企业所得税费用扣除的纳税筹划（16篇）

【第1篇】企业所得税费用扣除的纳税筹划

不征税收入与研发费加计扣除

1、不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

2、财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。

3、计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

案例：某企业取得了市政府拨付的专门用于环保技术研发的专项资金100万元，该企业当年将100万元全部投入企业的研发活动。假设您是该公司财务经理，您会给出什么样的筹划方案？

1、作为不征税收入处理：

收到的财政补贴不征收，收到的补贴不征税，发生的费用也不能在税前扣除，该业务利润为零。

2、作为征税收入处理：

收到的财政补贴计入应纳税所得额，发生的费用可以税前扣除和，同时，发生的费用可以加计扣除75%

筹划以后：选择作为征税收入可节约税款：

1、25%税率：75*25%=18.75万元

2、15%税率：75*15%=11.25万元

【第2篇】企业所得税费用怎么算

转自：马靖昊说会计

2022-11-07 22:37 发表于北京

企业所得税中各类费用的税前扣除比例问题，一直是做好企业所得税申报的重要内容。正值纳税申报期，我们整理了3大类共9项费用的税前扣除比例干货，大家快来一起学习吧！

一

以收入为基数的扣除项目

业务招待费

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

广告费与业务宣传费

（1）《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（2）《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号），根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，现就广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项公告如下：

一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

手续费与佣金

根据《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）及《财政部、国家税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第72号）规定：

一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除。

保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；超过部分，不得扣除。

二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

二

以利润为基数的扣除项目

公益性捐赠

（1） 限额扣除的公益性捐赠<<<

根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条规定：公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

第五十三条明确：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

（2）全额扣除的公益性捐赠<<<

01

扶贫捐赠

根据《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2023年第49号）规定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

02

疫情防控捐赠

根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第9号）规定：

企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

三

以工资为基数的扣除项目

职工福利费

《企业所得税法实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

工会经费

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

根据《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2023年第24号）第一条规定：自2023年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

根据《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2023年第30号）规定：自2023年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

职工教育经费

根据《企业所得税法实施条例》第四十二条及《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定：自2023年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第六条规定：集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

补充养老险与补充医疗险

根据《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

党组织工作经费

根据《中共中央组织部 财政部 国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）及《关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2017〕38号）规定，纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。

来源：国家税务总局、中国税务报、上海税务

【第3篇】高新技术企业所得税费用

联想集团研发费用一直在3%左右徘徊是为了高新技术企业的税收优惠？

联想集团

2023年9月底，联想集团向上交所递交ipo申请，拟在科创板挂牌上市。最终，公司ipo终止。终止原因是市场和群众的两方面质疑，一是高管薪酬，杨元庆的年薪高达1.68亿元；另一个就是研发投入偏低，2018/19财年、2019/20财年、2020/21财年，联想集团的研发投入分别为102亿元、115亿元、120亿元，占营业收入的比重2.98%、3.27%、2.92%。2023年其研发费用仍然偏低为3.34%。

我们可以看到联想集团研发费用一直在3%左右徘徊，这是为什么呢？看样子是经过设计的。

后来我想到国家为了扶持高新技术企业的一项企业所得税优惠，高新技术企业的企业所得税按照15%征收（一般企业为25%，小微企业是20%），而营业额大于2亿元的高新技术企业其研发费用占比要大于3%。由于高新技术企业评定周期是3年，应该是两年研发费用不到3%，另一年高一些把占比冲上去。联想集团肯定是高新技术企业，为了少交10%的企业所得税，将研发费用控制在3%左右，绝对是经过精算的。

【第4篇】企业所得税汇算清缴费用扣除比例

2023年企业所得税汇算清缴已开始，2023年期间研发费用加计扣除比例、高新技术企业购置设备器具加计扣除比例发生变化，大家汇算清缴填报时注意别算错了，避免多缴税！

研发费用

留存资料：

1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3、经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

4、从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

5、集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

6、“研发支出”辅助账及汇总表；

7、企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；

8、科技型中小企业取得的入库登记编号证明资料。

高新技术企业购置设备器具

留存资料：

1、有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；

2、固定资产记账凭证；

3、购置设备、器具有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

残疾职工工资

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

留存资料：

1、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料；

2、通过非现金方式支付工资薪酬的证明；

3、安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》；

4、与残疾人员签订的劳动合同或服务协议。

依据：财政部 税务总局公告2023年第13号、财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号、财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号、财政部 税务总局公告2023年第32号、《中华人民共和国企业所得税法》

