企业所得税税率怎么算（16篇）

【第1篇】企业所得税税率怎么算

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。

2023年1月17日,财政部 税务总局发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税2023年13号），通知规定：自2023年1月1日起，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

自此，对于查账征收的企业来说，所得税的税率变得 更加多样。

今天，大白菜会计学堂给大家作个总结：

一、税率25%的：

1、居民企业

2、在境内设有机构、场所且取得所得与所设立的境内机构场所有关联的非居民企业

二、税率15%的：

1、国家需要重点扶持的高新技术企业

2、经认定技术先进型服务企业【含服务贸易类，参照财税[2017]79号 和财税〔2018〕44号】

3、西部地区鼓励类产业企业

4、线宽小于0.25微米、投资额超过80亿元的集成电路生产企业

5、广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业

三、税率10%的：

1、取得所得与所设立境内机构场所没有实际关联或未设立境内机构场所的非民民企业【法宝税率20%，现减按10%】

2、国家规划布局内集成电路设计企业

3、国家规划布局内重点软件企业

四、浮动税率5-8.33%：这是大白菜自已定义的一个税率，是指所得额超过100万但未超过300万的小型微利企业，根据财税2023年13号通知，所得额中100万的部分减按25%*法定税率20%，实质税率为5%；而超过100万低于300万部分则减按50%*法定税率20%，实质税率为10%；这种情况下企业计算出的税率是浮动的，居于5-10%之间。

五、税率5%：指所得额不超过100万的小型微利企业，所得额减按25%*法定税率20%后，实质是5%。

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【第2篇】各国企业所得税税率

最近又有一项企业所得税优惠政策落地（点这里回顾），对此财小加整理了2023年最新最全企业所得税税率表及税前扣除标准。

目录：

01：企业所得税又新增1项优惠政策

02：企业所得税最新最全税率表

03：企业所得税税前扣除标准

04：企业所得税收入确认条件和时间表

05：企业所得税相关热点问答

01

企业所得税，又新增1项优惠政策

政策要点：2023年1月1日—2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

政策依据：《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）

02

企业所得税最新税率表

一、25%基本税率

基本税率：企业所得税的税率为25%（《中华人民共和国企业所得税法》第四条）

二、适用20%税率

小型微利企业：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税（财政部 税务总局公告2023年第6号）

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税（财政部 税务总局公告2023年第13号）

二、适用15%税率

1. 高新技术企业：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税（《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条）

2. 技术先进型服务企业：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税（财税〔2017〕79号）

3. 平潭综合实验区符合条件的企业：自2023年1月日起至2025年12月31日止，对设在平潭综合实验区的符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税（财税〔2021〕29号）

4. 注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业：自2023年1月日起至2024年12月31日止，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税（财税〔2020〕31号）

5. 西部地区鼓励类产业：自2023年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业（国家税务总局公告2023年第14号；财政部公告2023年第23号）

6. 横琴粤澳深度合作区：对符合条件的产业企业，减按15%的税率征收企业所得税（财税〔2022〕19号）

7. 中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业：自2023年1月1起，对新片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品（技术）业务，并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业，自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税（财税〔2020〕38号）

8. 从事污染防治的第三方企业：对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。所称第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施（包括自动连续监测设施）运营维护的企业；执行期限延至2023年12月31日（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第60号；财政部 税务总局公告2023年第4号）

三、适用10%税率

1. 国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业：自2023年1月1日起，国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2023年第45号）

2. 非居民企业：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税；即非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条）

03

常见费用税前扣除比例

04

企税收入确认条件和时间表

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

05

企业所得税相关热点问答

一、 哪些情形属于视同销售，需要在企业所得税上确认收入

企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入（国税函〔2008〕828号）：

1. 用于市场推广或销售；

2. 用于交际应酬；

3. 用于职工奖励或福利；

4. 用于股息分配；

5. 用于对外捐赠；

6. 其他改变资产所有权属的用途。

二、 哪些情形不属于视同销售？

企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算（国税函〔2008〕828号）：

1. 将资产用于生产、制造、加工另一产品；

2. 改变资产形状、结构或性能；

3. 改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）

4. 将资产在总机构及其分支机构之间转移；

5. 上述两种或两种以上情形的混合；

6. 其他不改变资产所有权属的用途。

三、企业当年未弥补完的亏损能否在以后年度继续弥补？

1. 一般企业（5年）：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年（中华人民共和国主席令第63号）

2. 困难行业企业（8年）：困难行业企业2023年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2023年度主营业务收入占当年收入总额扣除不征税收入和投资收益后余额的比例，应在50%以上（财政部 税务总局公告2023年第8号）

3. 电影行业企业（8年）：对电影行业企业2023年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年（财政部 税务总局公告2023年第25号）

4. 高新技术企业或科技型中小企业（10年）：自2023年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年（财税〔2018〕76号）

