量最高，大约有107件，截至到2023年，我国法官人数大约20万，2012-2023年法院立案案件26809177件。法官任务繁重，工作量大是我国的现状。

同时，我国检察官人数接近16万，2012-2023年检察院共受理案件113364件。检察院主要负责刑事案件的公诉和行政监督，一般不涉及民事诉讼，因此人均办案量仅有0.71件。

最后，我国律师在2012-2023年的人均办案量为30.49件，其中，代理最多的是民事诉讼。

二、我国不同法律职业的收入情况

（一）检察官、法官、律师的月平均工资对比

如图所示，在检察官、法官、律师的月平均工资对比图中我们可以清楚地看到，检察官与法官的月平均工资是持平的，而律师的月平均收入远远高于检察官和法官。

检察官和法官作为公务员体系的一员，一直都是按照公务员的工资制度进行工资发放，所以两者在月收入上基本持平，而律师的收入则是根据其所承办的案件的情况来决定的，由此造成了巨大的收入差距。

如检察官、法官、律师的月平均工资对比图所示，我们可以看出，月平均工资在6000元以内的法官和检察官的比例远远多于律师，而月工资6000元及以上尤其是8000元及以上的律师的比例远远多于检察官和法官。

根据以上两张月收入对比图我们可以看出，在法律这个行业当中，律师的收入要远远多于法官和检察官的收入。

虽然，会给予法官和检察官一定的补助和奖金，但是这些补助杯水车薪，不足以改善所有法官检察官整体收入偏低的事实。补助和奖金与地域经济发展息息相关，经济较为发达的地区法官、检察官的补助自然就高，经济发展较为落后的地区，法官检察官的补助也是寥寥无几。相比于律师来说，一个法官每年处理的案件成百甚至上千，远远多于一个律师，巨大的工作量与较低的薪资形成反差，近年来，大量的法官流失，尤其是基层法官离开法院的很多，薪资较低是其中一个很重要的原因。

（二）律师收入的具体情况

如图所示，专职律师的月均收入是最高的为12010元，公职律师的月均收入较高为8007元，而实习律师和律师助理的月收入则非常低，分别为2770元和3342元。不同律师的收入差别是很大的，甚至是几倍的差距。

在上图中则可以看出律师在不同收入档次所占的比例，约一半的律师收入是低于5000元的，而月收入在1万以上的律师占总数的1/5还多，从图中可以看出，律师的收入差距很大，出现这种情况的原因有很多，而律师的资历则成为影响律师收入最主要的因素。

律师是个需要丰富社会阅历和广泛社会关系的职业，初入行的“小律师”往往因为资历不足、案源少收入并不高，而在业内有名气或从业时间长的“大律师”则由于经验丰富、社交圈广，这些律师往往有较多的案源，代理费也较高，所以他们的收入差距很大，但就总体来说，律师的收入是相对较高的。

目前我国的律师数量大概有29.7万，但是因为工作区域以及经济发展现状的差异，他们的收入差距较大且发展极度不平衡。

从以上数据可以看出，律师收入最高的城市是北京、深圳和上海这些经济比较发达的一线城市，而二线城市包括福建山东江苏等城市律师的收入虽然不是很高但总体差别不是很大。对比一线城市而言，我国的西部地区例如陕西、甘肃、宁夏、新疆等律师的年收入很低。

导致这种差异的最为主要的原因是经济发展的不平衡性，经济发展比较好的东部城市的案件来源比较丰富且标的额比较大，所以收入相对而言就高点。而西部地区经济落后案源较少，故而收入也就不是很多。这种不平衡还有一个很重要的原因就是律师业务水平的参差不齐，从而影响到了法律服务的质量和各自的收入水平。

三、法律职业收入差异的影响

（一）专业人才流失

在与律师收入形成巨大反差的情况下，很多办案法官辞职进入律师行业，导致检察院、法院办案人员数量下降。案件多、人员少就成了法院、检察院的通病所在，而且律师转行进入司法机关工作不像法官转行进入律师行业那样简单。案件多、人手少的压力导致了司法机关办案难、办案效率低下等问题。