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来源：廖欣颖 理道税筹

【第5篇】亏损企业所得税费用账务处理

1.所得税的计算

（1）应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率

（2）应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的，计算公式为：

应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

纳税调整增加：超过税法规定扣除标准的业务招待费、公益性损益支出、广告费、业务宣传费等；税收滞纳金、罚款、罚金。

纳税调整减少：按税法规定允许弥补的亏损（五年内未弥补亏损）和准予免税项目；国债利息收入。

【例题41】甲公司2023年全年利润总额（即税前会计利润）为1200 000元，其中包括本年收到的国债利息收入200 000元，所得税税率为25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。

应纳税所得额＝1200 000－200 000＝1 000 000（元）

当期应交所得税额＝1 000 000×25%＝250 000（元）

甲公司应交所得税的分录如下：

（1）确认应交所得税：

借：所得税费用 250 000

贷：应交税费——应交所得税 250 000

（2）实际上交所得税时：

借：应交税费——应交所得税 250 000

贷：银行存款 250 000

【第6篇】企业所得税汇算清缴费用

平时老板各种应酬，天天都拿着五花八门的发票回来报销，说要抵企业所得税！这下好了，汇算清缴来了，到底哪些费用可合理抵扣？哪些是会被剔除的呢？今天小师妹都给说清楚了~

在税务的角度来看，只有属于企业所得税税前允许扣除的项目，才算是企业合法的费用支出。小伙们，这次可都要收藏学习了。

这些费用都企业的合法支出，限额多少，注意事项，政策依据，全了↓↓↓

小伙伴们都记住了吗？记住收藏学习哦，哪些费用能不能入，真的不是我们会计说的算，而是政策说的算！

来源：会计小师妹、厦门税务

【第7篇】企业所得税为0怎么扣除费用

一、利息费用 利息＝本金×利率×期限

1、非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出： 可据实扣除。

2、非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照 金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。首次支付利息并进行税前扣除时，应提供金融企业的同期同类贷款利率情况说明。

例1：甲居民企业 2021 年发生财务费用 40 万元，其中含向非金融企业借款 250 万元所支

付的年利息 20 万元（当年金融企业贷款的年利率为 5.8％）。

解：

向非金融企业借款税前扣除额利息＝250×5.8％＝14.5（万元）

向非金融企业借款实际支付利息 20 万元

财务费用调增应纳税所得额＝20－14.5＝5.5（万元）

3、关联企业利息费用的扣除

a、限额扣除

企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除—— 对本金的限定。

接受关联方债权性投资与其权益性投资比例的规定标准：

金融企业，为 5：1

其他企业，为 2：1

b、据实扣除——符合下列条件之一：

企业能证明关联方相关交易活动符合 独立交易原则的；或者该企业的 实际税负不高于境内关联方的，实际支付给关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

c、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入（债权人），应按照有关规定缴纳企业所得税。

例2、乙企业向关联企业甲公司借款 4800 万元，1 年期，甲公司对本企业投资额 2000 万元，银行同期同类贷款利率 5％，关联方借款利率 6％。

例3：丙企业注册资本 1000 万元，2021 年从位于境内的母公司借款 2200 万元，按照同期

同类金融企业贷款利率支付利息 132 万元。母公司 2021 年为盈利年，适用所得税税率 25％。

解：准予税前扣除的利息费用＝2×1000×（132÷2200）＝120（万元）

会计实际支付的利息费用＝132（万元）

纳税调增所得额＝132－120＝12（万元）

4、企业向自然人借款的利息支出

1、企业向 股东或其他与企业有 关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的，准予扣除——2 个标准。

2、企业向除上述规定以外的 内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除——1 个标准：

a、企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；

b、企业与个人之间签订了借款合同。

c、个人提供借款取得的利息应缴纳增值税，企业可要求个人到税务机关代开发票。

d、如果个人没缴纳个人所得税，企业按照'利息、股息、红利所得'项目代扣代缴个人所得税，税率为20%。

例4：丁公司 2021 年度实现会计利润总额 550 万元。“财务费用”账户中列支：向银行借入生产用资金 2000 万元，借用期限 6 个月，支付借款利息 50 万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金 600 万元，借用期限 10 个月，支付借款利息 35 万元。