5. 国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业（10年）：国家鼓励的线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2023年第45号）

注意：合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利（财税〔2008〕159号）

四、取得境外所得后，企业所得税如何处理

1. 境外所得需申报缴纳企业所得税：

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税（《企业所得税法》第三条第一款和第二款）

2. 已在境外缴纳的企业所得税可以抵免：

企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补（《企业所得税法》第二十三条）：

（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；

（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

3. 股息、红利间负担的税额可以抵免：

居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免（《企业所得税法》第二十四条）

4. 企业可以选择“分国（地区）不分项”或“不分国（地区）不分项” 计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额：

企业可以选择按国（地区）别分别计算（即“分国（地区）不分项”），或者不按国（地区）别汇总计算（即“不分国（地区）不分项”）其来源于境外的应纳税所得额，并按照财税〔2009〕125号文件第八条规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变（财税〔2017〕84号）

5. 境外所得应为境外税前所得：

根据实施条例第七条规定确定的境外所得，在计算适用境外税额直接抵免的应纳税所得额时，应为将该项境外所得直接缴纳的境外所得税额还原计算后的境外税前所得；上述直接缴纳税额还原后的所得中属于股息、红利所得的，在计算适用境外税额间接抵免的境外所得时，应再将该项境外所得间接负担的税额还原计算，即该境外股息、红利所得应为境外股息、红利税后净所得与就该项所得直接缴纳和间接负担的税额之和（《企业境外所得税收抵免操作指南》第三条）

6. 下列境外企业所得税税款，不可抵免：

可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。但不包括（《企业境外所得税收抵免操作指南》第四条）：

（一）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款；

（二）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款；

（三）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；

（四）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款；

（五）按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款；

（六）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

来源：国家税务总局、上海税务、财加教育

【第3篇】零税率的企业所得税

记者从中行山西省分行了解到，中行大同市分行1月20日为两家境外企业成功办理全省首笔境外企业跨境缴纳企业所得税业务，金额合计728.87万元。这是自2023年以来我省办理的首笔此项业务，实现了该业务在我省“零”的突破，为全省及全国其他地区开展境外企业跨境使用人民币缴纳企业所得税业务提供了借鉴。

1月初，两家境外企业间接转让中国6家公司股权，其中灵丘县某客户为间接受让方。根据相关规定，股权转让时境外企业需向国家税务局缴纳企业所得税，但境外企业跨境缴纳税款在我省尚属首次。基于此，人民银行太原中心支行高度重视，迅速启动省、市、县“三级联动”机制，梳理相关政策，与人民银行大同市中心支行共同指导经办银行对客户信息及交易背景开展尽职调查，明确跨境人民币结算流程。同时，配合国库部门，为境外纳税人及税务局拟定了税款缴纳入库流程。在多部门的共同努力下，仅用一天时间就完成了全省首笔境外企业跨境缴纳企业所得税业务。

山西经济日报记者 马永亮

【第4篇】查账征收企业所得税税率

目前，企业所得税税率为：

1、内外资企业所得税税率为25%，微利企业所得税税率为20%，高新技术企业所得税税率为15%。

2、有限公司的个人所得税仍通过审计账目征收，股东分红按20%征收个人所得税。

3、个人独资、合伙企业不征收企业所得税，但应缴纳个人所得税。个人独资企业和合伙企业的个人所得税可以核定征收(带征)。

根据个人所得税申报表中关于企业所得税和个人所得税的说明，有限公司申请核定征收企业所得税有额度限制，总量不会增加，但只能减少一个，增加另一个。

企业所得税的征收方式有两种，一种是核定征收，另一种是查账征收。

1.核定征收：是按照销售(营业)收入*核定所得率*适用税率计算缴纳。其中，销售（营业）收入包括应税销售、其他营业收入和视同销售额。核定所得税率由主管税务机关根据不同事前设置的(一般幅度处5%-30%之间，不过具体到贵公司应当根据主管税务机关确定的所得率计算，适用税率25%的核定征收不适用20%的税率)。

2、查账征收：依照适用税率计算缴纳，实际利润=利润总额-以前年度弥补亏损额-不征税收入-免税所得。

【第5篇】小微利企业所得税税率

一、小型微利企业概念

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

小型微利企业所得税最新优惠政策：

自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际税负5%）

应纳税所得额

应纳税所得额≤100万元

100 万元<应纳税所得额≤300万元

减按比例

12.5%

25%

50%

25%

适用税率

20%

20%

20%

20%

实际税负率

2.50%

5%

10%

5%

有效期限

2023年1月1日-2023年12月31日

2023年1月1日-2024年12月31日

2023年1月1日-2021 年 12月31日

2023年1月1日-2024 年12月31日

依据：国家税务总局公告2023年第6号、财政部 税务总局公告2023年第6号、财政部 税务总局公告2023年第13号

二、思维导图

三、风险提示

享受小型微利企业所得税优惠需要同时满足三个条件，缺一不可。对于处于优惠临界点的企业可以关注以下几点，以充分享受政策红利。

（一）应纳税所得额的雷区

小型微利企业优惠，引用的超额累进计算方法。2023年1月1日~2024年12月31日，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）。当应纳税所得额位于300万元临界点时，税后所得不增反减。

