所得税费用分配表（16篇）

【第1篇】所得税费用分配表

费用主营业务成本的核算借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品/合同履约成本

其他业务成本的核算包括销售材料、出租固定资产的折旧额，出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等借：其他业务成本贷：原材料周转材料累计折旧（摊销）银行存款

税金及附加的核算税金及附加：借方登记发生的各项税费，贷方登记期末结转入本年利润的税费，结转后该科目无余额借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税等

印花税由于缴费方式特殊性，不能通过“应交税费”，缴纳时：借：税金及附加贷：银行存款

税金及附加：包括印花税、车船税、房产税、土地增值税、城镇土地使用税、环境保护税、资源税、消费税、城建税、教育费附加等

房地产企业在销售商品时缴纳的土地增值税，计入“税金及附加”核算，其他企业销售这类不动产，计入“固定资产清理”核算，最终影响营业外收支或资产处置损益。

期间费用的核算销售费用：包括销售商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、专设的销售机构相关固定资产修理费和折旧费、职工薪酬

出售包装物：单独计价，计入其他业务成本，不能单独计价，计入销售费用商品流通企业发生的金额较小的进货费用，可以直接计入销售费用商品流通企业管理费用不多的，可并入销售费用核算

管理费用：包括企业统一负担的公司经费、行政管理部门负担的工会经费、懂事会费（包括董事会成员津贴、会议费、差旅费）、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，发生时计入管理费用

财务费用：包括汇兑损益、手续费、利息支出（减利息收入）

利润收入与利得的联系：都会导致所有者权益增加，且与所有者投入资本无关费用与损失的联系：都会导致所有者权益减少，且与向所有者分配利润无关

信用减值损失：指计提的各项金融工具资产减值损失：指计提的有关资产资产处置收益（或损失）：指出售划分为持有待售的非流动资产或处置组以及未划分为持有待售的在建工程、固定资产、无形资产、生产性生物资产、非货币性资产交换中换出非流动资产

公允价值变动收益（或损失）：指交易性金融资产投资收益（或损失）：指各种方式对外投资其他收益：指与企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助所得税费用：不影响利润总额营业外收入、营业外支出、所得税费用：不影响营业利润

营业外收入的核算营业外收入：包括非流动资产毁损、报废收益、现金盘盈利得、捐赠利得、政府补助营业外支出：包括非流动资产毁损、报废损失、固定资产盘亏损失、捐赠支出、罚款、非正常损失

盘盈现金借：库存现金贷：待处理财产损溢找到原因后，经过批准借：待处理财产损溢贷：营业外收入

收到捐赠产生利得的核算收到现金捐赠借：库存现金贷：营业外收入

收到捐赠原材料借：原材料应交税费—应交增值税（进项）贷：营业外收入

固定资产报废清理借：固定资产清理贷：营业外收入

营业外支出的核算企业报废固定资产损失借：营业外支出贷：固定资产清理

确认盘亏、罚款支出借：营业外支出贷：待处理财产损溢库存现金

捐赠支出借：营业外支出贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项）

所得税费用的核算借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税（当期所得税）

当期税法需要企业预付的可抵扣暂时性差异借：递延所得税资产贷：所得税费用（冲减所得税费用）

当期税法需要企业暂时挂账不予支付的所得税费用借：所得税费用贷：递延所得税负债递延所得税资产和递延所得税负债调整的是所得税费用

所得税费用=当期所得税+递延所得税借：递延所得税资产所得税费用贷：应交税费—应交所得税递延所得税负债

税法与企业存在未来可抵扣的暂时性差异借：所得税费用递延所得税资产（或贷方）贷：应交税费—应交所得税（当期所得税）

税法与企业存在未来应纳税的暂时性差异借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税（当期所得税）递延所得税负债（或借方）

应交所得税的核算当期应交所得税=应纳税所得额x所得税税率应纳税所得额=税前会计利润+纳税调增-纳税调减

当期所得税：指当期应交所得税递延所得税：包括递延所得税资产、递延所得税负债递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)【记忆：负债-资产，期末-期初】

纳税调增项包括税法允许扣除的项目中，企业已经计入当期费用，但超过扣除标准的金额（职工福利费14%、工会经费2%、职工教育经费8%~可结转以后年度、业务招待费60%vs营业收入千分之五、公益性捐赠支出~年度利润总额12%、广宣费~营业收入15%限额扣除）包括税法不允许扣除的项目中，企业已经计入当期损失的金额（税收滞纳金、罚款、罚金）

纳税调减项包括税法允许弥补的亏损、准予免税的项目、其他收益中符合规定不征税收入（前五年内未弥补亏损、国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股利、红利等权益性投资收益）

本年利润的核算表结法各损益类科目，每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”，只有在年末时，才将全年累计余额结转入“本年利润”各损益类科目，每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润或亏损

账结法每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出各损益类科目的余额结转入“本年利润”，结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映本年累计实现的利润或亏损

年度终了，结转本年利润，结转后无余额（或相反分录）借：本年利润贷：利润分配—未分配利润

期末，将全部损益类科目余额，转入“本年利润”，结转后无余额借：本年利润贷：损益类科目

【第2篇】企业所得税研究开发费用加计扣除

研发费用加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，本文从研发活动的界定、研发费用与生产经营费用的分配方法、分配方法变更及需要拔露的相关信息闸述了观点，为企业用好政策、享受政策、提供更可靠的会计信息起到一定的借鉴作用。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

