什么是企业所得税汇算清缴？（16篇）

【第1篇】什么是企业所得税汇算清缴？

什么是企业所得税汇算清缴？汇算清缴是针对所得税说的。所得税是按照每季计算预缴,平时不作纳税调整,到年底再将当年的利润作纳税调整,也就是年终汇算清缴。根据汇算清缴数，对所得税进行多退少补。对于零申报的企业，也要进行所得税汇算清缴工作。各地税务局每年都要召开所得税汇算清缴会的，你按照汇算清缴会议要求，填报相关资料就可以了。

是不是每个企业都需要所得税汇算清缴的？

不是的。

根据《企业所得税汇算清缴管理办法》：

第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定。

自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额。

并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

第三条凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损。

均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

第四条纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形。

需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关。并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。

纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

所得税汇算清缴和所得税年度申报是什么关系？

企业所得税年度纳税申报表其实就是指所得税汇算清缴；当然两者有些区别：

1.企业所得税年度纳税申报是要在税务局网站上申报上传企业所得税年度申报表、财务报表年报、关联表。这个可以会计人员做好上传申报。

2.所得税汇算清缴报告，是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。这个报告由会计师事务所做的。

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【第2篇】企业所得税汇算清缴流程

小微企业汇算清缴整个过程是怎么样的！符合小微企业标准的，也是需要在规定的时间里进行年度企业所得税的汇算清缴工作。2021.1.1至2022.12.31，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12. 5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。这个是小微企业享有的优惠规定，还希望财务人员在办理汇算清缴时注意。

为帮助大家顺利完成小微企业本年度的企业所得税汇算清缴工作，今天就整理了2023小微企业所得税汇算清缴全流程，实操案例讲解申报表填写，通俗易懂。

2023小微企业所得税汇算清缴全流程（实操案例讲解）

一、首先要判断是否是小型微利企业的身份

1.1小型微利企业的条件

1.2小型微利企业所得税汇算清缴的时间要求

1.3小微企业享受的优惠

1.4企业所得税税前扣除项目比例

1.5企业所得税税前不得扣除项目汇总

二、2023小微企业所得税汇算清缴申报表填报

三、2023小微企业所得税汇算清缴申报表填报实操案例

本案例涉及年度申报表表单填报详情

小微企业所得税汇算清缴内容，一共是整理了36页ppt内容，对于小微企业汇算清缴不清楚的，上述的案例可以参考看看。

【第3篇】企业所得税汇算清缴营业税金及附加

一、a000000企业基础信息表

（一）所属行业代码错误。企业a000000《企业基础信息表》“105所属国民经济行业（填写代码）” 与企业实际生产经营行业不符，若行业错误，有可能导致享受相关税收优惠政策（如加速折旧、研发费用加计扣除）产生问题或疑点。由于所属行业无法在申报表中直接修改，如发现有误，纳税人需要到前台办理税务变更登记。

（二）“106从事国家限制或禁止行业”填报有误。从事行业如果为非限制和禁止行业则“106从事国家限制或禁止行业”应填“否”，否则不能享受企业所得税小型微利企业优惠政策。

（三）资产总额单位误按元填列，导致虚增资产，无法享受小微优惠。注意，“103资产总额（万元）”填报季度平均数，而非“月度或年度平均”，单位为万元，而非“元”。季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。

（四）误报从业人数。在“104从业人数”的填报中，为企业全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，而非仅指与企业建立劳动关系的职工人数。

二、 a100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）

（一）第1-13行参照国家统一会计制度规定填写，一般情况下应与财务报表中的对应数据一致。本部分未设“研发费用”、“其他收益”、“资产处置收益”等项目，对于已执行《财政部关于修订印发2023年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2019〕6号)的纳税人，在《利润表》中归集的“研发费用”通过《期间费用明细表》(a104000)第19行“十九、研究费用”的管理费用相应列次填报;在《利润表》中归集的“其他收益”、“资产处置收益”、“信用减值损失”、“净敞口套期收益”项目则无需填报，同时第10行“二、营业利润”不执行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表内关系，按照《利润表》“营业利润”项目直接填报。特别要注意，不要将会计报表其他收益填报到纳税申报表投资收益等项目、会计报表资产处置收益填报到纳税申报表其他不相关项目。

（二）“税金及附加”重复填报。核算的是企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；原来在管理费用中核算的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费，需要并入“税金及附加”填报，不得重复填报。

三、 a101010 一般企业收入明细表

（一）收入为负数。常见于“其他业务收入”，多为执行《企业会计制度》的企业，将财务报表上的“其他业务利润”直接填入年度申报表的“其他业务收入”，虽不影响应纳税所得额，但会减少业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数。同样，“营业外收入”也有填为负数的，甚至发现个别企业主营业务收入也出现此类情况。

（二）政府补助填报错误。取得财政补贴应当在《一般企业收入明细表》a101010第20行“政府补助利得”栏次进行填写。实务中，出现企业将政府补助填入a101010《一般企业收入明细表》第26行“其他”。由于“其他”中还包含别的收入，因此系统无法判断“其他”中是否包含政府补助。如该项补助符合不征税收入，将会出现a105000《纳税调整项目明细表》第8行“不征税收入”第4列“调减金额”大于零，而a101010《一般企业收入明细表》第20行“政府补助利得”为零的异常情况，进而导致企业存在少计收入的嫌疑。另外，还出现将政府补助填入其他业务收入，甚至主营业务收入，这样填报会加大业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数，产生风险。

（三）表中三项“非货币性资产”项目的区分

“销售商品收入”下的“非货币性资产”是指企业以主营产品对外发生的非货币性资产交换。按新《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》的规定，以存货换入其他非货币资产的业务不属于《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》规范的内容，属于交易价格中的非现金对价，应按照《企业会计准则第14号---收入》进行核算。