举个例子，甲公司2023年应纳税所得额300万元，满足其他条件，需缴纳企业所得税300×5%=15万元；

如果年应纳税所得额为300.0001万元，则需要缴纳企业所得税 3000001×25%=75万元，应纳税所得额多1元，多交税60万元。

小结：x×25%-15=x-300

x=380万元，注意防止踏入雷区，当应纳税所得额在300万元-380万元之间时，税后所得不增反减。

防止踏入雷区注意以下几点：

1.注意与增值税加计抵减的衔接。增值税加计抵减额应记入“其他收益”贷方，计入企业的利润总额。会增加企业所得税应纳税所得额。若企业处于小型微利企业临界点，须慎重考虑是享受增值税加计抵减，还是享受企业所得税小型微利企业优惠。

2.注意查补所得也应计入小型微利企业应纳税所得额。

税务机关检查的查补所得应计入查补年度的应纳税所得额，若超过小型微利企业标准，不得享受小型微利企业优惠，须补缴相关税款。（国家税务总局公告2023年第20号）

3.根据财会〔2016〕22号规定，小规模纳税人享受季度销售额30万元以下免征增值税优惠政策时，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。小型微利企业中的小规模纳税人，位于应纳税所得额临界点时，应注意该因素对企业所得税应纳税所得额的影响。

（二）从业人数

注意劳务派遣人员也属于用工单位的从业人数，如果企业处于小微企业临界点时，要考虑控制劳务派遣用工人数。

（三）资产总额

1.对于同时从事多个行业经营企业，如果资产总额超过标准，可以考虑成立不同的公司，做专做强。

2.资产=负债+所有者权益，所有者权益不变时，负债减少，资产也随之减少；负债不变时，所有者权益减少，资产也同时减少。

四、常见误区

误区一：享受小型微利企业所得税优惠政策不需要留存备查资料

根据《企业所得税优惠政策事项办理办法》(2023年版)附件中规定，小型微利企业享受优惠政策，需要准备以下留存备查资料:

1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；

2.从业人数的计算过程；

3.资产总额的计算过程。

误区二：非居民企业也可以享受小型微利企业所得税优惠

根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》国税函[2008]650号规定,仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。

误区三：二级分支机构也可以享受小型微利企业所得税优惠

二级分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构。由企业总机构汇总计算应纳税额，并享受相关优惠政策。

误区四：个体工商户、个人独资企业、合伙企业也可以享受小型微利企业所得税优惠

个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人,不能享受小型微利企业所得税优惠政策。

误区五：核定征收企业不能享受小型微利企业所得税优惠政策

无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合条件,均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

五、政策沿革

小型微利企业所得税优惠经历了从低税率优惠到低税率与年应纳税所得额减半结合，然后到低税率和超额累进计税政策结合的演变过程。享受优惠的三个条件年应纳税所得额、从业人数、资产总额也在不变发生变化，2023年以来稳定在300万，300人，5000万，记成三、三、五。

（一）低税率政策

1.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

2.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

3.从业人数和资产总额指标按全年月平均值确定 ；适用于查帐征收企业。

自2008年1月1日起施行。

依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条，已失效；财税〔2009〕69号，已失效。

（二）低税率和减半征税政策：年应纳税所得额低于x万元（含x万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

1.2023年1月1日至2023年12月31日，x=3万

依据：财税〔2009〕133号、财税〔2011〕4号，已失效。

2. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=6万

依据：财税〔2011〕117号，已失效。

3. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=10万

依据：财税〔2014〕34号，时效性。

4. 2023年1月1日起，定额征税的小型微利企业也可以享受优惠政策，优惠由审批改为备案方式。

依据：总局公告2023年第23号，2023年1月1日起至2023年3月18日失效。2023年开始核定征收企业也可享受优惠。

5. 2023年1月1日至2023年9月30日，x=20万，从业人数和资产总额指标，按全年的季度平均值确定。

依据：财税〔2015〕34号，已失效。

6. 2023年1月1日起，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。

依据：总局公告2023年第17号 ，2023年1月1日至2023年1月22日，已失效。

7. 2023年10月1日至2023年12月31日， x=30万，2023年10月1日至2023年12月31日间的所得，按照2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度经营月份数的比例计算。

依据：财税〔2015〕99号，已失效。

8. 2023年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，计算公式如下：10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×（2023年10月1日之后经营月份数÷2023年度经营月份数）