一、什么是研发费用加计扣除？

研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时，在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。（《企业所得税法》第三十条第(一)项、《企业所得税实施条例》第九十五条）

二、允许加计扣除的“7项研发费用”

1.人员人工费用；

2.直接投入费用；

3.折旧费用；

4.无形资产摊销；

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制临床试验费、勘探开发技术现场试验费用；

6.其他相关费用；

7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。（《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》财税〔2015〕119号第一条第（一）项）

三、不允许加计扣除的“7种活动”

1.企业产品（服务）的常规性升级；

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；

5.市场调查研究、效率调查或管理研究；

6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。（《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》财税〔2015〕119号第一条第（二）项）。

【第3篇】所得税费用单独列示在利润表

研发费用在利润表中单独列示，这将释放一个信号：研发费用高的企业是有长远发展规划的企业，重视研发的企业也将得到更多尊重与认可。一直以来，把研发费用混在管理费用中核算，这是极大的失误，因为这模糊了研发费用的面目，也歪曲了管理费用的实质。现在的变革等于拨乱反正，为企业在研发上所做的努力正名。

（一）研发支出在财务报表中如何列示

如果你注意观察最新的财务报表样式，你会发现，资产负债表新增了一个资产类科目“开发支出”，利润表新增了一个费用类科目“研发费用”。有了这两个科目，所有的研发支出在财务报表中都有了落脚处。开发阶段的支出直接资本化，记入开发支出科目即可；研究阶段的支出直接费用化，记入研发费用科目即可。

（二）研发费用在利润表单列释放的信号

研发费用在利润表中单独列示，这将释放一个信号：研发费用高的企业是有长远发展规划的企业，重视研发的企业也将得到更多尊重与认可。一直以来，把研发费用混在管理费用中核算，这是极大的失误，因为这模糊了研发费用的面目，也歪曲了管理费用的实质。现在的变革等于拨乱反正，为企业在研发上所做的努力正名。

（三）研发费用费用化更符合谨慎性原则

研发费用资本化是给利润粉饰开的口子。把研发行为生生截为研究、开发两段并不科学；研发从来是行百里半九十，不到最后一刻没人敢说研发成功。从这点看，研究、开发是不可分的。即便研发成功了，研发成果就一定有价值吗？研发成功与市场成功差得远呢！按谨慎性原则，开发费用同样应费用化。

（四）研究阶段与开发阶段如何界定

研发费用能否资本化，关键在于研发工作是处于研究阶段还是开发阶段。处于研究阶段，意味着事情还不成形，花的钱就当打水漂了，全部作为费用。处于开发阶段，好比看到了黎明前的曙光，花的每分钱都将有价值。实操中有两点不好把握：一是研究、开发临界点怎么分；二是谁敢说到了开发阶段成果就一定有价值。

（五）研发费用资本化容易被滥用

研发费用资本化如同一道窄门，能过得去的不多。正如上面所讲，研发不到最后一刻，谁能预知成败呢？行百里半九十，研发过程也同此理，90％为研究，10％为开发。站在企业角度看，因为研发费用可加计扣除，从节税方面考虑，企业也乐意费用化。如果会计账面上资本化的研发支出过于高企，那是值得关注的信号，基本可以断定企业在滥用此款粉饰报表。

（六）衡量企业发展后劲看研发投入

创新是高科技企业之魂。衡量高新技术企业发展后劲，可以看它每年的研发投入。华为每年至少拿出收入的10%投入研发，持续十多年如是。用华为cfo孟晚舟的话说，研发投入要像跑马拉松，而不是百米冲刺。华为能在完全竞争的通信市场笑傲群雄，与产品、技术过硬分不开，这些又与华为研发领先的战略分不开。

（七）企业的好“三高”与坏“三高”

高毛利率、高预收账款、高研发费用加一块是“好三高”，有这三高的企业几乎可断定是好企业，华为是典型代表。高毛利率、高应收账款、高销售费用加一块是“坏三高”，有这三高的企业往往一时显赫，结局凄凉，秦池已做过例证。好坏三高的差别在于推动高毛利率的动因不同，前者靠研发创新，后者靠市场运作。

（八）高价格、高质量、重研发，缔造品牌影响力

产业发展的两条路径：

（1）低价格、低质量、轻创新；

（2）高价格、高质量、重研发。

第一条路径多为仿制，做着做着就成了血汗工厂，甚至成了假冒伪劣工厂，地沟油作坊是个例子。第二条路径早期艰难，要耐得住寂寞，一旦做起来，会形成品牌影响力，华为就是例子。产能过剩，洗牌难免，预先筹划下洗牌后的路径吧！

（九）先开一枪，再打一炮，然后范弗里特弹药量

华为每年把销售收入的10%到15%投入研发，研发毕竟有不确定性，如何降低研发的不确定性呢？任正非有个生动的比方，先开一枪，再打一炮，然后范弗里特弹药量。先开一枪，就是在不同前沿技术方向开展研究，探索中没有失败这个词，但要控制节奏。当感觉到可能会有突破，那就再打一炮。当觉得有点把握时，再进行密集投入，这就是范弗里特弹药量。

（十）研发创新的方向如何选择

企业做研发，创新的方向如何选择？一般来说有两种导向：第一，技术导向，不断追求高尖精技术；第二，客户需求导向，根据客户需求形成技术和产品。这两个导向都有不确定性，前期都需要预研探路。华为的做法是，每年保证预研费用占研发费用的10%，不能高也不能低。这一比例既保证了进取，又控制了风险。