（二）滋生司法腐败

在低收入的前提下，法官难免会运用自己手中的权利与律师进行“合作”，为律师提供有效的案件资源后从律师手里得到一定的“回报”。

离职法官当律师有两个腐败的“优势”，一是通过以前的资源揽案源，二是通过以前的关系影响判决。这些法官进入律师行业后，特殊的工作经历和人际关系背景，使他们不自觉地介入到诉讼中并且和现在任职的法官老同事、老朋友进行各种沟通，难免影响案件结果的公平公正。

要想减少出现以上问题，首先应该保证法官、检察官有合理的收入。从目前来看，提高法官、检察官的工资，建立健全工资增长制度是最有效的办法。但是在市场经济环境中，一个最优秀的法官与一个最优秀的律师相比，在收入上总会相差甚远。

我们不可能仅仅只通过工资待遇去扭转法律人才逆向流动的局面。所以我们不能简单的拿法官、检察官和律师两者的收入作对比，而是要通过检察官、法官所从事的工作性质、工作量、责任大小去给他们提供一个合理的待遇。

其次要给法官、检察官提供一个广阔的职业发展空间。当司法体制改革能够为有良知、有正义感、有法律专业水准的法官、检察官提供广阔的职业舞台，让他们充分发挥自己的专业技能，一次次地化解当事人的矛盾时，职业的荣誉感就可能高于物质上的工资收益。比如美国，法官的年薪也远不如律师，但做法官依然是律师心中的“梦”

【第14篇】应纳税所得额为负数

【2023年真题】1.某公司2023年从业人数130人，资产总额2000万，年度应纳税所得额210万元，则该公司当年应纳企业所得税为（d）万元。

a.10.5

b.52.5

c.42

d.16=100×25%×20%+（210-100）×50%×20%

小微企业认定条件及减征规定

1.某商业企业2023年年均职工人数175人年均资产总额4960万元，当年经营收入1240万元，税前准予扣除项目金额1200万元。该企业2023年应缴纳企业所得税(b)万元。

a.0

b. 1=（1240-1200）×12.5%×20%

c. 8

d.10

2.某企业为一家小型微利企业，2023年度应纳税所得额280万元。该企业2023年应缴纳企业所得税(a)万元。

a.20.5=100×12.5%×20%+（280-100）×50%×20%

b.23

c.56

d.70

2.甲企业(非制造业企业)2023年境内符合条件的研发费为210万元，当年甲企业委托境外乙企业进行研发活动，符合独立交易原则及研发费加计扣除的相关条件，且研发活动未形成无形资产，甲企业支付乙企业委托研发费用120万元，则以下说法正确的有(bd)。

a.境内研发费用在扣除210万元的基础上加计扣除105万元

b.境内研发费用在扣除210万元的基础上加计扣除157.5万元（210×75%）

c.委托境外研发费用在扣除120万元的基础上加计扣除90万元

d.委托境外研发费用在扣除120万元的基础上加计扣除72万元

【答案】bd

【解析】境内发生的研发费，可以按实际发生额的75%加计扣除;

委托境外研发费以发生额的80%和境内符合条件的研发费的2/3中的孰低数额作为加计扣除的基数。

境内研发费的2/3=210×2/3=140(万元)，发生额的80%=120×80%=96(万元)，因此境外研发费的加计扣除额=96×75%=72(万元)。

6.2023年年初a居民企业以实物资产500万元直接投资于b居民企业，取得b企业30%的股权。2023年1月，a企业将持有b企业股权的60%进行转让，取得收人600万元，剩余40%进行撤资，取得b企业支付的撤资款项400万元。b企业在a企业投资期间形成的未分配利润中，与a企业持股比例对应的留存收益为400万元。则a企业撤资和转让股权应缴纳的企业所得税为(b)万元。

a.125

b.85=(600-500×60%)+(400-500×40%-400×40%)