依据：总局公告2023年第61号，2023年度企业所得税汇算清缴结束后废止 。

9. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=50。

依据：财税〔2017〕43号，已废止。

10. 明确小型微利企业所得税优惠政策有关征管问题。

依据：总局公告2023年第23号，已废止。

11. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=100。

依据：财税〔2018〕77号，已废止。

12. 明确小型微利企业所得税优惠政策有关征管问题。

依据：总局公告2023年第40号,在2023年度企业所得税汇算清缴结束后废止。

13. 推出简化小型微利企业年度纳税申报措施。

依据：国家税务总局公告2023年第58号

（三）低税率和超额累进计税政策

1. 2019.1.1～2020.12.31，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(注：实际税负5%）；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(注：实际税负10%）。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

依据：财税〔2019〕13号，国家税务总局公告2023年第2号

2.2021.1.1～2021.12.31，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负2.5%）；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负10%）（财政部 税务总局公告2023年第12号、国家税务总局公告2023年第8号，财税〔2019〕13号）

3.2022.1.1～2022.12.31，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负2.5%）；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）（财政部 税务总局公告2023年第13号、财政部 税务总局公告2023年第12号、国家税务总局公告2023年第8号）

4.2023.1.1～2024.12.31，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）（国家税务总局公告2023年第6号、财政部 税务总局公告2023年第6号、财政部 税务总局公告2023年第13号）

六、案例（来源于国家税务总局）

例1.a企业2023年成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：

解析：a企业在预缴2023年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：

综上，a企业预缴第1季度企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；预缴第2、3、4季度企业所得税时，不可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

例2.b企业2023年5月成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：

解析：b企业在预缴2023年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：

综上，b企业预缴第2、4季度企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；预缴第3季度企业所得税时，不可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

例3.c企业2023年第1季度不符合小型微利企业条件，第2季度和第3季度符合小型微利企业条件，第1季度至第3季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额分别为20万元、100万元、200万元。

解析：c企业在预缴2023年第1季度至第3季度企业所得税时，实际应纳所得税额和免税额的计算过程如下：

综上，c企业预缴2023年第1、2、3季度企业所得税时，分别减免企业所得税0元、22.5万元、42.5万元，分别缴纳企业所得税5万元、0元、2.5万元。

例4：a企业2023年成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年1季度季初、季末的从业人数分别为120人、200人，1季度季初、季末的资产总额分别为2000万元、4000万元，1季度的应纳税所得额为90万元。

解析：2023年1季度，a企业“从业人数”的季度平均值为160人，“资产总额”的季度平均值为3000万元，应纳税所得额为90万元。符合关于小型微利企业预缴企业所得税时的判断标准：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合截至本期预缴申报所属期末资产总额季度平均值不超过5000万元、从业人数季度平均值不超过300人、应纳税所得额不超过300万元，可以享受优惠政策。

《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号）规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，a企业1季度的应纳税额为：90×25%×20%=4.5（万元）。

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【第6篇】小微企业所得税优惠政策税率

昨日出台政策要点：

1、小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元部分，实际税率5%，不再是2.5%；

2、个体工商户，年应纳税所得额不超过100万元部分，减半征收个税。

以上政策期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

追加解释一下：2023年企业所得税税率有变化，小微企业利润100万以下恢复到5%，100万至300万部分则不变，还是5%！ 也就是，利润300万以下统统5%， 意味着2.5%时代结束。

2023年的100万～300万之间所得税优惠政策自2023年1月1日至2024年12月31日。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款、财税〔2019〕13号、财政部 税务总局公告2023年第12号、国家税务总局公告2023年第8号、财政部 税务总局公告2023年第13号、国家税务总局公告2023年第5号、财政部 税务总局公告2023年第6号。

【第7篇】核定企业所得税税率

个人独资核定政策，所得税0.6%，定额税率你知道吗

个人独资企业有着实用性较高的特征，在我国已经有着学学多多的个人独资企业了。我们经常看到的某某工作室、某某事务所，某某服务中心，等都是典型的个人独资企业。核定征收税率低不用缴纳企业所得税和股东分红税，这些都是个人独资企业的特征。

当然，现在上海早在年初就全面取消了核定征收，目前还有福建、浙江、重庆地区，个人独资企业总的优势有：办理费用平价，开户法人不用到场（重庆地区除外），系统显示核定，出执照速度快等。个税核定后税率为0.5%-2.1%，重庆核定所得税为定额0.6%。通过转变业务模式，降低企业的税负压力。