（十一）企业研发不能过于追求技术领先

为什么企业研发不能过分追求技术领先？一是因为最先进的技术不一定能市场化，不能市场化的技术对企业而言毫无价值；二是做最先进的技术意味着要一路探索，要有殉道精神，而竞争对手可以从你已摸索出的路径中轻松复制。因此，企业界有个奇怪的定律，最早搞出某项新技术的企业最后都不是该技术的获益者。

（十二）想要预收账款，必须研发创新

预收账款贷方的发生数可以反映出企业产品的竞争力，以及企业对研发创新的态度。通常只有新产品、稀缺产品才能做到先收钱后发货。竞争者同样会看到这种商机，要想持续保持领跑优势，企业需要不断地研发创新，苹果公司的产品就是例证。深究一下你会发现，预收账款大的企业往往研发支出也大。这也算天道酬勤吧！（文章来源：袁国辉 指尖上的会计）

【第4篇】就所得税处理中的费用扣除问题

企业所得税

企业利息费用在企业所得税前能否扣除的问题，基本上是大中型企业都会遇到的一个问题，现将该问题分情况讨论如下：

1.企业向金融企业借款

非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出都可以据实在扣除。

2.企业向非金融企业（非关联方）借款

非金融企业向非关联方借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除。

3.企业向非金融企业（关联方）借款----正常情况

企业向关联方借款，正常来说是要同时满足以下“双标准”：

a.债资比的要求——其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业5:1，其他企业2:1

b.贷款利率的要求——企业从其关联方取得没有超过债资比规定的借款利息费用，不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分可以据实扣除，超过部分不许扣除。

举例：

实例1：【2023年税务师考试真题】甲乙公司均为制造企业，2023年甲公司对关联企业乙公司的股权投资为5000万元。3月1日乙公司向甲公司借款20000万元用于生产，当年12月31日归还，借款利率为6%，金融机构同期同类贷款利率为4.8%。2023年乙公司该项借款在企业所得税前应扣除的利息费用是？

答：向关联方借款，要考虑债资比的问题，该债资比的限制为2:1，因此借款中5000×2=10000的部分借款利息费用可以扣除。综上，乙公司税前应扣除的利息费用为5000×2×4.8%×10个月÷12个月=400万元。

4.企业向非金融企业（关联方）借款----特殊情况

若企业能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。这种情况下，就可以不用考虑债资比，只需要考虑利率不要超过金融企业同期同类贷款利率即可。

实例2：[2023年税务师考试真题]某电子公司（企业所得税税率15%）2023年1月1日向母公司（企业所得税税率25%）借入2年期贷款5000万元用于购置原材料，约定利率10%，银行同期同类贷款利率7%。2023年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为？

答：该电子公司的实际税负不高于境内关联方，不需要考虑债资比 的问题。2023年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用=5000×7%=350万元。

实务处理中的个人思考：

实务中，一般都是母、子公司间的借款。若全资子公司向母公司借款，可以优先考虑采用第三种情况进行处理，即同时考虑债资比的限制和贷款利率的限制。若母公司向全资子公司借款，这个就麻烦了，因为全资子公司对母公司的权益性投资几乎肯定是零，那就不存在债资比的问题，就可以考虑采用第四种情况进行处理。

【第5篇】高新技术企业所得税费用

联想集团研发费用一直在3%左右徘徊是为了高新技术企业的税收优惠？

联想集团

2023年9月底，联想集团向上交所递交ipo申请，拟在科创板挂牌上市。最终，公司ipo终止。终止原因是市场和群众的两方面质疑，一是高管薪酬，杨元庆的年薪高达1.68亿元；另一个就是研发投入偏低，2018/19财年、2019/20财年、2020/21财年，联想集团的研发投入分别为102亿元、115亿元、120亿元，占营业收入的比重2.98%、3.27%、2.92%。2023年其研发费用仍然偏低为3.34%。

我们可以看到联想集团研发费用一直在3%左右徘徊，这是为什么呢？看样子是经过设计的。

后来我想到国家为了扶持高新技术企业的一项企业所得税优惠，高新技术企业的企业所得税按照15%征收（一般企业为25%，小微企业是20%），而营业额大于2亿元的高新技术企业其研发费用占比要大于3%。由于高新技术企业评定周期是3年，应该是两年研发费用不到3%，另一年高一些把占比冲上去。联想集团肯定是高新技术企业，为了少交10%的企业所得税，将研发费用控制在3%左右，绝对是经过精算的。