c.25

d. 100

2.境外a公司在中国境内未设立机构、场所，2023年取得境内甲公司分配的股息、红利100万元，同时取得境内乙公司分配的股息、红利50万元。已知连续持有甲公司股票10个月，持有乙公司股票15个月，另外a公司持有的两家公司股票均公开发行并上市流通。取得丙公司支付境内不动产转让收入160万元(不含增值税)，该项不动产原值100万元，已计提折旧30万元。则下列说法正确的有(bd)。

a.a公司从我国乙公司取得的股息、红利所得免税

b.a公司在我国取得的股息、红利所得应纳企业所得税15万元

c.a公司在我国取得的不动产转让所得应纳企业所得税6万元

d.a公司在我国取得的不动产转让所得应纳企业所得税9万元

【答案】bd

【解析】选项ab：a公司在我国境内未设立机构、场所，所以股息、红利等权益性投资收益不免税，应纳企业所得税=(100+50)×10%=15(万元)。选项cd：不动产净值=100-30=70(万元)，境内不动产转让所得应纳企业所得税=(160-70)×10%=9(万元)。

20.某企业经税务机关审定的8年的盈亏情况如下，假设该企业执行5年亏损弥补规定，则该企业8年间需缴纳的企业所得税是(b)万元。

a. 7.5

b.10=（60-20）×25%

c.15

d.18

【答案】b

【解析】本题最关键的是2023年的亏损还有10万元无法在2023年继续弥补。

(1)企业2023年、2023年、2023年的应纳税所得额均为负数，无须缴纳企业所得税。

(2)2023年、2023年、2023年的应纳税所得额全部用于弥补2023年的亏损，这三年无须缴纳企业所得税。

(3)2023年的应纳税所得额应当先弥补2023年的亏损，弥补完后本年剩余10万元，继续用于弥补2023年的亏损，此时2023年仍有20万元的亏损待弥补，2023年的应纳税所得额已全部用于补亏，无须缴纳企业所得税。

(4)2023年的应纳税所得额应当先弥补2023年剩余的20万元亏损，余额缴纳企业所得税;应缴纳的企业所得税额=(60-20)×25%=10(万元)。

8.某商业企业实行买一赠一的促销活动，2023年1月1日到2023年12月31日期间，共取得不含税销售额320万元，赠送商品的不含税市场价为20万元，销售商品和赠送商品的全部成本为180万元，应扣除的税金及附加和全部费用共计50万元。假设不存在其他纳税调整事项，该商业企业2023年应缴纳的企业所得税是(a)万元。

a.22.5=（320-180-50）×25%

b.27.5

c. 35

d.72.5

9.2023年3月，甲酒厂将自产的葡萄酒和当月外购的微波炉作为福利发放给职工，其中葡萄酒的成本为25万元，公允价值为30万元(不含税)；微波炉的公允价值为40万元(不含税)。根据企业所得税法的规定，该酒厂发放上述福利应确认的收入是(d)万元。

a.25

b.30

c.40

d.70=30+40

企业所得税和增值税视同销售规定的总结

3.甲企业(上市公司)于2023年8月30日向50名高级管理人员授予股票期权，约定这些管理人员工作满2年后即可以5元/股的价格购买10000股甲企业的股票。2023年9月1日，已经有5名高管离开甲企业，其余45名高管全部行权。行权日，甲企业股票面值为1元/股，公允价格为11元/股。甲企业2023年实际发生合理的工资、薪金支出5000万元。甲企业2023年税前可以扣除的工资、薪金支出为(b)万元。

a.5000

b.5270=5000+（11-5）×45

c.5300

d.5450

4.甲企业2023年实际发生并支付给员工的合理的工资、薪金支出共计1200万元；另因接受外部劳务派遣用工，直接向劳务派遣公司支付费用50万元；直接向劳务派遣的员工支付费用80万元，其中属于福利费性质的支出为10万元。甲企业2023年可以在企业所得税前扣除的职工福利费的限额为(b)万元。