举个例子：

某公司将450万的业务合理分包至个人独资企业，那么需要纳税：

增值税：450/1.01*1%=4.45万

附加税：4.45万*6%=0.267万

所得税：450*0.6%=2.7万

合计纳税：4.45万+0.267万+2.7万=7.417万

高薪人员、主播、企业高管等等都可以通过个人独资核定征收降低个税。企业也可以通过合理的分包业务至个人独资企业来达到减轻税负压力。

像建筑行业、服务行业等缺少成本抵扣的企业，个人独资能很好的帮助他们，因为他们有着许多的无票支出业务，当然企业也得同时做到三流一致才能保障企业长久发展。

版权声明：文章转自《税滴石穿》公众号，更多税收优惠政策及节税方案，可关注公众号了解~

【第8篇】合伙企业所得税率

有一个老板和两个朋友合伙做生意，三个人成立了一家合伙企业，合伙协议约定平均分配利润。2023年企业经营得还不错，实现了近300万利润，但三人考虑到为了扩大经营，2023年不分配利润。但这时财务总监告诉他们说，即使不分配利润，也要三个人先交税。这下老板都蒙了，想说合伙企业本身是不是纳税义务人？这种情况下要交税吗？

对于合伙企业而言，合伙企业是指两个以上合伙人共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担连带责任的营利性组织。所以合伙企业是一个人合企业，核心是人，合伙企业本身不是一个纳税主体，几个合伙人组成的合伙企业共同经营实现的利润，合伙企业本身不交税，而是根据合伙协议约定，先把利润，算到每个合伙人头上，去计算个人所得税。

合伙企业本身不是纳税义务人。合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。我们可以看出，同样利润，合伙企业对于有限公司而言，合伙企业只有一道税要交，即个人所得税，且交税的名目是生产经营所得，按5%-35%税率去计算。

所以，如题，我们应该可以容易理解为什么说合伙企业有了利润，即使不分配，也要交税！《合伙企业法》按照当前的税收法律规定，合伙企业取得生产经营所得和其他所得，无论是否向合伙人分配，都应对合伙人征收所得税。

相关规定

《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）文件规定，合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：

（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

【第9篇】小微企业的小规模企业所得税税率

前日，国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题出了公告，其中包含了对小规模纳税人的增值税免征优惠，那有关于小规模纳税人、小微企业、工信部小型企业与微型企业……这你弄清楚了吗？

下面我就具体整理了 小规模纳税人、小微企业、工信部小型企业与微型企业之间的区别，可别再傻傻分不清楚了哟。

小规模纳税人和税收认定上的小微企业，在某种程度上存在重合的可能，即小规模纳税人同时也极有可能是小微企业；但反过来，小微企业因其年营收超过500万元，却不一定是小规模纳税人。工信部根据不同行业的不同标准所划分的大中小型企业，则多数基于统计需要而为。

这三个企业形态，由不同的部门进行标准认定，可对应享受的税收优惠政策也不相同：

注1：国家限制及禁止行业

此处指国家发展和改革委员会规定的《产业指导目录》所规定的限制及禁止行业，具体可至工信部网站进行查实，企业在所得税汇缴时，只要注意不要选填成限制或禁止行业即可，有《企业基础信息表》(a000000)“103所属行业明细代码”为06**至4690的企业，即为限制或禁止类。

注2：年度应纳税所得额的含义

年度应纳税所得额，指企业税前利润基础上，考虑纳税调整后的金额。税前利润即为企业利润表中的利润总额，应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减。

纳税调增/调减，如企业发生的业务招待费，根据企业所得税法，实际发生额的60%可扣除，且不超过企业收入总额的千分之五。当然，企业纳税调整的项目还有很多，年度应纳税所得额是否超过300万，可以请会计师进行测算。

注3：从业人数及资产总额的计算标准

根据财税[2019]13号文，从业人数和资产总额并非某一时间点的数值，而是以平均值来计算，先计算季度平均值，再计算年度平均值。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

如：某企业1月1日员工人数290人，3月31日员工人数302人，则季度平均值=（290+302）/2=296人，则第一季度可享受企业所得税优惠税率。当然，这里应注意，员工人数包括派遣员工。

资产总额的计算方式与员工人数一致。

注4：增值税小规模纳税人标准

需要特别提示的一个概念，即，增值税小规模纳税人≠小微企业，小规模纳税人仅仅是增值税法的概念，与企业所得税无关。与小规模纳税人相反的则为一般纳税人，两种在增值税计税方式上有根本的差别，简单来讲，小规模纳税人按销售额的3%（或5%）缴纳增值税，且不能抵扣进项税；一般纳税人开票税率为6%、10%、16%，但是可以抵扣进项税。

根据《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号），小规模纳税人标准仅为一项，即年增值税应税销售额≤500万。这里特别提醒，有些企业申报的销售额并非计算500万的范围，标准公式如下：

年应税销售额＝（纳税人自行申报的全部未扣除之前的征税销售额＋免税销售额＋税务机关代开发票销售额）＋稽查查补税款申报当期销售额＋纳税评估调整查补税款申报当期销售额

这里应该注意，根据国家税务总局公告2023年第4号公告，在2023年12月31日前，年销售额未超500万的增值税一般纳税人，还是可以至税务机关申请转为小规模纳人，至于明年是否还可以转，目前尚不明确，故若企业有转为小规模纳税人的意愿，则应在年底前办理。