【第6篇】所得税费用审计流程

今天和大家交流的是所得税费用。

所得税费用，不就是利润总额按税率得出么？

看似简单，但由于税法和会计法规不一致导致的税会差异，往往扰乱着财务人员的思绪。

在企业会计制度下的所得税，企业可以根据具体情况，选择采用应付税款法或纳税影响会计法。

在会计准则下则采用的是资产负债表债务法，后期再做讨论。

下面，我们就对此做个简析。

一、应付税款法

应付税款法下，企业不确认时间性对所得税的影响金额。按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。

在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。

那如何才是等于的概念呢？

是不是这么个意思：对于税法和会计上的差异，调整后可在当期确认计提进入所得税费用。在季度预缴/年度清缴时就已经是按调整后的数据申报纳税。

比如，因折旧调整，费用限额，研发加计，收入调整等一系列影响产生实际缴纳的税额差异。在财务报表当期就可以计入当期所得税费用。

此时的所得税费用为会计利润总额扣减调整后，再按所得税率计算所得税费用。

有人会说，在月度/季度/年度（非清缴时），税会调整数据还未算，财务审计报告/税务审计报告未出，或者计提与实际数还会有差异呢？

当然，为了简便计算，大部分企业会选择按正常的会计利润计算所得税，并预缴。

届时，在所得税汇算清缴时再做调整，将汇算清缴时的纳税差异作为资产负债表日后事项，通过以前年度损益调整进行处理的方式。

虽然以前年度损益调整可以在报表附注中说明。

院长终归觉得当税会差异较大时，通过以前年度损益调整的报表并不能直观体现当年度财务经营情况。这也并非应付税款法的本意表示。

也许，大多数企业目前可能采用的是应付税款法下的以前年度损益调整方式的，更多吧。

二、纳税影响会计法

纳税影响会计法下，企业需确认时间性差异对所得税的影响金额。

核算上分为递延法和债务法。

差异上又分为时间性差异和永久性差异。这部分是不容易被理解的部分。

1、时间性差异（暂时性差异为准则下的名称）：

此类差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。

比如：固定资产折旧在会计上通常为按预计使用寿命的年折旧。但在税法上，折旧是允许一次性扣除，或按规定的上限年限进行折旧。

此时就会产生时间性差异。在递延所得税资产/负债科目调整。

若选择采用递延法时，通过“递延税款”处理。

若选择采用债务法时，通过“递延所得税资产/负债”处理。

2、永久性差异：

此类差异是在本期发生，但不会在以后各期转回。

比如：国债利息等的不征税收入、各类费用限额抵扣规定、不允许扣减的计提损失以及税收优惠中的研发费用加计扣除等。

这部分是不需要确认递延，处理方式和应付税款法操作一致。

另注意：

时间性差异所产生的递延税款在3年内，有足够的应纳税所得额可转回的，才能确认时间性差异的所得税影响金额，并作为递延税款的借方反映。

否则，应于发生当期视同永久性差异处理。

本篇就到这里。

下次见~~~

【第7篇】企业所得税费用扣除的纳税筹划

不征税收入与研发费加计扣除

1、不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

2、财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。

3、计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

案例：某企业取得了市政府拨付的专门用于环保技术研发的专项资金100万元，该企业当年将100万元全部投入企业的研发活动。假设您是该公司财务经理，您会给出什么样的筹划方案？

1、作为不征税收入处理：

收到的财政补贴不征收，收到的补贴不征税，发生的费用也不能在税前扣除，该业务利润为零。

2、作为征税收入处理：

收到的财政补贴计入应纳税所得额，发生的费用可以税前扣除和，同时，发生的费用可以加计扣除75%

筹划以后：选择作为征税收入可节约税款：

1、25%税率：75*25%=18.75万元

2、15%税率：75*15%=11.25万元

【第8篇】费用发票与企业所得税

导语：哪些票据可以冲抵企业所得税？

根据《企业所得税法》的规定可知，企业用于实际经营的成本类、费用类、税金类和其他支出类票据可以冲抵企业所得税。

具体来说，企业在计算企业所得税时，应纳企业所得税=（各类收入总额-成本-费用-税金）*税率。

企业所得税的法定税率是25%。另外，20%和15%是优惠税率。而10%属于代扣代缴税率。

成本类票据包括哪些？

对于商贸公司来说，企业购进产品的增值税普通发票和增值税专用发票，都是企业的成本票据。这也是企业公司最基本的票据。

对于生产企业来说，成本类发票包括的范围要更广一些。比方说，购进原材料的增值税发票，运费的增值税发票，生产设备的增值税发票以及燃料发票等，都是企业可以合法税前扣除的凭证。

对于服务行业来说，不仅有购买商品的增值税发票可以税前扣除，企业购进的服务类发票，也可以在税前扣除。

费用类票据包括哪些？

对于费用类票据来说，主要就是企业的三大费用。即管理费用、销售费用和财务费用。

只要是企业用于生产经营的费用支出都可以计算企业所得税时，进行税前扣除。当然，这里需要企业获得增值税发票作为税前扣除的凭证。

管理费用主要包括：办公费、交通费、差旅费、福利费、车辆使用费以及租赁费等。

销售费用主要包括：广告及业务宣传费、运输费、装卸费、包装费、展览费以及租赁费等。

而财务费用主要包括：利息支出、汇兑损失以及手续费等。

哪些支出即使没有发票可以在计算企业所得税时税前扣除？

1、工资薪金、所得。

根据《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2023年第34号)规定可知，对于企业来说，实际支付的工资所得，不需要任何外部票据就可以在税前扣款。

企业在扣除工资薪金所得时，只需要提供工资单、代扣代缴个税证明等资料即可。

当然，在个税改革以后，企业再想通过支付工资所得的方式进行偷税漏税，已经越来越困难。企业还是把自己的工作重心放到业务上面吧！

2、资产损失。

根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告〔2011〕25号)的规定可知，企业在发生资产损失后，根据实际损失申报即可，并不需要外部资料。

但是，企业在申报损失时，需要提供相关证据资料，从而证明资产已经达到了报废或处理的条件。

当然，企业虽然不需要外部资料，但是对于实际损失需要按照相关规定进行涉税申报。没有申报的资产损失，也是不能在税前扣除的。

3、五险一金、补充养老保险、工会经费。

根据《企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2023年第30号)以及《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)的相关规定可知，企业在税前扣除五险一金、补充养老保险以及工会经费时，不需要取得增值税发票。