“其他业务收入”下的“非货币性资产”是指企业以材料、下脚料、废料、废旧物资等换入其他非货币性资产取得的收入。

“营业外收入”下的“非货币性资产交换利得”是指企业处置固定资产、无形资产等换入其他非货币性资产取得的净收益。

（四）让渡资产使用权与出租“固定资产、无形资产”的区分

如果企业的主营业务为让渡无形资产使用权、出租固定资产、出租无形资产、出租投资性房地产等，则其相关收入在“让渡资产使用权收入”中核算；

‚如果企业的主营业务为销售商品、提供劳务、建筑合同等，则发生出租固定资产、出租无形资产等相关收入在其他业务收入中核算。执行小企业会计准则的企业发生的出租包装物和商品收入，应计入营业外收入，填入26行营业外收入的“其他”行次，不在表a101010表第14行填报。

四、 a104000《期间费用明细表》

（一）企业支付银行手续费误填在第6行“六、佣金和手续费”，实际应当填在第21行“二十一、利息收支”。

（二）研究费用归集不完整，导致本表中的研究费用与a107012 《研发费用加计扣除优惠明细表》中的研究费用相当悬殊。

五、 a105000《纳税调整项目明细表》

（一）未调增业务招待费。业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，只要有发生，必然存在调增事项。常见情况：a104000《期间费用明细表》业务招待费有发生额，但本表未填列相关数据。

（二）将没有取得合规票据的业务招待费，填在第15行“（三）业务招待费支出”，实际应当填在第30行“（十七）其他”。

（三）将从银行贷款支付的利息支出填入第18行“（六）利息支出”。实际上，第18行“（六）利息支出”是填报向非金融机构借款的利息支出，企业从银行贷款支付的利息不需要填报纳税调整。

（四）将违约金误填入第19行“罚金、罚款和被没收财物的损失”栏。第19行“罚金、罚款和被没收财物的损失”填报纳税人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被罚没财物损失的金额，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。

（五）将逾期缴纳社保费发生社保滞纳金填入第20行“（八）税收滞纳金、加收利息”。不能税前扣除的滞纳金仅限于税收滞纳金，企业支付的社保滞纳金可以税前扣除。社保滞纳金不属于税收滞纳金，不需要填报纳税调整表。

（六）不区分具体纳税调整事项，滥用“其他”。实务中发现，有些企业将超标的职工福利费填入a105000《纳税调整项目明细表》第29行“其他”第3列“调增金额”，而不填入a105050《职工薪酬纳税调整明细表》第3行“职工福利费”第5列“纳税调整金额”。

（七）未对计提的资产减值准备金进行纳税调整。企业按会计规定提取的资产减值准备金，如固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍应按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。

（八）第8行“（七）不征税收入”有发生额且不征税收入已支出，未同时在第24行“（十二）不征税收入用于支出所形成的费用”填报数据。

（九）将赞助支出混入公益性捐赠、广告支出。公益性捐赠是指企业用于公益事业的捐赠，不具有有偿性；广告支出，是企业为了推销或提高产品或服务的知名度和认可度为目的，与企业的生产经营活动密切相关。企业发生的广告性质的赞助支出，可按照广告费和业务宣传费标准税前扣除，填报《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（a105060)。而赞助支出（非广告性质）与企业的生产经营活动无关，只要有发生，必然存在调增事项。实务中，企业常将赞助支出（非广告性质）与公益性捐赠、广告支出相混淆，申报时未进行纳税调整。

六、a105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表

（一）视同销售的纳税调整处理。企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。企业发生视同销售情形的，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

举例：a公司以自产的200箱牛奶用于广告宣传，已知牛奶的成本价为50元/箱，市场价格为70元/箱。会计上确认了1万元的广告宣传费，但未做视同销售处理。那么，根据现行政策，在企业所得税上，a公司应确认视同销售收入：70×200=14000(元)，视同销售成本：50×200=10000(元)，并需要按照牛奶的公允价值确认14000元的广告宣传费。也就是说，该笔交易会在视同销售调整项中，新增4000元应纳税所得额，同时应在原来会计确认的10000元费用的基础上，增补4000元销售费用，同步抵减4000元应纳税所得额。

对应到企业所得税年度纳税申报表的填报，纳税人应在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(a105010)第3行“(二)用于市场推广或销售视同销售收入”行次“税收金额”列填报14000、“纳税调整金额”列填报14000，同时，在该表第13行“(二)用于市场推广或销售视同销售成本”行次“税收金额”列填报10000、“纳税调整金额”列填报10000。与此同时，广告宣传费上4000元的税会差异，应在《纳税调整项目明细表》(a105000)表内第30行“(十七)其他”行次中进行调整，其中第1列“账载金额”填写10000，第2列“税收金额”填写14000，第4列“调减金额”填写4000。

（二）房地产销售未完工产品收入的确认，是以企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，在未正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》前所取得的诚意金、定金、认筹金等不作为房地产销售未完工产品收入的确认。

（三）已完工未交付开发产品的申报问题（跨年度）：企业如果在该年度销售已完工产品但在次年或以后年度才交房的，由于企业还未交房，在会计上还未确认收入，可在销售的年度申报时将销售收到的金额填写在a105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表“四、其他未按权责发生制确认收入-调增栏”，将相关的成本填写在a105000纳税调整项目明细表“二、扣除类调整项目....（十七）其他-调增栏”；在企业交房时再按相同的栏次调减。

七、 a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表

政府补助填报错误。对于不符合不征税收入的政府补助需要在收到的当期纳税。本期收到已记到其他收益的，已经计入应纳税所得额的，不需要纳税调整；本期收到记到递延收益的，需要在未按权责发生制原则确认的收入处填报，全额纳税。实务中，不少企业未按规定在未按权责发生制确认收入纳税调整明细表内填报，而是在以后期间确认其他收益时才纳税，存在较大的税务风险。

八、 a105030 投资收益纳税调整明细表

（一）未对按权益法核算确认的投资收益进行纳税调整。权益法确认的投资收益税收上不需要确认，个别企业直接按照投资收益金额确认税收金额，多缴纳或少缴纳所得税。

（二）取得被投资单位的投资收益都在《投资收益纳税调整明细表》（a105030）中填报。实际上，《投资收益纳税调整明细表》（a105030）反映纳税人发生投资收益，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。如无差异，不需要填报。