解：银行贷款的利率＝（50×2）÷2000×100％＝5％；

可以税前扣除的向职工借款利息＝600×5％÷12×10＝25（万元）；

超标准调增应纳税所得额＝35－25＝10（万元）；

应纳税所得额＝550＋10＝560（万元）

二、借款费用

1、企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除—— 费用化。

2、企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的—— 资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。

3、通过发行债券、取得贷款等方式融资发生的合理费用，按资本化或费用化处理。

例5：戊企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本化支出核算的有（abc）。

a.企业因购置无形资产发生的借款费用，在购置期间发生的合理借款费用。

b.企业因购置固定资产发生的借款费用，在购置期间发生的合理借款费用。

c.企业因建造固定资产发生的借款费用，在建造期间发生的合理借款费用。

d.为将经过六个月建造才能达到预定可销售状态的存货产生的借款费用，在建造期间内发生的合理借款费用。

例6：己机械制造企业 2021 年度财务费用中，含用于厂房建造的金融机构贷款利息支出

20 万元，该厂房尚未交付使用。

解：购建期间的借款费用支出应予以资本化，不得计入财务费用直接扣除，会计和税法的规定是一致的。 调整后的会计利润＝＋20（万元）， 纳税调整额为 0。

三、汇兑损失

汇率折算形成的汇兑损失，准予扣除；已经计入有关资产成本、与向所有者进行利润分配相关的部分，不得扣除。

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【第8篇】亏损企业所得税费用每月交吗

企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分当期所得税：是指当期应交所得税

递延所得税：

1 递延所得税资产：是指以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产

2 递延所得税负债：是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额

㈡应交所得税的计算

应交所得税：是指企业按照税法规定计算确认的针对当期发生的交易和事项，应交纳费税务部门的所得税金额。

应交所得税=应纳所得税额*所得税税率

=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

纳税调整增加额

企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，如超过税法规定标准的职工福利费，工会经费，职工教育经费，业务招待费，公益性捐赠支出，广告费和延误宣传费等。

企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除的项目金额，如税收滞纳金，罚款，罚金。

纳税调整减少额

⒈按照税法规定允许弥补的亏损，如前五年内未弥补的亏损

⒉准予免税的项目，如国债利息收入等

㈢所得税费用的账务处理

企业根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。即：

所得税费用=当期所得税+递延所得税

账户设置

企业应通过“所得税费用”科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。

借方：应计入当期损益的所得税

贷方：期末转入“本年利润”账户的所得税

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

㈣本年利润

结转本年利润的方法

⒈表结法的特点

各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计金额，不结转到“本年利润

科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目

每月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）

⒉账结法的特点

每月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目余额结转入“本年利润”科目

结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损

总结

表结法：年中损益类科目无须结转入“本年利润”科目，减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用

账结法：“本年利润”科目能够提供当月及本年累计的利润（或亏损）额

缺点：增加了转账环节和工作量

结转本年利润的账务处理

步骤一：会计期末，将各损益类科目的余额结转至“本年利润”科目；结转后，“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生的净亏损。（结转后各损益类科目无余额

步骤二：年度终了，企业应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目（结转后“本年利润”科目无余额）

转入本年利润科目贷方（使本年利润增加）：主营业务收入，其它企业收入，营业外收入，其它收益等

转入本年利润科目借方（使本年利润减少）：主营业务成本，其它业务成本，税金及附加，销售费用，管理费用，财务费用，资产减值损失，信用减值损失，营业外支出，所得税费用等

分析结转：公允价值变动损益，资产处置损益，投资收益

账务处理

1 结转各损益类科目至本年利润

借：主营业务收入

其它业务收入

营业外收入

其它收益等

贷：本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

其它业务成本

销售费用等

2 年度终了结转本年利润科目

盈利时：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

亏损时做相反分录

年度终了，企业还应将利润分配科目所属其它明细科目的余额转入未分配利润明细科目。结转后，利润分配——未分配利润科目如为贷方余额，表示累计未分配利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补亏损数额。