当然，这里只是说，企业在税前扣除五险一金、补充养老保险以及工会经费时，不需要发票。但是，对于企业来说，还是需要取得相关凭证才能在税前扣除。

具体来说，税前扣除五险一金和补充养老保险，需要取得社保缴费凭证；税前扣除工会经费，需要取得工会经费收入专用收据或税务局代开的工会经费凭据。

总结：

虎虎在上面介绍的这么多票据以及凭证，都是企业进行会计处理的依据。但是，由于“税会”之间存在差异，企业在进行企业所得税汇缴清算时，即使企业的税前扣除票据没有问题，也需要按照税法的规定进行纳税调整。

对于这一点，我们要给予一定的认识。不要把税前扣除凭证与纳税调整搞混了！

其它与“哪些票据可以冲抵企业所得税”相关的问题，可以点击下方“问一问提问卡”卡片提问以便及时获取一对一的针对性帮助。

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【第9篇】季度所得税研发费用加计扣除

为进一步提升企业研发积极性，激发企业创新活力，国家税务总局日前发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（以下简称《公告》）明确，2023年10月份纳税申报期，在允许企业享受上半年研发费用加计扣除的基础上，将再增加一个季度的优惠。目前正值10月大征期，企业享受研发费用加计扣除优惠要注意以下3项新规↓

2023年10月可以加计扣除前三季度研发费用

在2023年10月份预缴申报时，允许企业自主选择提前享受前三季度研发费用加计扣除优惠。

此前，研发费用加计扣除优惠在年度汇算清缴时享受，平时预缴时不享受。今年3月底，财税部门明确，在10月份预缴申报时，允许企业享受上半年研发费用加计扣除优惠。根据国务院最新部署，《公告》明确在今年10月份预缴申报时，允许企业多享受一个季度的研发费用加计扣除。

2021版研发支出辅助账填写难度降低了

为便于企业准备合规的研发费用辅助账，税务总局2023年制发《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2023年第97号，以下简称97号公告），发布了2015版研发支出辅助账样式，对帮助纳税人准确归集研发费用和享受优惠政策起到积极作用。考虑到部分中小微企业财务核算水平不高，准确归集、填写2015版研发支出辅助账有一定难度，《公告》增设了2021版研发支出辅助账样式。2015版研发支出辅助账样式包括自主研发、委托研发、合作研发、集中研发等4类辅助账和辅助账汇总表样式，共“4张辅助账+1张汇总表”。2021版研发支出辅助账将4类辅助账样式合并为一类，共“1张辅助账＋1张汇总表”，总体上减少辅助账样式的数量，降低了填写难度。

“其他相关费用”限额的计算方法简化了

按现行政策规定，“其他相关费用”采取限额管理方式，不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。97号公告明确按每一项目分别计算其他相关费用限额，对于有多个研发项目的企业，其有的研发项目其他相关费用占比不到10%，有的超过10%，不同研发项目的限额不能调剂使用。为进一步减轻企业负担、方便计算，让企业更多地享受优惠，《公告》将“其他相关费用”限额的计算方法调整为按全部项目统一计算，不再分项目计算。

什么是研发费用加计扣除

研发费用加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时，在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。研发费用加计扣除政策是促进企业技术进步的一项重要税收优惠政策。

【第10篇】企业所得税费用纳税调减

需要调增应纳税所得额的项目

1、职工福利费支出超过工资薪金14%部分需要调整。

2、职工教育经费超过工资总额8%的部分需要调增。

3、超额工会经费（工资总额的2%）需要调增，经费返还部分入单独核算不需要调增，不单独核算需要调增。

4、捐赠支出符合公益性捐赠的超出利润12%部分需要调增，非公益性捐赠需要全额调增。

5、业务招待费以营业收入的千分之五与业务招待费×60%两者较低者为扣除限额。除允许扣除部分，其他支出的业务招待费需要调增。

6、广告和业务宣传费超过营业收入15%的需要调增，未来期间可以抵扣。（化妆品等行业限额为营收30%）

7、计提的资产减值准备全部调增。

8、预提的利息，实际未发生的，全部调增。

9、固定资产折旧年与税法规定不同的需要调增会计折旧，按税费折旧重新扣除。

10、罚款、税收滞纳金不允许税前抵扣的需要全额调增。

11、补充养老保险医疗保险超过工资总额2%的也要调增。

12、计提的预计负债，全额调增应纳税所得额

需要调减的应纳税所得额

1、以公允价值计量的投资性房地产，与税法折旧直接的差额。投资性房地产高出部分需要调减应纳税所得额。

2、以公允价值计量的未出售交易性金融资产盈利部分，纳税前需要调减应纳税所得额。

3、当期转回的资产减值准备，全额调减应纳税所得额。

4、因资产变动增加的“其他综合收益”，全额调减应纳税所得额。

5、无固定折旧年限的无形资产与税法允许抵扣额之间的差额。

6、允许一次性抵扣的固定资产，与会计折旧余额之差，调减应纳税所得额。

7、按170%加计扣除的研发费用支出，调增70%。

8、2023年第四季度购买科研设备以购入价格100%调减应纳税所得额。（该设备依然享受第5条调减）

【第11篇】费用抵扣所得税资产

有时候，公司遇到了资金困难，难周转的时候，很多老板就会想到借款，关于这个借款，很多老板们都会有这么一个疑问，我们公司在去年的时候发生了几笔借款费用，它能不能再企业所得税汇算清缴中税前扣除呢？