①会计上规定：成本法下的长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当确认为当期投资收益。

②税务上规定：按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

对比以上规定，会计和税法对投资收益确认的时间基本相同，一般不存在税会差异，因此汇算清缴无需填报《投资收益纳税调整明细表》（a105030）、《纳税调整项目明细表》（a105000）。由于税法对符合条件的股息、红利等权益性投资收益给予免税待遇，因此只需要填报《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（a107011）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(a107010)申报表。

九、 a105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表

（一）混淆应税收入与不征税收入，将不符合不征税收入的政府补助填入本表。

（二）将未在申报年度“会计已经确认了收入或支出”的不征税收入进行纳税调整。注意：对于符合不征税收入条件的财政性资金，在纳税调整时，一定是在申报年度“会计已经确认了收入或支出”的财政性资金。

（三）对于企业以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，未按规定计入本年应税收入的金额。

十、 a105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表

（一） 认为不存在调整事项即不填报本表，或在相关栏次填报“零”。由此出现工资为零等异常情形。

（二） 简单以会计核算计入成本费用的“工资薪金支出”作为税前允许扣除的“工资薪金支出”，未准确填报在企业所得税前允许扣除的“工资薪金支出”。企业所得税前扣除应以实际发放的金额为依据，实际发生额数据的确认往往来自于“应付职工薪酬”会计科目借方发生额。上年计提的工资，于次年所得税汇算清缴前实际发放的可以税前扣除，否则只能在发放年度扣除。如果会计核算不规范，将影响实际发生额的确认。

（三） 以会计核算计入成本费用的“工资薪金支出”作为限额扣除计算的基数。限额扣除内的职工福利费、职工教育经费、工会经费等扣除限额的计算，是以实际发生的工资薪金作为计算的基数，而并非以会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额作为计算基数。

（四） 填错行次。例如企业将职工福利费支出（第3行）错填入职工教育经费支出（第4行），导致勾稽关系出错，原因多为串行。

（五） 基本医疗保险误填入补充医疗保险。经核实发现，企业误将基本医疗保险填入补充医疗保险行次，导致出现“补充医疗保险”超标未调整。企业发生的基本医疗保险应填入a105050《职工薪酬纳税调整明细表》第8行“各类基本社会保障性缴款”；补充医疗保险填入a105050《职工薪酬纳税调整明细表》第11行“补充医疗保险”。

（六） 工会经费、教育经费等按照计提金额作为实际发生额。工会经费、教育经费等应当按实际支出额作为发生额，按照政策计提但未支出的需要纳税调增。

（七） 混淆按比例扣除和可全额扣除的职工教育经费。将“按税收规定比例扣除的职工教育经费”误填为“按税收规定全额扣除的职工教育经费”，可能造成应调整未调整，少缴税款。

十一、 a105070 捐赠支出及纳税调整明细表

（一） 将非公益性捐赠混入公益性捐赠内。应注意公益性捐赠支出范围的界定、税前扣除的条件以及扣除限额、资产用作对外捐赠视同销售情形的处理。同时，要审核选择的税前扣除金额是否正确，对于实际扣除额小于等于“限额”的，按“实际”；“实际”大于“限额”的，按“限额”。

（二） 混淆可全额扣除的公益性捐赠和限额扣除的公益性捐赠。2023年度汇算清缴涉及的可全额扣除的捐赠如下：

对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2023年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。-《财政部 税务总局 海关总署关于北京2023年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）

对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。-《财政部 税务总局、海关总署关于杭州亚运会和亚残运会税收政策的公告》（2023年第18号）

1.企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

2.企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

-《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2023年第9号）-注：财税2023年7号公告延长执行至2023年3月31日

企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。-《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（2023年第49号）—注：财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部、国家乡村振兴局2023年18号公告延长至2025年12月31日。

十二、 a105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表

（一）未对不征税收入形成的资产对应的折旧、摊销额进行纳税调增。对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。

（二）错误地对企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限的折旧进行纳税调减。企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，除税法另有规定外，其折旧应按会计折旧年限计算扣除。

（三）对“其中：享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分”中涉及一次性扣除的行次的“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”填报错误。对于享受一次性扣除的资产，“按照税收一般规定计算的折旧摊销金额”直接填报按照税收一般规定计算的1个月的折旧、摊销金额即可。

例：2023年6月，c公司购入一台价值300万元的仪器用于研发，会计上按10年计提折旧，2023年计提折旧额：300÷10÷12×6=15(万元);企业所得税上，选择适用加速折旧政策，即在2023年度一次性扣除300万元。

c公司应先在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(a105080)第4行“（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等”行次第2列“账载金额—本年折旧、摊销额”填写纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额150000，第5列“税收金额—税收折旧、摊销额”填写纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额3000000，第9列“纳税调整金额”填写-2850000。同时，应当在第11行“(四)500万元以下设备器具一次性扣除”， 第2列“账载金额—本年折旧、摊销额”填写纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额150000，第5列“税收金额—税收折旧、摊销额”填写纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额3000000，第6列“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”填写直接填报按照税收一般规定计算的1个月的折旧、摊销金额25000，第7列“加速折旧、摊销统计额”填写用于统计纳税人享受各类固定资产加速折旧政策的优惠金额-2975000。另外，在《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012)第16行“(三)折旧费用”中填写3000000。

（四）对用于收藏、展示、保值增值的文物、艺术品计提折旧摊销。根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）的规定，企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。

十三、 a105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表

（一） 未按规定选填本表。本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报，只要有发生，无论是否有纳税调整均需要填报。

（二） 填报不全面，漏填现象较为普遍。对资产损失的范畴应当有全面的认识，不仅包括流动资产的损失，还涉及非流动资产的损失，重在无遗漏和填报准确。

十四、 a105110 政策性搬迁纳税调整明细表

（一）未按规定选填本表。此表的填报是在企业发生政策性搬迁时，在完成搬迁年度及以后进行损失分期扣除的年度填报。并非企业取得政策性搬迁收入的年度，企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。