【第9篇】确认企业所得税费用

对于财务小伙伴们来说，准确掌握收入确认时点是我们工作中的一项必备技能，否则，很容易给企业带来涉税风险。为了便于小伙伴们能够快速掌握这项技能，小编将企业所得税的收入确认时点进行了系统的归纳梳理。

除《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式的原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

3.收入的金额能够可靠地计量；

4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：

（1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

（2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

（3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

（4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

政策依据

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条

企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：

1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。

3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。

6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

7.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

政策依据

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条

企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十条

企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

根据实施条例第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条

企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。

除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。

政策依据

《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）第六条

企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十一条

企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

股权收购，以转让合同（协议）生效且完成股权变更手续日为重组日。关联企业之间发生股权收购，转让合同（协议）生效后12个月内尚未完成股权变更手续的，应以转让合同（协议）生效日为重组日。

政策依据

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条

《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第48号）第三条

来源：中国税务杂志社

【第10篇】企业所得税利息费用的扣除

某电子公司（企业所得税税率15%）2023年1月1日向母公司（企业所得税税率25%）借入2年期贷款5000万元用于购置原材料，约定年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%。2023年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为350万元。

企业投资者在规定期内未缴足其应缴资本额的，企业对外借款所发生的利息，相当于实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业的合理支出，应由企业的投资者负担，不得在计算应纳税所得额时扣除。

具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，公式为：

企业每一计算期不得扣除的借款利息

=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额

=该期间未缴足注册资本额×利率×该期间÷12

企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。

甲公司股东王某认缴的出资额为100万，应于2023年5月1日、7月1日分别缴纳40万和60万，直至11月1日王某实缴资本为20万，剩余部分至2023年12月31日仍未缴纳，甲公司因经营需要于2023年1月1日向银行借款200万元，年利率10%，发生借款利息20万元，计算甲公司2023年应纳税所得额时可以扣除借款利息。

2023年5月~6月不得扣除的利息=40×10%×2÷12=0.67万元；

2023年7月~10月不得扣除的利息=100×10%×4÷12=3.33万元；

2023年11月~12月不得扣除的利息=80×10%×2÷12=1.33万元。

2023年不得扣除利息合计=0.67+3.33+1.33=5.33万元。

合计可扣除利息费用=20-5.33=14.67万元。

借款费用

企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。

企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本。不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。

汇兑损失

企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

【第11篇】企业所得税汇算清缴费用扣除标准

汇算清缴12项费用扣除比例汇总整理！独门秘籍送给你!

tips

【合理的工资薪金支出】100%

【职工福利费支出】14%

【职工教育经费支出】8%

【工会经费支出】2%

【补充养老保险和补充医疗保险支出】5%

【党组织工作经费支出】1%

【业务招待费】60%、5‰

【广告费和业务宣传费支出】15%、30%

【手续费和佣金支出】5%

【研发费用支出】75%

【公益性捐赠支出】12%

【企业责任保险支出】100%

1.合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。

2.职工福利费支出

扣除比例：14%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，准予扣除。

3.职工教育经费支出

扣除比例：8%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）第一条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4.工会经费支出

扣除比例：2%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

5.补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

6.党组织工作经费支出

扣除比例：1%

政策依据：

（一）《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条规定，……非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

（二）《中共中央组织部 财政部 国务院国资委党委 国家税务总局 关于国有企业党组织工作经费问题的通知》 （组通字〔2017〕38号）第二条规定，纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。

7.业务招待费

扣除比例：60%、5‰

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

8.广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

政策依据：

（一）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（二）《财政部 国家税务总局 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）第一条规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。……第三条规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

9.手续费和佣金支出

扣除比例：5%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

（一）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

（二）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

10.研发费用支出

加计扣除比例：75%

政策依据：《财政部 国家税务总局 科技部 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）第一条规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

11.公益性捐赠支出

扣除比例：12%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）第一条规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