非常值得提醒的是，从缴税及税收筹划来看，并不是只有小规模纳税人才节税，毕竟小规模纳税人不能抵扣进项税，此外，对于出口型企业，还有出口退税的问题，故具体问题应具体分析，尤其涉及到集团企业间的税收总体筹划时，更应该全面统筹后才有最佳的节税方案！

注5：工信部企业规模划分标准

你学会了吗？

【第10篇】核定征收建筑企业所得税税率

【导读】：建筑公司核定征收企业所得税计算方法一般都是按照开发票的额度进行计算的，这点和查账征收企业所得税不一样，查账征收是按季度进行预缴，然后在年末时进行汇算，多退少补，下文中对这两种征收方式都会有介绍，大家还是一起看看吧！

建筑公司核定征收企业所得税计算方法

建筑业企业所得税缴纳分两种情况：

1、查账征收。一个纳税年度内，累计利润总额为整数时，按季预缴，年末汇缴，多退少补。

计算如下：

季度应纳所得税=(1季度利润+2季度利润+3季度利润+4季度利润)*所得税税率（25%）

2、核定征收。一般按照开发票额度计算，目前我们是按照收入额乘以9%，为应纳税所得额，再乘以税率（25%）

计算如下：

应纳所得税=开发票金额*9%*25%

企业所得税的税率是多少？

企业所得税的税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。

新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率。

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的<中华人民共和国所得税法>；规定一般企业所得税的税率为25%。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

通常情况来说，企业所得税的缴纳计算都是当期应纳税所得额乘以适用税率25%的，但是建筑公司核定征收企业所得税计算方法是开发票金额*9%*25%。

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【第11篇】高新技术企业所得税税率是多少

问：墨子老师，您好！某居民企业属于认定的高新技术企业，2023年度取得会计利润1000万元，假设无纳税调整，其中含700万元的技术转让所得。按税法规定，500万元免征企业所得税，200万元减半征收。请问技术转让所得200万元的部分是按减半后适用15%税率，还是适用25%税率？

答：感谢您的提问！

根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税 【2009】 69号）规定，《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发【2007】39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与《企业所得税法》及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。《企业所得税法》及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。

《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函【2010】 157号） 第一条第三款规定， 居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。

应纳所得税额=（1000-500）×15%＋200×25%×50%=75＋25=100（万元）

【第12篇】技术先进企业所得税税率

【财税知识分享，不定时更新，如果对你有用，欢迎关注点赞收藏[比心]】

1.税率优惠

对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2.享受优惠政策的技术先进型服务企业必须同时符合的条件

（1）注册地：

在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的法人企业

（2）服务范围：

从事认定范围中的一种或多种该技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力

（3）高学历员工占比：

具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上

（4）技术先进型服务业务收入占比

从事认定范围中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上；

其中，从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%

【注意】技术先进型服务企业的认定范围：

参见：《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）。

【第13篇】2023年个人独资企业所得税税率

防止大部分企业集体避税，15％的税率有可能成为最高税率？

2023年，美国曾指出2009到2023年间，苹果公司利用税收与税率等方面的漏洞，规避了440亿美元的税务支出。同时《纽约时报》也披露了苹果公司通过将利润转移到低税率的海外子公司，使其应纳税税率大大降低，远远低于大多数同等规模的企业。

其实苹果公司只是避税企业的典型代表，利用各种政策方案避税的企业比比皆是。诺贝尔经济学奖得主，国际公司税改革独立委员会委员约瑟夫·斯蒂格利茨也表示：“全球最低税率15％有可能成为最高税率。”

为什么说为了防止企业集体避税，15％的税率可能成为最高税率呢？这是因为若是全球真的统一对企业采用15％的税率，理论上这些“避税天堂”就将不复存在。因为一旦企业在某个国家支付的税率低于最低税率，其原始国可以将税率增加到最低税率。举例来说，如果苹果公司在开曼群岛享受免征的税率，那么他在美国依旧要缴纳15％的税；也就是企业在“避税天堂”避了多少税，在原始国内就要补缴多少税。

根据中国银行研究院的研究，这个提议对中国没有什么明显的影响，国内的企业税率普遍为25％，部分高新技术企业为15％，海南自贸港的企业所得税优惠税率也和15％持平，那是不是代表国内的税负比较轻？避税的企业少？

其实全然不是这样，我国是世界上真正意义上的税收大国，虽然在营改增的这些年企业的税负都有明显的降低，但是综合上看我国的各种税负都比较严重的，所以相对选择避税的企业也非常的多。那他们常有的避税方法都有什么？

其实我们看苹果公司就能看出，许多大公司都会不同地区之间的税率差异来进行避税，只是他们相对体量更大，所以选择的地区都是以国家为单位，同样的国内的企业也会选择通过税率差异来进行避税，不过国内企业大多数是跨省跨市甚至跨区享受不同税率给企业带来优惠。