（二）将一般性搬迁混同于政策性搬迁，享受政策性搬迁政策。由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行的整体搬迁或部分搬迁，为政策性搬迁。企业由于下列需要之一，能够提供相关文件证明资料的搬迁，属于政策性搬迁：（一）国防和外交的需要；（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。

（三）将国家税务总局2023年第40号公告生效后签订搬迁协议的政策性搬迁项目重建或恢复生产过程中购置的资产支出作为搬迁支出从搬迁收入中扣除。国家税务总局2023年第40号公告规定，对企业用搬迁补偿收入购置新资产，不得从搬迁补偿收入中扣除。

十五、 a106000 企业所得税弥补亏损明细表

（一）弥补亏损企业类型误填，造成可弥补亏损年限错误。不同类型纳税人的亏损结转年限不同，纳税人选择 “一般企业”是指亏损结转年限为5年的纳税人；“符合条件的高新技术企业”“符合条件的科技型中小企业” “线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业”亏损结转年限为10年；“受疫情影响困难行业企业” “电影行业企业”2023年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

（二）随意填报合并、分立转入的亏损额，导致虚报亏损。只有企业符合企业重组特殊性税务处理规定，本年度才存在因合并或分立转入的亏损额。

（三）同一年度的亏损额在上下年度的申报表中不一致。正常情况下，同一年度的亏损额在确认后不会再变动，无论在哪一年的申报表中，都应当保持一致。前后年度的申报表比较，如出现不一致，即为异常。

十六、a107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表

（一）将国债、地方债的转让收入误填入国债利息收入免征企业所得税。企业取得的国债利息收入，免征企业所得税，但转让收入不免。

（二）滥用“其他”列享受税收优惠。“其他”用于填报纳税人享受的本表未列明的其他的税收优惠事项名称、减免税代码及金额，发生的概率极小，选填此类多为存在错误。实务中发现个别企业混淆免税所得与免税收入，将农林牧渔经营收入填在“免税收入-其他”，成本、费用却照样进行扣除，导致账面出现巨额亏损。

（十七）a107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表

（一）未正确填写符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。居民企业取得被投资方分红的为免税收入，有些企业未填写造成多缴税款；同时，也存在不属于免税的“分红收入”（如被投资企业根本不存在利润，未进行利润分配），误填到此列，造成少缴税款。特别注意有些企业没按会计规定进行核算，取得的股息、红利等权益性投资收益没有计入损益，却在a107011 表按免税收入处理。

（二）混淆《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（a107011）与《投资收益纳税调整明细表》（a105030），将成本法核算的股权投资的分红完全按照权益法核算的长期股权投资的方法填列，直接在a105030进行了纳税调整，或者进行相反操作。注意，按照权益法确认的投资收益是会计准则规定的核算方法，投资方未获得实际的经济利益流入，也缺乏缴纳税金的能力;按照成本法确认的被投资方宣告分配的股息红利是现实存在的收入，税法为避免双重征税和鼓励投资而免税，所以同样是长期股权投资相关的投资收益，两者还是有较大差异，填报也不一样。

十八、a107012 研发费用加计扣除优惠明细表

（一）存在研发费用加计扣除的企业，研发加计扣除项目数量为0，或者研发费用可扣除金额大于会计账目研发费用金额。常见于个别企业为满足高新计算企业要求，直接在申报表将营业成本调入研发费用。

（二）研发费用加计扣除比例填报错误，造成多享受或少享受税收优惠。2023年，除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外，其他企业均可享受研发费用加计扣除，其中，除制造业外的企业研发费用按75%加计扣除；制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%。

十九、a107020所得减免优惠明细表

（一）混淆应税项目与减免税项目，将不应减免税的项目填入本表享受优惠。

（二）未将期间费用在应税项目与减免税项目间进行合理分摊。享受所得减免企业所得税优惠项目应当合理分摊期间费用，合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定，一经确定，不得随意变更。

二十、a107040减免所得税优惠明细表

（一）未对“项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”进行调整。第29行“二十九、项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”：纳税人同时享受优惠税率和所得项目减半情形下，在填报本表低税率优惠时，在本行填报所得项目按照优惠税率减半计算多享受优惠的部分。企业从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护及节能节水项目、符合条件的技术转让、集成电路生产项目、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收，同时享受小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路生产企业、重点软件企业和重点集成电路设计企业等优惠税率政策，由于申报表填报顺序，按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分，应对该部分金额进行调整。计算公式如下：

a=需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额

b=a×[（减半项目所得×50%）÷（纳税调整后所得-所得减免）]

本行填报a和b的孰小值。

其中，需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额为本表中第1行到第28行的优惠金额，不包括免税行次和第21行。

根据国家税务总局公告2023年第2号有关规定，符合小型微利企业条件的可以享受小型微利企业所得税优惠。鉴于减半项目所得减免与小型微利企业所得税优惠不可叠加享受，建议单独享受小型微利企业所得税优惠政策，最大限度享受政策红利。

（二）“三十、支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税”“ 三十一、扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征企业所得税”直接按限额全额填列，未对已减征的增值税等进行扣除。实际应当填报企业纳税年度终了时实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额部分，在企业所得税汇算清缴时扣减的企业所得税金额。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。

二十一、a107041高新技术企业优惠情况及明细表

（一）无论高新技术企业是否享受优惠政策，只要高新技术企业资格在有效期内，均需填报该表。

（二）应注意数据完整性。实务中发现纳税人未完整填列科技人员数、本年职工总数等信息直接填0的情况，导致被认为“不满足高新企业条件而享受高新企业优惠”。

来源：福建税务 资料提供：省局所得税处

【第4篇】2023企业所得税汇算清缴申报表下载

我们知道，从2023年至今每年企业所得税的汇算清缴纳税申报表都在不断地更新变化，企业所得税一般是按季度预缴，再按年算总账的（时间为每年5.31前），即汇算清缴。有关企业所得税汇算清缴的纳税申报表一共有37张，今天小编便为大家带来了最新的企业所得税纳税申报表汇总，快来一起看看吧！

文末有彩蛋呦！

一、【封面】

二、【填报表单】

三、【a000000基础信息表】

四、【a100000主表】

五、【a101010一般企业收入明细表】

六、【a101020金融企业收入明细表】

七、【a102010一般企业成本支出明细表】

八、【a102020金融企业成本支出明细表】

九、【a103000事业、非营利组织收入、支出明细表】

十、【a104000期间费用明细表】

十一、【a105000纳税调整项目明细表】

十二、【a105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表】

十三、【a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表】

十四、【a105030 投资收益纳税调整明细表】

十五、【a105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表】

......