企业在生产经营活动中发生下列利息支出，是准予扣除的：

1.非金融企业向金融企业（比如银行、保险公司等）借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；

2.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

除了以上的情况，其实还有一些特殊情况：

1. 企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应急付的利息。它不属于企业的合理支出，它应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

2. 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，除符合《财税〔2008〕121号》第二条规定外，不超过规定比例（金融企业为5：1；其他企业为2：1）和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

3. 企业向股东或者其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额；

4. 企业向除股东或者其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分, 根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。

（1）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；

（2）企业与个人之间签订了借款合同。

那么，公司借款，财务要怎么记账呢？

根据借款费用的不同，计入的方式主要分为2类：

1. 企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的构建或者生产的，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资本成本；

2. 其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为财务费用，计入当期损益。

借款费用主要包括以下三类情形，它们的核算情况分别是:

1.实际利息费用----不能抵扣进项

（1）银行借款利息

（2）公司债券的实际利息=公司债券的票面利息+/-折、溢价摊销=期初摊余成本×实际利率

2.汇兑差额（外币借款）----不能抵扣进项

比如：借入100万美元，借入时汇率为1：7），如果期末汇率为1:8，则负债增加100万元人民币）100×8-100×7），是汇兑损失；如果期末汇率为1：6，则为汇兑收益。

3、辅助费用----除以下情况以外，可以按规定抵扣进项：

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费用、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

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【第12篇】企业所得税费用扣除一览表

企业所得税中各类费用的税前扣除比例问题，一直是做好企业所得税申报的重要内容。正值纳税申报期，我们整理了3大类共9项费用的税前扣除比例干货，大家快来一起学习吧！

一

以收入为基数的扣除项目

业务招待费

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

广告费与业务宣传费

（1）《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（2）《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号），根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，现就广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项公告如下：

一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

手续费与佣金

根据《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）及《财政部、国家税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第72号）规定：

一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除。

保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；超过部分，不得扣除。

二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

二

以利润为基数的扣除项目

公益性捐赠

（1） 限额扣除的公益性捐赠<<<

根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条规定：公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

第五十三条明确：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

（2）全额扣除的公益性捐赠<<<

01

扶贫捐赠

根据《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2023年第49号）规定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

02

疫情防控捐赠

根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第9号）规定：

企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

三

以工资为基数的扣除项目

职工福利费

《企业所得税法实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

工会经费

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

根据《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2023年第24号）第一条规定：自2023年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

根据《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2023年第30号）规定：自2023年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

职工教育经费

根据《企业所得税法实施条例》第四十二条及《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定：自2023年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第六条规定：集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

补充养老险与补充医疗险

根据《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

党组织工作经费

根据《中共中央组织部 财政部 国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）及《关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2017〕38号）规定，纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。

来源：国家税务总局、中国税务报、上海税务

【第13篇】借款费用的计量所得税和会计存在的差异

借款费用的计量

（一）借款利息资本化金额的确定

在借款费用资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，应当按照下列方法确定：

1.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。

【提示】专门借款利息资本化金额不与资产支出相挂钩，但是需要符合资本化要求的期间。

【例题•单选题】a公司为建造厂房于2023年4月1日从银行借入4 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3%，2023年7月1日，a公司采取出包方式委托b公司为其建造该厂房，并预付了2 000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始，预计工程建造期为2年。该工程因发生施工安全事故在2023年8月1日至11月30日中断施工，2023年12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2023年度应予资本化的利息金额为（ ）万元。

a.40

b.90

c.120

d.30

【答案】d

【解析】由于工程于2023年8月1日至11月30日发生非正常中断且连续超过3个月，应暂停资本化，2023年资本化期间为2个月（7月和12月）；2023年度应予资本化的利息金额=4000×6%×2/12-2 000 ×3%×2/12=30（万元）。

【例题•单选题】甲公司2023年1月1日发行面值总额为10 000万元的一般公司债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10 662.10万元，款项已存入银行。厂房于2023年1月1日开工建造，2023年度累计发生建造工程支出4 600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。至2023年12月31日工程尚未完工，该在建工程2023年年末账面余额为万元。

a.4 692.97

b.4 906.21

c.5 452.97

d.5 600

【答案】a

【解析】在资本化期间，专门借款发生的利息，扣除尚未动用的专门借款取得的收益应当资本化。该在建工程2023年年末账面余额=4 600+（10 662.10×8%-760）=4 692.97（万元）。

【例题•单选题】2023年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款10 000万元，借款期限为2年，年利率为5％，借款利息按季支付。乙公司于2023年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年零3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工当日、2023年12月31日分别支付工程进度款2 400万元和2 000万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4％。乙公司2023年计入财务费用的金额为（ ）万元。

a.125

b.500

c.250

d.5

【答案】d

【解析】2023年费用化期间是7月1日至9月30日，计入财务费用的金额=10 000×5%×3/12-10 000×0.4%×3=5（万元）。

2.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。有关计算公式如下：

一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率

资产支出加权平均数=σ（每笔资产支出金额×每笔资产支出在当期所占用的天数/当期天数）

所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数

一般借款利息费用化金额=全部利息费用-资本化金额

3.每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。

（二）借款辅助费用资本化金额的确定

按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》执行，除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外，将其他的金融负债发生的辅助费用计入负债的初始确认金额，在以后期间进行摊销，资本化期间摊销资本化，费用化期间摊销费用化。

企业应将借款辅助费用计入负债的初始确认金额，以后按实际利率法摊销，其摊销额视情况予以资本化或费用化。

（三）外币专门借款而发生的汇兑差额资本化金额的确定

在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额，应当作为财务费用计入当期损益。

【第14篇】所得税费用如何计算

导读：当期所得税费用如何计算?企业经营利润应交纳的所得税就是所得税费用了,本文在以下就来告诉大家,当期所得税费用应该要如何计算,对此感兴趣的朋友,不妨阅读一下本文,或许会对你有所帮助.