常见的税收洼地有重庆、江苏、浙江、上海等，企业可以通过在这些地方成立个人独资企业或有限公司享受该地的税收优惠政策，比如重庆，我们成立个人独资企业可以享受到核定征收政策，核定征收就是因为它的税率低，且不用看进项与成本，常常用来解决企业缺乏成本的问题，主体企业与成立的个人独资企业发生业务往来，个人独资企业可以享受核定个税0.6％的税率，1％的增值税（2023年）以及0.06％的附加税，综合税率只有1.66％，比正常情况低了80％的税负。

同时我们成立有限公司还能享受地方的税收返还政策，企业在当地纳税，地方会以一定比例返还给企业：

增值税返还地方留存的30％——80％，（留存50％）

所得税返还地方留存的30％——80％（留存40％）

避税不是坏事，但要在合理合法的途径中去了解去实现它，如果运用不当就可能从避税变为逃税变为偷税。可能每个企业的需求不同，也不是每一个企业都有这个避税的需求，但是学会它，了解避税的理念，不要成为税收的盲人。

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【第14篇】2023最企业所得税税率

你还在为分不清企业所得税适用税率发愁吗？别急，头条君为你搞定这些难题~

基本税率25%

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》 第四条

适用20%税率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

1、年度应纳税所得额不超过300万元

2、从业人数不超过300人

3、资产总额不超过5000万元

无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第一条、第二条

适用15%税率

1、国家需要重点扶持的高新技术企业

概述：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2、技术先进型服务企业

概述：

对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条

3、横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业

概述：

对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

根据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》 （财税〔2014〕26号）第一条

4、西部地区鼓励类产业

概述：

对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2023年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。

政策依据：

《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第一条

5、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业

概述：

集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第二条

6、从事污染防治的第三方企业

概述：

自2023年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第60号）第一条、第四条

适用10%税率

1、重点软件企业和集成电路设计企业特定情形

概述：

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第四条

2、非居民企业特定情形所得

概述：

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条

最新企业所得税免税政策来了！

5月22日，财政部、税务总局发布集成电路设计和软件产业企业所得税政策，宣布自2023年12月31日计算优惠期，前两年免征，随后三年减半征收企业所得税。

一、哪些企业符合条件？

公告称，“符合条件”，是指符合《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)和《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)规定的条件。

二、如何条件的企业，能享受哪些税收优惠？

对依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2023年12月31日前自获利年度起计算企业所得税优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

三、后续或有更多利好政策发布

5月8日的国常会指出，有关部门要抓紧研究完善下一步促进集成电路和软件产业向更高层次发展的支持政策。企业所得税优惠政策延续，可能只是扶持上述产业的政策之一。

税总口径：企业所得税减税政策热点问题

一、企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策

1、企业在2023年度同时发生扶贫捐赠和其他公益性捐赠，如何进行税前扣除处理？

答：企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出准予按年度利润总额的12%在税前扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除。《关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2023年第49号，以下简称《公告》），明确企业发生的符合条件的扶贫捐赠支出准予据实扣除。企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在公益性捐赠支出的年度扣除限额内。

如，企业2023年度的利润总额为100万元，当年度发生符合条件的扶贫方面的公益性捐赠15万元，发生符合条件的教育方面的公益性捐赠12万元。则2023年度该企业的公益性捐赠支出税前扣除限额为12万元（100×12%），教育捐赠支出12万元在扣除限额内，可以全额扣除；扶贫捐赠无须考虑税前扣除限额，准予全额税前据实扣除。2023年度，该企业的公益性捐赠支出共计27万元，均可在税前全额扣除。

2、企业通过哪些途径进行扶贫捐赠可以据实扣除？

答：考虑到扶贫捐赠的公益性捐赠性质，为与企业所得税法有关公益性捐赠税前扣除的规定相衔接，《公告》明确，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予据实扣除。

3、企业月（季）度预缴申报时能否享受扶贫捐赠支出税前据实扣除政策？

答:企业所得税法及其实施条例规定，企业分月或分季预缴企业所得税时，原则上应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。企业在计算会计利润时，按照会计核算相关规定，扶贫捐赠支出已经全额列支，企业按实际会计利润进行企业所得税预缴申报，扶贫捐赠支出在税收上也实现了全额据实扣除。因此，企业月（季）度预缴申报时就能享受到扶贫捐赠支出所得税前据实扣除政策。

4、企业2023年度汇算清缴申报时如何填报扶贫捐赠支出？

答:扶贫捐赠支出所得税前据实扣除政策自2023年施行。2023年度汇算清缴开始前，税务总局将统筹做好年度纳税申报表的修订和纳税申报系统升级工作，拟在《捐赠支出及纳税调整明细表》（a105070）表中“全额扣除的公益性捐赠”行次下单独增列一行，作为扶贫捐赠支出据实扣除的填报行次，以方便企业自行申报。