12.企业责任保险支出

扣除比例：100%

政策依据：《国家税务总局 关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

来源：上海税务

实习编辑：司壹闻

【第12篇】最新企业所得税税前扣除各项费用明细表

第一步：在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000)和《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》(a201020)相关行次填报税前一次性扣除情况。通过手工申报的，根据设备、器具购进情况，在《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》(a201020)第2行“二、一次性扣除”下的明细行次中，分别填写“高新技术企业购进单价500万元以下设备、器具一次性扣除”和“高新技术企业购进单价500万元以上设备、器具一次性扣除”事项及其具体信息。填报完成后，将“纳税调减金额”列次的合计值(第3行第5列)同步填写在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000)第6行“资产加速折旧、摊销(扣除)调减额(填写a201020)”中。通过电子税务局申报的，可在《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》(a201020)的下拉菜单中选择相应的优惠事项，并填写具体信息，申报系统将同步自动填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000)第6行“资产加速折旧、摊销(扣除)调减额(填写a201020)”。

第二步：在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000)第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报加计扣除情况。手工申报的，在明细行次填写“高新技术企业设备、器具加计扣除(按100%加计扣除)”事项及加计扣除金额。通过电子税务局申报的，申报系统自动填报相关事项及加计扣除金额。

【第13篇】企业所得税是不是企业的一项费用

1.增值税中的劳务

在增值税的语境中，劳务和服务有严格的区分，营改增之前，劳务即属于增值税的征税范围，而服务则是营改增之后引入的概念。目前，增值税中的劳务特指加工、修理修配等四类劳务，如下图所示：

可见，增值税中的劳务，均是与货物的生产密切相关的活动，适用的税率也与货物一样，均为13%，至于我们耳熟能详的交通运输服务、电信服务、建筑服务、金融服务等，则属于增值税中的“服务”大类，二者不是一码事。

2.企业所得税中的劳务

企业所得税法规中有一个重要的收入类型叫做提供劳务收入，这个劳务的概念又与增值税中的概念有所不同。企业所得税法实施条例第十五条规定，企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。可见，企业所得税中的劳务包含了增值税中的劳务和绝大多数的服务。但是，由于企业所得税法规中“提供劳务收入”与“利息收入”、“租金收入”、“特许权使用费收入” 是并列的，据此，个人认为，企业所得税中的劳务不包含增值税中的“金融服务—贷款服务”、“现代服务—租赁服务” 。

3.个人所得税中的劳务

个人所得税中的劳务，主要体现在“劳务报酬所得”税目，根据个人所得税法实施条例第六条第（二）项的规定，劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发〔1994〕089号）第十九条进一步解释：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣关系与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

4.发票中的劳务费

发票中的劳务包括两种含义，一是发票的编码简称显示为“劳务”，二是发票的费用品名显示为“劳务费”。开票时如果税收编码选择的是200下属的四个编码之一，则发票编码简称自动显示为*劳务*，这个是无法更改的。反过来讲，如果发票上编码简称显示的是*劳务*，但业务对应的不是加工、修理修配、生产性劳务以及矿产资源开采劳务其中的一个，说明这张票开错了。

如果费用品名显示为劳务费，则有几种可能性，一是建筑劳务公司提供清包工建筑服务开具的发票，品名为劳务费，编码简称应为*建筑服务*，二是劳务派遣公司提供劳务派遣服务开具的发票，品名为劳务费，编码简称应为*人力资源服务*，三是个人提供各种劳务（服务）收取的报酬代开的发票，品名为劳务费，税务机关代开发票不显示编码简称。

需重点关注第三种情形，因为涉及到代开发票一方取得的报酬个人所得税税目的判定问题，如属劳务报酬所得，支付方（受票方）需要代扣代缴，如属经营所得，支付方（受票方）则没有扣缴义务，关于这个问题，大家要引起重视。

最后，考大家一个问题，如果你收到一张发票，上面写的是*劳务*劳务费，税率选择的是9%，你觉得这张票能收不？

有需要税务局土增税内部指引请联系我，最新的资料

【第14篇】企业所得税研发费用跨年

一提到“跨年”这个词，想必我们大多数人应该会兴奋，必经是辞旧迎新嘛，然而，对我们财务人员来说，一提到“跨年”这个词难免会有些头疼，因为这一阶段不仅会比平时更忙碌，而且针对很多业务一旦对收入或支出的时点把握不准，在企业所得税方面很容易产生涉税风险。那么，企业发生的跨年收入与跨年支出在企业所得税方面该如何处理呢？结合以下5个案例为您解析如下：