当期所得税费用如何计算?

所得税费用=所得税应税收入*适用税率

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税.'所得税费用',核算企业负担的所得税,是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税,因为可能存在'暂时性差异'.如果只有永久性差异,则等于当期应交所得税.应对国家征税政策,月度所得税征缴采取月度汇算清缴的方法实现,即多退少补的政策.具体表现为:企业设立一个汇算清缴账户,并存入一定的金额,在核算出当期的所得税时税款通过汇算清缴账户结算,即使后期存在差异的情况下也会在下一个会计期间返还或者补全.

当期所得税费用就是当期应交所得税=应纳税所得*所得税税率(25%),其中应纳税所得=税前会计利润(即利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额.

纳税调整增加额:税法规定允许扣除项目中,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额.如超过税法规定标准的职工福利费(职工工资及薪金的14%)、工会费(2%)、职工教育经费(2.5%)、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费.以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额,如税收滞纳金、罚金、罚款.

纳税调整减少额:税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目,如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等

借:所得税费用

(递延所得税资产)--(注:递延所得税资产增加,即发生了可抵扣暂时性差异)

(递延所得税负债)---(注:递延所得税负债减少,即转回了应纳税暂时性差异)

贷:应交税费-应交所得税

(递延所得税负债)-- (注:递延所得税负债增加,即发生了应纳税暂时性差异)

(递延所得税资产)---(注:递延所得税资产减少,即转回了可抵扣暂时性差异)

结转:

借:本年利润

贷:所得税费用

也可以尝试用这种方法来计算或验算上述方法计算结果的正确性:如果当期没有发生税率变化,则简单至极,只需考虑永久性差异(即税法根本不让抵扣的税会差异)的影响.

【第15篇】劳务费用交个人所得税吗

你好，是税务局吗？

最近我为一家公司提供了一项设计劳务，公司给我发了20000元的劳务费，但公司财务说还要扣缴个人所得税，请问是这样吗？

按照《个人所得税法》的规定，您从事应税劳务取得的所得，应该按照“劳务报酬”缴纳个人所得税。

哦，那请问我需要怎么纳税？

首先，公司在向您支付劳务费的时候应按次或者按月预扣预缴税款；其次，劳务报酬所得属于综合所得，应在年度终了后进行汇算清缴，税款多退少补。也就是说，您预扣的税款不一定等于最终年度应纳的税款，到了年度汇算清缴的时候，还存在多退少补的情况。

什么是综合所得？

综合所得是一个统称，根据个人所得税法的规定，居民个人取得的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得统称为综合所得，按年合并计算个人所得税。

你能帮我具体算一下我这笔劳务应该缴纳多少税款吗？

可以的！您取得的劳务费在预扣预缴个人所得税的时候，先减除一定标准的费用。具体为：每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。您本次取得了20000元的劳务费用，减除费用为收入的20%，即4000元，那么本次劳务费用的应纳税所得额为16000元，按照对应的20%个人所得税预扣率，您本次劳务报酬应预扣预缴的个人所得税为16000×20%=3200元。

那年度汇算清缴的时候又怎么计算啊？

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。我给您举两个例子吧！

例一：假设您2023年只取得这一笔劳务报酬20000元，未取得其他所得，没有专项扣除、专项附加扣除和其他扣除，那么按照规定计算的2023年度综合所得应纳税所得额=20000×(1-20%)-60000=-44000元，括号里的20%是税法规定可以在税前扣除的费用。由于应纳税所得额小于0，也就意味着虽然您取得收入时预缴了税，但是综合全年看2023年度您不需要缴纳个人所得税，汇算清缴后应该退还您已预缴的个人所得税3200元。

例二：假设2023年您取得一笔劳务报酬20000元，预缴了个人所得税3200元。此外，全年取得工资薪金120000元，已预缴个人所得税540元，每月按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金等专项扣除合计1500元，每月报送子女教育专项附加扣除1000元和赡养老人专项附加扣除1000元，那么，

2023年您个人所得税综合所得应纳税所得额=[120000+20000×(1-20%)]-60000-(1500+1000+1000)×12=34000，对应的个人所得税税率为3%，全年应缴纳个人所得税为34000×3%=1020元。由于在年度中间您已预缴了3200+540=3740元的税款，因此通过汇算清缴应该退还您个人所得税2720元。

原来多退少补是这个意思啊？那我明白了，另外公司要求我去开发票，开票的时候会不会让我再交一次个人所得税啊？

根据《国家税务总局云南省税务局关于自然人申请代开发票个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局云南省税务局公告2023年第5号），从2023年4月12起，对自然人纳税人取得劳务报酬所得在代开发票环节不再征收个人所得税，而应由支付劳务报酬的单位或个人预扣预缴。代开发票单位在开具发票时，应在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”。如果支付劳务报酬的单位或个人没有为您预扣预缴税款，需要由您自行办理纳税申报。对于支付所得的单位或个人没有预扣预缴税款的行为税务机关要按照相关规定追究法律责任。

那我清楚了，谢谢！

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什么是劳务报酬？

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

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劳务报酬属于综合所得吗？

是的，劳务报酬属于综合所得。根据个人所得税法的规定，居民个人取得工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，称为综合所得。