三十六、【a109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表】

三十七、【a109010 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表】

填报说明目录一览：

完整资料包展示：

好了，由于文章篇幅有限，本次关于2021企业所得税年度申报表模板的展示就先到这里了，有想免费领取以上完整资料包的，可以按以下方式领取呦~

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【第5篇】哪些企业需要进行企业所得税汇算清缴？

你知道汇算清缴是什么吗？企业所得税的汇算清缴和个人所得税的汇算清缴有什么不同？哪些企业需要进行企业所得税汇算清缴？针对这3个问题，博宇会计的小博就给大家详细说说一下。

一、从生活例子解释，什么是汇算清缴？

小博我给你举一个生活里边的小例子，你就明白了。假如我每个月给我的孩子发100块钱的零钱，这可不是他想买什么就可以买的。我给他规定了学习、娱乐、零食的花费比例。他花出去的每一笔钱，都要一笔一笔的记录下来，等到月底的时候我给他核对。

假如说他买的零食太多了，超出了我规定的限额，那我会在下个月的零用钱把他给扣出来。或者，他需要自己把这个超出的部分补出来。当然，他花出的钱有的是没有票据的，那我也没法儿去核对，那我会把这部分没有票据的钱，默认为她自己私藏了。等到下个月发零用钱的时候，就少给点儿。这个就是家庭版的汇算清缴。

我们企业所得税的汇算清缴，是因为会计核算和税法规定的口径不一样。有些收入，费用，税法他不认。举个例子吧，比如说我们公司的业务招待费，是10万。我们算会计利润的时候，把它全部作为费用给扣掉了。那等到下一年汇算清缴的时候，税法站出来了，说不行，我们税法规定的业务招待费有扣除的标准，要按照发生额的60%跟当年销售收入的千分之五比大小，哪个小按哪个扣除。

我们当年的销售收入是2000万（2000万*5%=10万，6万小于10万，按6万扣），所以我们算出来要按6万的标准去扣除了。你当时扣的是10万，多扣了4万。那我们就需要在原来会计利润基础上调增4万，作为我们的应纳税所得额。当然啦。这只是我说的其中一种情况，实际上，比这要复杂的多一点。

二、企业所得税和个人所得税的汇算清缴有什么不同

所得税汇算清缴是指纳税单位或纳税人在上一纳税年度终了后，规定的时间内，依据相关税收法律法规、规章规定，自行计算上一年度全年应纳税税额和额度，细化至月度或季度预缴纳的所得税数额，确定该年度应补缴额度，并提交补税或申请退税。

汇算清缴包含企业所得税汇算清缴和缴纳个人所得税的经营组织的个人所得税汇算清缴。

企业所得税和个人所得税的汇算清缴有什么不同？主要在于两者性质的不同。

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税；个人所得税汇算清缴，是指对上年度所得税进行清算。然后按照税务政策的要求与规定，把应调整而产生的变化进行处理。

其中，需要进行企业所得税汇算清缴工作的纳税人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。需要进行个人所得税汇算清缴工作的纳税人包括自然人和具有自然人性质的企业。

个税汇算清缴，采用先补税、然后根据个人汇算情况，进行择情退税，且面临补税群体占据总人数90%以上的占比，2023年是个人所得税汇算元年，作为首年，国家在汇算和清缴力度上也有下了重大关注和决心。同时搭配2023年至今的香港等地境外账户信息追缴，让本次汇算清缴，在查清公民资产、追税、补税方面，拥有重大意义。

三、哪些企业需要进行企业所得税汇算清缴？

根据《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>;的通知》（国税发〔2009〕79号）第三条规定：“凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。”

说白了就是，适用于企业所得税税法的企业，都要做企业所得税汇算清缴。

汇算清缴时间为纳税年度结束后5个月（次年1月1日至5月31日）。例如，2023年企业所得税汇算清缴时间：2023年1月1日至5月31日。

当然，也有客户在问，那我企业是亏损的，我企业是免税的，或者我企业是年中已经终止经营的，这种还需要吗？答案是肯定的，不管咱们企业是亏损的还是免税的。还是我们年终终止经营的这种，都一定要记得去年度汇算，这点你可要记清楚了哦。

【第6篇】企业所得税汇算清缴申报表填表说明

企业所得税到了年初需要汇算清缴，有的时候报表的内容会修改，我们就需要知道修改的内容应该怎么填写，哪里修改了，在填写的时候需要做什么调整，针对调整的填报内容，已经做了一份整理，快来看看吧~

企业所得税汇算清缴填报要点指引

企业所得税纳税申报表变化内容

《企业所得税年度纳税申报表基础信息表》

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）

《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）

《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）

《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）

《所得减免优惠明细表》（a107020）

《减免所得税优惠明细表》（a107040）

《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（a107042）

《境外所得纳税调整后所得明细表》（a108010）

《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（a109000）

申报表填报要点

企业所得税纳税申报表更改后的填报要点已经在上文全部展示出来了，大家可以注意自己填报的需求填写报表，有哪里不会的可以留言讨论~

【第7篇】2023年度企业所得税汇算清缴政策

年度汇算清缴究竟是什么

预算已经开始了，汇算清缴还会远吗？

有很多即将为企业的年度汇算清缴奉献第一次的小伙伴，大家都有一个共同的疑问，年度汇算清缴究竟是什么？只听说过，但是没接触过啊，小编当然是忧广大学员之忧，所以立马就给各位送来了知识小科普，我们一起看看吧。

汇算清缴包含企业所得税汇算清缴和缴纳个人所得税的经营组织的个人所得税汇算清缴。

根据《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号）的定义，“企业所得税汇算清缴”是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