案例1.跨年度取得利息收入问题

甲公司由于临时性资金周转需要于2023年7月1日与乙商业银行签订短期借款合同，合同约定借款期限为6个月，甲公司应在2023年12月31日合同期满时一次性归还本金并支付借款利息20万元（不含税）。假设在借款合同期满后，因甲公司资金短缺，直到2023年1月15日才向乙商业银行支付借款本金及借款利息。那么，乙商业银行针对该笔跨年度取得的利息收入的在企业所得税方面应将其确认为2023年度收入还是2023年度收入？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条规定：

企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

在本案例中，借款合同约定的利息支付日期为2023年12月31日，因此，乙商业银行应按合同约定的利息支付日2023年12月31日确认利息收入的实现，而不应在实际取得日2023年1月15日确认利息收入。

案例2.跨年度提供劳务收入确认问题

甲企业是一家从事大型设备制造生产有限公司，2023年6月，甲企业与乙企业签订大型机械设备生产线装配工程合同，该工程预计工期为14个月，合同约定项目总金额为600万元（不含税），工程款待生产线竣工验收合格后一次性全额支付。假设截至2023年12月31日，甲企业针对该项目的完工进度为60%，那么，甲企业提供跨年劳务该如何确认2023年度的企业所得税收入？

根据《企业所得税法实施条例》第二十三条第二项规定：

企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条规定：

企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

1.收入的金额能够可靠地计量；

2.交易的完工进度能够可靠地确定；

3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

（二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

1.已完工作的测量；

2.已提供劳务占劳务总量的比例；

3.发生成本占总成本的比例。

（三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。

综上所述，甲企业应确认2023年度企业所得税收入=600*60%=360万元。

案例3.一次性取得跨年租金收入问题

2023年12月1日，甲公司将本公司所有的闲置仓库出租给与乙物流公司，双方签订的仓库出租协议约定，租赁期1年，即2023年12月1日——2023年11月30日，总计租金60万元（不含税），乙公司应在协议签订当日一次性提前支付全年租金。合同签订当日，乙公司如约支付了全额租金。那么，甲公司对一次性收取的跨年租金该如何确认企业所得税收入？

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条“关于租金收入确认问题”规定：

根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

因此，在本案例中，出租人甲公司既可以选择按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，也可以选择对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

案例4.股权转让时点跨年度处理问题

丙企业是一家从事电子元器件研发生产的企业，甲企业持有该企业30%的股权，乙企业与甲企业、丙企业均无关联关系。2023年12月甲企业与乙企业签订股权转让协议，协议约定甲企业将持有的丙企业全部股权以500万元的价格转让给乙企业，假设双方在2023年1月完成了股权变更手续。那么，甲企业转让股权取得的收入应确认为2023年度收入还是2023年度收入？

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条规定：

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

根据《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2023年第48号)第三条规定：

关联企业之间发生股权收购，转让合同（协议）生效后12个月内尚未完成股权变更手续的，应以转让合同（协议）生效日为重组日。

正确的做法：

在本案例中，因甲乙双方签订的股权转让协议于2023年12月，完成股权变更手续在2023年，且双方不属于关联企业。根据上述规定，甲企业转让股权取得的收入应确认为2023年度收入.

案例5.跨年度采购固定资产涉及的支出一次性税前扣除问题

2023年12月1日，甲公司与乙设备生产公司签订一台精密设备采购合同，合同约定设备价款300万元，购置设备货款甲公司采取分期支付方式，合同签订日甲公司支付货款的30%；在乙公司将设备交付甲公司并验收合格后，甲公司支付货款的60%；甲公司将该设备使用满15日后无重大质量问题支付剩余的10%货款，乙公司此时应向甲公司开具全款金额的增值税发票。合同签订日，甲公司支付了90万元货款；假设2023年1月3日销售方乙设备生产公司按合同约定将设备运达甲公司并验收合格，甲公司支付了货款180万元并将该设备投入使用。假设截至2023年1月19日，该设备使用无重大质量问题，甲公司支付了剩余货款。2023年1月20日，乙设备生产公司向甲公司开具了金额为300万元的增值税发票，甲公司拟按照《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，“企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧”，将采购的该设备一次性计入2023年度成本费用在企业所得税税前扣除，那么，甲企业的处理是否正确呢？