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劳务报酬如何缴纳个人所得税？

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额；

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二。

个人所得税预扣率表二

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

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取得劳务报酬代开发票时如何缴纳个人所得税？

对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得需要代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。代开发票单位在开具发票时，应在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”

自然人纳税人取得综合所得，个人所得税由扣缴义务人按照《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第61号）规定预扣预缴（或代扣代缴）和办理全员全额扣缴申报。

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政策依据

1.《中华人民共和国个人所得税法》

2.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

3.《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告〉》（国家税务总局公告 2018第61号）

4.《国家税务总局云南省税务局关于自然人申请代开发票个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局云南省税务局公告2023年第5号）

【第16篇】公司费用抵扣所得税

导语：

捐款1亿：个税最多可以抵扣4500万的税款；企业所得税最多可以抵扣2500万的税款。在实际捐款的时候，捐款的主体不同，可以抵扣的税款也不同。毕竟，不同的税种，在实际缴纳税款时，计算方式以及适用的税率也不同。

下面，虎虎分别从个税和企业所得税两个方面详细说一下，捐款时应该如何计算可以抵扣的税款。

一、捐款1亿可以抵多少个税？

捐款1亿时，最多可以抵扣的个税=100000000*45%=45000000。

个税的税率最高可以达到45%。即年度综合所得适用的，七级超额累进税率表当中第七级的税率。

当然，之所以说最高可以抵扣4500万，因为个人想要把1亿的捐款在计算个税时全额在税前扣除，也是需要条件的。具体来说，可以分为两种情况：

1、30%限额扣除。

《中华人民共和国个人所得税法》第六条第三款，对于个人通过县级以上人民政府或公益组织的捐款可以税前扣除的限额进行了详细的规定。

具体来说，个人的捐款在不超过个人年度应纳税所得额30%的部分，可以在税前全额扣除。这里需要注意，个人捐款超过30%的部分，不能结转到以后年度进行扣除。

所以在这样的情况下，要想1亿的捐款都能在税前扣除，个人的年度应纳税所得额需要大于3.33亿（1/30%=3.33333333333）。如果是实际收入的话，需要大于4.33亿。

可以说这个标准还是很高的！普通人肯定是达不到的！当然，你也不要指望娱乐明星会有这样的觉悟。

2、100%扣除。

对于个人捐款来说，不仅有30%限额扣除的一般规定，也有100%扣除的特殊规定。

根据《财政部税务总局 关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第9号）可知，个人通过县级人民政府或公益组织，捐赠用于应对新型冠状病毒疫情的现金和物品，允许计算个税时全额税前扣除。

另外，个人直接向疫情防治医院捐赠的物品，也可以在计算个税时全额税前扣除。

取得《公益事业捐赠统一票据》

需取得上述政府或有税前扣除资格的公益性社会组织开具的公益事业捐赠票据。申报抵税的过程中，需要提供捐赠票据凭证号。所以大家捐赠后应及时向受赠组织索要捐赠票据哦！

二、捐款1亿可以抵多少企业所得税？

捐款1亿时，最多可以抵扣的企业所得税=100000000*25%=25000000。

对于企业所得税来说，在计算可以抵扣的税额时，基本的思路和个人所得税是一样的。企业在实际计算时需要考虑限额以及特殊规定的问题。

1、12%限额扣除。

对于企业来说，也不是所有的捐款都可以在税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条的规定可知，企业支出的公益性捐赠，在年度利润总额12%以内的部分可以税前扣除；超过的部分，虽然当年不能税前扣除，但是可以向后结转3年。

对于这一点规定，企业所得税要比个人所得更加科学合理。

当然，对于企业来说，也需要通过县级人民政府或公益组织的捐赠，才能在税前扣除。毕竟，这也是为了防止企业偷税漏税，进行利润的转移。

而且，公益性组织也是需要符合相关规定才行呀！在企业所得税方面，想要在税前扣除，肯定需要符合税法的基本规定。

举例说明：

虎说财税公司的年度税前利润是2亿，适用的企业所得税税率是25%。所以，企业在会计方面，本年应纳企业所得税的税额是5000万。其中，虎说财税公司通过公益性组织向外捐赠了1亿。

虎说财税公司可以税前扣除捐赠的限额=200000000*25%=50000000。

1亿＜0.5亿。

所以，对于虎说财税公司来说，捐赠的1亿，只能在税前扣除0.5亿。

对于虎说财税公司来说，捐赠1 亿可以抵扣的企业所得税=50000000*25%=12500000。

对于虎说财税公司来说，要想把捐赠的1亿都在税前扣除，年度税前利润需要大于8.33亿才行（1/12%=8.33333333333亿）。

2、100%税前扣除。

对于企业所得税来说，要想捐赠可以100%，需要符合下面两种情况：

（1）扶贫捐赠支出

在2023年1月1日至2023年12月31日期间，企业通过县级政府或公益组织直接用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，可以据实扣除。

也就是说，企业在计算捐赠限额时，可以把扶贫捐赠支出扣除。

当然，具体的目标脱贫地区也是有具体的规定。不是企业可以自己决定的。

（2）应对新冠病毒疫情的捐赠支出

这一点和个人所得税的规定是一样的。企业通过合法机构或直接向医院用于应对新冠病毒疫情的捐赠支出或物品可以全额扣除。

企业在享受这项政策时采取的方式是“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”。同时，在年度汇缴清算时将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表的相应行次。

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