在《中华人民共和国个人所得税法》和《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16号）中都有个人所得税汇算清缴的规定，却未给出确切的定义。那么，我们理解个人所得税的汇算清缴，可以借用企业所得税汇算清缴的定义去理解，汇算清缴就是一个税收征管环节，在按月或季预缴后，纳税年度结束后的一定期限内，需要对该年度的应纳税所得额和应纳税额进行一次汇总申报，根据之前的预缴情况，进行补或退税。

需要进行汇算清缴的组织和个人以及汇缴的期间如下表所示：

注：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及相关文件的规定，参加年度企业所得税汇算清缴。

做好汇算清缴你要注意这七个问题

财会人注意啦注意啦！一年一度的企业所得税汇算清缴正在逼近，你准备好迎接这波小挑战了吗？大家可能有人是第一次接触汇算清缴，对于汇算清缴还是一头雾水；可能有人之前已经接触过汇算清缴，但是感觉自己并没有掌握汇算清缴的所有要点；可能有人已经很熟悉汇算清缴，但是想要知道自己还有没有没掌握的点。总之呢，为了让大家做好这期汇算清缴，中华会计网校推出了2023年度企业所得税汇算清缴专题，志在切实的帮助到各位小伙伴。一下呢，是小编整理的一些汇算清缴的注意要点，先给大家开开胃咯。

1.申报汇缴要按期

纳税人除另有规定外，应在纳税年度终了后5个月内，向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。如果纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的（比如受冰冻灾害的影响），可按照《税收征管法》及其实施细则的规定，办理延期纳税申报。

2.财产损失要申报

根据《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（国家税务总局公告〔2011〕第25号）第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。该《公告》第五条还规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

3.减免优惠要备案

《税收减免管理办法（试行）》（国税发〔2005〕129号）规定，减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。

4.纳税事项要调整

目前税收制度和会计制度之间的差异很大，在成本费用税前列支方面，税法规定了可以列支、不允许列支和限制性列支等项目，这就要求纳税人逐项审核成本费用项目，对不符合规定的要在汇算清缴时予以调整。企业所得税汇算清缴一般会涉及账务调整和纳税事项调整。账务调整只是针对违反会计制度规定所作账务处理的调整，纳税调整则是针对会计与税法差异的调整。前者必须进行账内调整，通过调整使之符合会计规定；后者只是在账外调整，即只在纳税申报表内调整，通过调整使之符合税法规定。

5.年度亏损要弥补

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转期最长不得超过5年。

6.填报口径要统一

根据企业所得税法规定，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算，以统一填报口径。主要包括准备金税前扣除、资产损失税前扣除、不征税收入、免税收入、投资损失扣除、税收优惠、弥补亏损、企业资产处署等系列数据填报，要遵循有关税收法规、财务制度规定，确保口径一致。

7.电子申报程序要熟练

在系统安装后首次输入企业信息的时候要仔细填写企业的基础信息，包括企业的行业、经济性质、核算方式即就地缴纳还是汇总缴纳等，这些基础信息都要填写，而且要和税务登记信息即税务局的ctais中登记信息一致，才能申报成功。企业在录入数据的时候，每张表格包括主表、附表和财务报表都要填写，没有数据的就填零。特别是财务报表的期初和期末数都要填，而且资产负债表的期初数不能为零。去年有些企业的资产负债表的期初数都填零，结果不能打包通过，新开户的企业资产负债表的期初数就填写企业开业时的经济状态，记住不能零。在申报表的主表中，如果企业是亏损的，在应纳税所得额这一栏不能填负数，应该填0。

汇算清缴中的主要税务风险点

随着金税三期的实施和完善，企业的税务风险更容易暴露，所以我们必须将税务风险控制在日常工作中。在汇算清缴工作中，需要关注的主要税务风险点，包括：

1. 收入类项目的风险

（1）收入核算不准确，包括人为的调整纳税期间的收入发生时间。

（2）企业所得税收入与其他税种收入存在较大差异，没有按照国税函[2008 ]875号文的要求确认企业所得税的收入。

（3）取得手续费收入，未计入收入总额，包括代扣代缴个人所得税取得手续费收入。

（4）取得补贴收入，未正确区分是否为应税收入。不征税财政收入要求专款专用，单独记账，到当地税务机关备案。

（5）取得收入挂在往来账上不计收入。

2. 扣除类项目的风险

（1）限额扣除类项目，未按照税法规定标准扣除，包括业务招待费、职工福利费等。

（2）营业成本核算不准确，包括工资薪金和产品成本。

（3）收购发票开具不合规，不能在税前扣除。

（4）取得发票虽然票面没有问题，但与实际经营不符而多进成本。

（5）应视同工资薪金的各种劳动报酬支出，未做纳税调整，造成福利费等计算限额的基础发生差错。

（6）支付与取得收入无关的其他支出，包括与企业无关人员的飞机票、旅游门票等。

（7）成本费用未通过正确科目核算，比如发生一些福利性质的费用，未通过职工福利费科目核算，也未并入福利费总额计算纳税调整。

（8）建造、购置固定资产发生的应予资本化的利息支出，作为财务费用税前列支，未作纳税调整。

（9）不允许扣除项目。包括赞助支出、行政罚款、税收滞纳金、除相关文件明确的准备金，资产减值准备等。

（10）研发费用加计扣除不符合规定，包括虚列项目，项目不符合三新范围，扩大扣除范围等。

（11）应由个人负担的费用作为企业发生费用列支，为职工支付不得税前扣除的商业保险，包括为职工支付人身意外险。

3. 亏损弥补的风险

弥补和结转亏损的数据是否与征收系统的数据一致，是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额。

4. 资产类项目的风险

（1）资产减值损失准备。不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，不得税前扣除。

（2）资产损失扣除。经营过程中发生了资产损失，应该按照文件的规定，分类进行资产损失清单申报或资产损失专向申报，作为年度申报表的附报资料到办税服务厅进行申报，然后才能进行年度纳税申报表的填报。