5、企业进行扶贫捐赠后在取得捐赠票据方面应注意什么？

答:根据《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》（财综〔2010〕112号）规定，各级人民政府及其部门、公益性事业单位、公益性社会团体及其他公益性组织，依法接受并用于公益性事业的捐赠财物时，应当向提供捐赠的法人和其他组织开具凭证。

企业发生对“目标脱贫地区”的捐赠支出时，应及时要求开具方在公益事业捐赠票据中注明目标脱贫地区的具体名称，并妥善保管该票据。

二、小型微利企业普惠性企业所得税减免政策

1、视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策？

答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

2、国家税务总局公告2023年第4号下发后，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2023年第28号）中规定的“小额零星业务”判断标准是否有调整？

答：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定，小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。考虑到小规模增值税纳税人符合条件可以享受免征增值税优惠政策，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，小额零星经营业务可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过10万元；按次纳税的，每次（日）销售额不超过300-500元。

3、企业预缴企业所得税，是按什么时点的资产总额、从业人数和应纳税所得额情况判断享受小型微利企业所得税优惠政策？

答：根据国家税务总局公告2023年第2号第三条规定,暂按当年度截至本期申报所属期末累计情况进行判断，计算享受小型微利企业所得税减免政策。

4、高新技术企业年中符合小型微利企业条件,是否可以同时享受小型微利企业所得税优惠？

答：企业既符合高新技术企业所得税优惠条件，又符合小型微利企业所得税优惠条件，可按照自身实际情况由纳税人从优选择适用优惠税率，但不得叠加享受。

5、非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？

答：根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）规定，非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。

6、亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？

答：企业所得税对企业的“净所得”征税，只有盈利企业才会产生纳税义务。因此，小型微利企业所得税优惠政策，无论是减低税率政策还是减半征税政策，都是盈利企业从中获益。对于亏损的小型微利企业，当期无需缴纳企业所得税，但其亏损可以在以后纳税年度结转弥补。

7、小型微利企业的应纳税所得额是否包括查补以前年度的应纳税所得额？

答：小型微利企业年应纳税所得针对的是本年度，不包括以前年度的收入。查补以前年度的应纳税所得额，应相应调整对应年度的所得税申报，如不涉及弥补亏损等事项，对当年的申报不产生影响。

8、“实际经营期”的起始时间如何计算？

答：企业实际经营期的起始时间应为营业执照上注明的成立日期。

9、企业季度预缴时符合条件享受了小型微利企业优惠政策，在年终汇算清缴时不符合条件，如何进行处理？

答：《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第七条规定，企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

10、个体工商户、个人独资企业、合伙企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗？

答：根据《企业所得税法》第一条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。因此，个体工商户、个人独资企以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

【第15篇】企业所得税的纳税税率

2023年的这个企业所得税有没有什么变化，结合最新发布的政策依据，来对比一下在2023年前后这个所得税有什么变化。

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首先在2023年之前应纳税所得额，也可以简单理解为年利润在100万以内的企业所得税，税率是2.5%。在2023年之后呢？年应纳税所得额如果在100万以内的话，税率是5%。他的政策依据是国税总局的2023年的6号文。3月26日，官方文件下来了，小微企业优惠总算是尘埃落定。

为支持小微企业和个体工商户的发展，文件内容如下：

1. 对小微企业应纳税所得额不超过100万元的部分呢？按照5%征收企业所得税。

2. 对个体工商户应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠的政策基础上减半征收个人所得税。

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3. 再次定义小型微利企业约定的335原则，就是要同时满足联营纳税所得额不超过300万，从业人数不超过300人，资产总额不超过五千万。

4. 执行期限为2023年的1月1日至2024年的12月31日。

第二个档位，年应纳税所得额在100万至300万的部分，在2023年之前，所得税税率是5%。2023年一月份之后呢，所得税税率还是5%，政策依据我们可以参考财税总局2023年13号文，这个文件中讲到年应纳税所得额在100万至300万的部分所得税税率。执行的是5%政策，执行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日，也就是在2023年这个期间，可以继续享受这个政策。

第三个档位就是年应纳税所得额超过了300万，所得税税率是25%。在2023年之后，也是保持在25%这个税率不变

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那么这个就是2023年1月1日前后这个企业所得税的这个变化。

以上就是2023年企业所得税最新变化，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以评论区留言，我们在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询创融哦！

【第16篇】企业所得税税率减免

近年来，党中央、国务院高度重视小微企业、个体工商户发展，出台了一系列税费支持政策，持续加大减税降费力度。为便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务总局对针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，今天带你了解：小型微利企业减免企业所得税。

享受主体

小型微利企业

优惠内容

2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

享受条件

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条

2.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2023年第2号）

3.《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第12号）

4.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2023年第8号）

摘自《小微企业、个体工商户税费优惠政策指引汇编》