a.168

b.177.8=（1200+80-10）×14%

c.184.8

d.186.2

6.我国境内的某核力发电企业2023年实际支出的合理工资、薪金总额为800万元，为培养核电厂操纵员发生的培养费用20万元，职工教育经费实际支出50万元，上年结转至本年的职工教育经费12万元。该企业2023年可以在企业所得税前扣除的职工教育经费支出为(b)万元。

a.50

b.62=50+12

c.64

d.82

【答案】b

【解析】核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计人核电厂操纵员培养费直接扣除。职工教育经费扣除限额=800×8%=64(万元)>待扣除的职工教育经费=50+12=62(万元)，该企业2023年可以在企业所得税前扣除的职工教育经费支出为62万元。

10.a汽车制造企业2023年度销售小汽车收入10000万元，销售零部件收入2000万元，出租闲置办公楼取得租金收入300万元，接受外单位捐赠收入300万元，将自产小汽车捐赠给其他单位，小汽车不含税公允价值40万元，本年取得投资收益500万元，该企业当年发生业务招待费130万元，则业务招待费应调增应纳税所得额(c)万元。

a.52

b.64.3

c.68.3

d.68.5

【答案】c

【解析】a汽车制造企业销售(营业)收入=10000+2000+300+40=12340(万元)，业务招待费扣除限额1=130×60%=78(万元)，业务招待费扣除限额2=12340×5%=617(万元)，78万元>617万元，则当年可以扣除的业务招待费为617万元，则应调增应纳税所得额=130-617=68.3(万元)。

14.甲饮料制造企业的下列佣金可以在企业所得税税前据实扣除的是(d)。

a.委托乙中介公司介绍客户，成功交易一笔250万元的合同，于是甲企业以转账支票支付给乙公司15万元佣金

b.委托丙中介公司介绍客户，成功交易一笔500万元的合同，于是甲企业以现金方式支付给丙公司20万元佣金

c.销售给丁企业1000万元的货物，收取款项后，甲企业支付给丁企业销售经理30万元的好处费

d.支付给某中介个人1万元的佣金，以酬谢其介绍成功20万元的交易

【答案】d

【解析】选项a:超过5%的扣除标准，不得据实扣除;选项b:现金支付的佣金(支付给个人除外)不得税前扣除:选项c:不属于佣金支出。

【第15篇】无形资产应纳税所得额

编者按： 近来，笔者接到若干起个人以无形资产投资入股引发的涉税咨询、税企争议事项，究其原因，还是在于纳税人对以无形资产投资入股涉税处理，没有弄清楚。本期将对这一问题做一梳理。

个人“以无形资产投资入股”涉税处理，所得税方面，2023年以来，政策逐步明晰并且具体化，由此引发很多问题，典型的包括：（1）之前无形资产入股没有按照税法规定纳税申报，并且被投资公司进行了“无形资产摊销”，部分企业还存在无形资产虚假评估的问题（评估价值大于实际价值）；（2）企业引入投资者（外部或内部高管），投资者无法承受巨额个人所得税的问题。此外，全面“营改增”后，对于“无形资产投资入股”是否征收增值税，也出现了不同的理解，以下予以分析。

一、巨额个人所得税，怎么办？

从所得税法及相关规定来看，个人以无形资产投资入股，在税法上属于非货币性资产投资行为，视为“转让非货币性资产”和“投资”同时发生，依据《个人所得税法》等相关税法规定，对个人“转让非货币性资产”的所得，应按照“财产转让所得”项目，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，按照20%的税率，依法计算缴纳个人所得税。考虑到本案的股权转让交易发生于2023年，相关政策发生调整，具体分析如下：

（一）2023年1月之前

国家税务总局于2005年曾以批复的方式发布规范性文件《关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》（税函[2005]319号），规定：

对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其'财产原值'为资产评估前的价值。

2023年1月4日，该文件及被《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）废止。

（二）2023年1月至今

2023年12月7日，国税总局发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2023年第67号），根据第三条，明确将“以股权对外投资或进行其他非货币性交易”纳入股权转让行为，应以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。根据第二十条，扣缴义务人、纳税人应当于“股权转让协议已签订生效”的次月15日向主管税务机关申报纳税。