（3）公允价值变动收益。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

5. 税收优惠的风险

企业所得税优惠目前分为审批类、备案类。纳税人的经营项目或所得如果属于审批类或备案类，应事先向主管税务机关提出申请或备案，经税务机关登记核准后，才可以享受税收优惠。纳税人未按规定审批或备案的，一律不得享受减免税。因此，审批或备案是企业享受企业所得税优惠的先决条件。

6. 关联交易的风险管控

按照税收相关规定，企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

了解企业所得税的纳税风险，我们即可针对这些风险进行相应的调整，有助于我们为汇算清缴做好准备。

汇算清缴中的固定资产折旧扣除优惠

固定资产折旧扣除优惠是我们在所得税季（或月）度预缴以及汇算清缴中，经常会用到的所得税优惠。这项优惠能为企业的现金流带来不小的益处，特别是对一些固定资产投入占收比较大的企业。那么固定资产折旧扣除优惠，是选择加速折旧还是一次性扣除呢？

关于固定资产折旧税前扣除税收优惠的文件很多，包括：财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、国税发〔2009〕81号、财税〔2012〕27号、国税发〔2014〕64号、国税发〔2015〕68号等。我将所有有关固定资产折旧扣除优惠的问题总结如下：

1. 2023年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。

2. 自2023年1月1日后购进的单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2023年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2023年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

3. 对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业（以下简称前6大行业）企业，2023年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造），允许企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧进行加速折旧。对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（以下简称后4大行业）的企业2023年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

4. 上述前6大行业的小型微利企业2023年1月1日后新购进和后4大行业的小型微利企业2023年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

5. 企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60％；企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%.最低折旧年限一经确定，一般不得变更。企业的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。

6. 企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。

7. 企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。

8. 企业的固定资产，同时符合多种优加速折旧政策条件的，可由企业选择其中最优惠的政策执行，且一经选择，不得改变。

企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，年度申报时，实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料留存备查，并应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。

【第8篇】企业所得税汇算清缴费用扣除比例

2023年企业所得税汇算清缴已开始，2023年期间研发费用加计扣除比例、高新技术企业购置设备器具加计扣除比例发生变化，大家汇算清缴填报时注意别算错了，避免多缴税！

研发费用

留存资料：

1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3、经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

4、从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

5、集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

6、“研发支出”辅助账及汇总表；

7、企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；

8、科技型中小企业取得的入库登记编号证明资料。

高新技术企业购置设备器具

留存资料：

1、有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；

2、固定资产记账凭证；

3、购置设备、器具有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

残疾职工工资

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

留存资料：

1、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料；

2、通过非现金方式支付工资薪酬的证明；

3、安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》；

4、与残疾人员签订的劳动合同或服务协议。

依据：财政部 税务总局公告2023年第13号、财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号、财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号、财政部 税务总局公告2023年第32号、《中华人民共和国企业所得税法》

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来源：廖欣颖 理道税筹

【第9篇】企业所得税汇算清缴账务处理

一年一度的企业所得税汇算清缴已经结束了，所得税汇算清缴会涉及到税款的补缴，我们一起来学习一下补缴税款的账务处理。

先来看一下汇算清缴补缴的税款属于哪年的费用？

依据权责发生制原则，以收入和费用应不应该计入本期为标准，来确定收入和费用的配合关系，而不考虑收入是否收到或费用是否支付。凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理。由于做的是2023年的企业所得税汇算清缴，因此这部分费用属于2023年。

会计处理上，应该在2023年12月结账的时候预估这部分应补缴的税额，假设金额为20,000元，应做如下计提的会计分录：

借：所得税费用-当期所得税 20,000

贷：应交税费-应交企业所得税 20,000

在2023年5月做完企业所得税汇算清缴补缴税款时，做如下会计分录：

借：应交税费-应交企业所得税 20,000

贷：银行存款 20,000

由于2023年末是按预估的金额计提，和2023年5月实际缴纳的税款可能会存在差异，差异金额按照会计差错进行处理。重要的前期差错通过以前年度损益调整，不重要的前期差错直接计入支付当期的所得税费用。

2023年末计提了20000元企业所得税，实际汇算清缴时补缴税款为21000元，差额1000元经判断为不重要的前期差错，汇算清缴补缴税款的会计分录：

借：应交税费-应交企业所得税 20,000

借：所得税费用-当期所得税费用 1,000

贷：银行存款 21,000

2023年末计提了20000元企业所得税，实际汇算清缴时补缴税款为50000元，差额30000元经判断为重要的前期差错，汇算清缴补缴税款的会计分录：

借：应交税费-应交企业所得税 20,000

借：以前年度损益调整 30,000

贷：银行存款 50,000

如果在2023年12月没有进行计提税金，同样按照会计差错进行处理。重要的前期差错通过以前年度损益调整，不重要的前期差错直接计入支付当期的所得税费用。

2023年末未计提企业所得税，实际汇算清缴时补缴税款为20000元，经判断为不重要的前期差错，汇算清缴补缴税款的会计分录：

借：所得税费用-当期所得税费用 20,000

贷：银行存款 20,000

2023年末未计提企业所得税，实际汇算清缴时补缴税款为20000元，若判断为重要的前期差错，则汇算清缴补缴税款的会计分录如下：

借：以前年度损益调整 20,000

贷：银行存款 20,000

【第10篇】企业所得税汇算清缴政策解读

受访者朱青系中国人民大学财税研究所首席教授，本文转自3月3日“人大财税研究所”微信公众号。

根据国家税务总局公告，从3月1日起至6月30日止可以办理2023年个人所得综合所得汇算清缴。个人所得税汇算清缴有哪些新的变化？第一套房没有享受贷款利息第二套房可以享受吗？符合公益慈善事业捐赠的款项如何抵税？中国人民大学财税研究所首席教授朱青在《央视新闻》对此进行了解读。

1.未享受首套房贷利息扣除，第二套房可以享受吗？

朱青：“什么是首套房的贷款，那么税法也明确规定是纳税人购买住房享受了首套住房贷款利率的住房贷款。纳税人如果第一次没有享受首套房贷款利率，那么第二套房享受了银行的首套房贷款利率，这样的话是仍然可以扣除的。但是一般只能有一套房能够享受税前扣除，说白了就是优惠利率的这个房子的贷款支付的利息是可以税前扣除。”