根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2023年第46号）第一条第（二）项规定：

“固定资产购进时点按以下原则确认：以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认。”

在本案例中，甲公司购进设备合同签订日期为2023年12月1日，到货日期2023年1月3日，取得发票注明的开票日期为2023年1月20日，结合采购合同来看，甲公司采取的是分期付款方式购进固定资产，根据规定应按固定资产到货时间确认时点，案例中甲公司是2023年1月3日取得货物，因此不能将采购的该设备一次性计入2023年度成本费用在企业所得税税前扣除。

【第15篇】2023年度企业所得税汇算费用占比

企业所得税汇算清缴时有很多项目需要做纳税调整的，常规调整项目如下：

工资薪金，工资薪金100%扣除，残疾人的工资可以加计100%扣除；

职工福利费，职工福利费按照工资薪金的14%以内据实扣除，超过部分做纳税调增，不结转以后年度；

教育经费，教育经费一般是工资薪资的8%以内据实扣除，超过部分，无限期结转以后年度使用。软件生产企业的职工培训费用，100%扣除；

工会经费，工会经费是工资薪金的2%的以内的部分据实扣除，超过部分做纳税调增，不结转以后年度；

注意事项：以上职工福利费 教育经费 工会经费所依据的工资薪金要将所有的工资薪金都计算进去，包括登记在管理费用，销售费用，工程成本，生产成本，制造费用，开发成本等中的工资薪金。

广告业务宣传费，（1）当年营业收入的15%以内可以扣除，超过部分做纳税调增，结转以后年度扣除；（2）化妆品制造，医药制造，饮料制造（不含酒类）制造，当年营业收入的30%以内可以扣除，超过部分做纳税调增，结转以后年度扣除；（3）烟草业的广告宣传费不得扣除；

招待费，招待费的扣除限额以招待费的60%和营业收入的5‰相比，取小的金额，超过的部分做纳税调整。不结转以后年度；

捐赠支出，利润总额大于0时，扣除限额是利润总额的12%；非公益支出要全额调增的；

罚款、罚金、税收滞纳金和加收利息、没收的财物，交通罚款等做纳税调增；

赞助支出，公司常常发生赞助支出，要做纳税调增；

11 . 与取得收入无关的支出要做纳税调增；

未取得合法票据的支出要做纳税调增：

跨期扣除项目，不属于本期的支出要做纳税调增；

手续费和佣金，保险业财产保险全部保费收入的15%以内，人身保险全部保费收入的10%以内，据实扣除；其他行业的是合同确认收入的5%以内，据实扣除，超过部分做纳税调增；

还有一些不常用的扣除规定，根据本企业的经营关注政策法规。

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接下来 继续 讲述 2023年企业所得税汇算清缴中需要注意的事项，敬请关注

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*请您关注，多多交流。

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【第16篇】所得税费用是企业所得税吗

2023年来了！5项企税优惠过期！今天小编为大家整理了2023年最新最全企业所得税帮助大家学习。

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2023年1月起

5项企业所得税优惠即将过期

2023年1月起，5项企业所得税优惠即将过期：

一、高新技术企业新购进设备一次性扣除＋100%加计扣除

高新技术企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。

二、研发费用加计扣除比例提高至100%

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

三、中小微企业新购置500万以上设备器具，按比例扣除

中小微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

四、小型微利企业应纳税所得额100万元以内部分，实际税负2.5%

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说，不超过100万部分的实际税负仅为2.5%！

政策执行期间为2023年1月1日至2023年12月31日。

小微企业判断标准

注意：从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。

五、目标脱贫地区捐赠全额据实扣除

自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

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企业所得税税率

企业所得税有哪些常见税率？每种税率有哪些适用情况？发财喵给大家总结成了相应表格，需要的就收藏起来。

1、基本税率：25%

基本税率主要适用于一般企业，分为居民企业和非居民企业。

2、优惠税率

企业所得税的优惠税率包括20%、15%和10%。

1.适用20%税率

2.减按15%征收

3.减按10%征收

其中，国家鼓励的重点软件企业和集成电路设计企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

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常见的税前扣除项目及扣除标准

本文来源：51社保网、税政第一线、国家税务总局。

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