2023年3月30日，财政部、国税总局联合发布《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号），明确规定“个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入”、“应按照‘财产转让所得’项目，依法计算缴纳个人所得税”，并规定：

纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。

分期缴税政策对2023年4月1日之前发生的个人非货币性资产投资，尚未进行税收处理且自发生上述应税行为之日起期限未超过5年的，可在剩余的期限内分期缴纳其应纳税款。

二、要交增值税吗？2023年全面营改增后，根据最新文件，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。于是有人提出并认为“无形资产投资入股”行为属于“销售无形资产”，部分地方税务机关也认可这一说法。

笔者认为理解这一问题可以从以下三个层面：

1、营业税制下是怎么规定的？

根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993〕149号）中规定， 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对于以“无形资产投资入股”并未承担投资风险的行为，《国家税务总局关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润征收营业税问题的批复》（国税函[1997]490号）中规定，以不动产或无形资产投资入股，与投资方不共同承担风险，收取固定利润的行为，应区别以下两种情况征收营业税：以不动产、土地使用权投资入股，收取固定利润的，属于将场地、房屋等转让他人使用的业务，应按“服务业”税目中“租赁业”项目征收营业税；以商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉等投资入股，收取固定利润的，属于转让无形资产使用权的行为，应按“转让无形资产”税目征收营业税。

对于无形资产投资入股“收取固定利润”，事实上不属于《公司法》以及常识下的“投资入股”，“投资入股”也即要承担投资风险，对于这一行为，《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕第191号）再次明确规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

因此，从营业税的立法导向来看，“以无形资产投资入股”行为不属于营业税的征税范围。

2、现有增值税的规定

根据财税〔2016〕36号的规定，并没有直接将“无形资产投资入股”纳入《销售服务、无形资产、不动产注释》的范围：

销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

以无形资产投资入股，虽然也有无形资产所有权或使用权的让渡，但从税法原理上来看，“投资”和“转让”是有差别的，投资入股与直接转让的涉税处理不能“一视同仁”。

3、优惠政策

即使认为，以无形资产投资入股，发生了无形资产的“转让”，根据原营业税及现有增值税的规定，对于符合条件的“技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入”（四技收入）也是免增值税的。

综上，我们认为“无形资产投资入股”行为不应征收增值税。

因此，对于个人“以无形资产投资入股”从目前税法规定需要交纳个人所得税，虽然国家出台了5年分期的税收政策，但是，从实际情况来看，对于投资人依然面临非常大的困难，并且存在巨大的税务风险。建议，对于个人以无形资产投资入股行为，由于面临个税的压力，在投资协议签署中，应该充分考虑涉税事项的处理，做好规划。

【第16篇】企业应纳税所得额

所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。

（一）企业所得税的纳税人

企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：

1．在银行开设结算账户；

2．独立建立账簿，编制财务会计报表；

3．独立计算盈亏。

（二）企业所得税的征税对象

是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。

（三）企业所得税的计税依据是应纳税所得额。

应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除的项目

（四）企业所得税的应纳税额

1．收入总额。

（1）生产、经营收入： （2）财产转让收入：（3）利息收入：（4）租赁收入；（5）特许权使用费收入：（6）股息收入：（7）其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。

2、纳入收入总额的其他几项收入。

（1）企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。

（2）企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。

（3）对机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。

（4）外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。

（5）纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。

（6）企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。

（7）企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。

（8）企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税

3．准予扣除的项目。

（1）成本。

（2）费用。经营费用、管理费用和财务费用。

（3）税金。

（4）损失。

在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：（1）企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。（2）纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。

此外，税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除：

（1）利息支出。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分，准予扣除。

（2）计税工资。纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。

（3）纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费，分别按照计税工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。

（4）捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部分准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

（5）业务招待费。

（6）保险基金。

（7）保险费用。纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。

（8）租赁费。以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。

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