2.符合公益慈善事业捐赠的款项如何抵税？

朱青：“公益捐赠呢实际上税前可以扣除的，但是有两个前提条件。一个是要通过中国境内的公益性组织、政府机构。比如像红十字会、青少年基金会、宋庆龄基金会这种公益型组织，纳税人直接的捐赠税前是不能扣除的；第二个前提条件就是要在一定的金额内扣除，不能捐了多少就扣多少。比如说税法要求捐赠税前扣除不能超过应纳税所得额的30%。”

3.税前扣除范围逐步扩大，如何惠及更多人群？

朱青：“目前我们的个人所得税法已经有七项专项附加扣除了，最近我们又增加了一个个人养老金的扣除，也就是每个月1000，每个人一年12000。这七项专项附加扣除呢，每个人的情况是不一样的，但是从总的来看，我们七项的范围从国际比较上来看，这个范围基本上都涵盖了个人生活支出以及赡养家庭的基本上都包括了。那么现在还有一项就是个人所得税，从家庭申报角度来看，目前还欠缺的一项就是夫妇双方有一方由于各种原因没有工作，那么在这种情况下由于我们个人所得税现在实际上是个人申报没有按家庭申报。除此之外，我们七大扣除，我个人觉得已经比较广泛了。”

(欢迎关注人大重阳新浪微博：@人大重阳 ；微信公众号：rdcy2013)

【第11篇】企业所得税汇算清缴时间

2023年企业所得税汇算清缴正在进行中，2023年是办理2023年度企业所得税汇算清缴的，截止时间是在2023年5月31日！企业所得税相关税收知识要熟练了，这样在办理的过程中才不会出错！比如企业所得税的优惠政策，计算方法、税率以及税前扣除项目及比例等，除此之外还有不允许税前扣除的项目等等，在办理汇算清缴的过程中有疑问的，可以看看：企业所得税税收知识思维导图！

2023年企业所得税汇算清缴知识思维导图

主要内容目录

1、企业所得税的纳税人

2、现行最新的企业所得税税率

3、企业所得税应纳税所得额的计算

4、企业所得税中收入总额

5、企业所得税的视同销售（6种情形）

6、企业所得税的收入的确认

7、企业所得税中的不征税收入的范围

8、企业所得税中的免税收入

9、企业所得税中的扣除项目

9.1扣除原则和办法

9.2公益性捐赠扣除

9.3工资薪酬扣除

9.4两费一利扣除（职工福利、工会经费及职工教育经费）

9.5党组织工作经费扣除

9.6保险费扣除

9.7业务招待费和广告费业务宣传费扣除

9.8借款费用扣除

9.9佣金手续费和准备金扣除

9.10长期待摊费用扣除和不得扣除项目

10、企业所得税弥补亏损

11、企业所得税的清算

01资产-固定资产

02资产-生物资产

03-无形资产

12、企业所得税的应纳税额计算

12.1抵免税额

13、企业所得税税收优惠

13.1产业行业类税收优惠

13.2小型微利企业税收优惠

13.3高新研发创新企业税收优惠

13.4特殊群体创业就业税收优惠

13.5基础产业税收优惠

13.6绿色环保安全的税收优惠

13.7地区性的税收优惠

13.8管理的税收优惠

14、企业所得税的源泉扣缴

15、企业所得税的征收管理

好了，内容较多，还希望大家能够耐心看完。上述就是企业所得税的全部内容了，从征收到应纳税额的计算，再到税收优惠都有详细的说明，还希望对于大家处理企业所得税工作有帮助！

更多财税实操的内容可以关注我哦！

【第12篇】企业所得税汇算清缴审计

财务做久了都知道每年的企业所得税汇算清缴完成后心里都有点慌，因为企业所得税汇算清缴后的7月-8月税务局就要开始做税务稽查了，对于税务稽查不陌生但是又不了解，今天就来聊一聊税务稽查的事儿，一起来学习吧！

税务稽查的主要职责是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，例如：偷逃个人所得税、虚开增值税发票、骗取出口退税、发票违法等等。

税务稽查分四个环节：

一、选案：

除了对企业涉税数据的精准监控和风险比对锁定违法线索外，还有来自群众举报、其他部门线索移动等情况；

二、检查环节

检查手段调取纳税人的经营资料、查询银行存款、或者到相关单位和个人等第三方调查取证；

三、审核环节

违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否精准等内容将是重点体检项目

税务稽查选取抽查对象的方法；

四、执行环节

税务稽查案件执行一般由稽查人员督促纳税人限期补缴税款、滞纳金以及罚款，遇到拒绝缴纳，故意转移隐匿资产逃避缴纳等情况，税务稽查部门有权利采取税收保全或者是强制执行等方式挽回国家税款损失；

有人就说了我公司一直合法合规纳税为什么还会被稽查呢？那么你是怎么被税务稽查选中的呢？税务稽查分为随机抽查和异常对象稽查，接着往下看：

一、随机抽查：

随机抽查对象包括各级税务局辖区内的全部纳税人、扣缴义务人和其他涉税的当事人，也就是说所有辖区内的纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人都可能被抽中，虽然都有可能被抽中，但是根据抽查的分类抽查比例和频次是不一样的，重点抽查对象：每年抽查比例为20%，原则上每五年轮查一遍，对非重点稽查对象中的企业纳税人每年抽查比例不超过3%，对非重点稽查对象中的非企业纳税人每年抽查比例不超过1%。

二、异常对象稽查：

1.税收风险等级为高风险的；

2.两个年度内两次以上被检举且经检查均有税收违法行为的；

3.受托协查事项中存在税收违法行为的；

4.长期纳税申报异常的；

5.纳税信用级别为d级的；

6.被相关部门列为违法失信联合惩戒的；

7.存在其他异常情况的；

最后提醒大家：税务稽查结果纳入纳税信用和社会信用记录，将严重税收违法行为列入税收违法“黑名单”，让失信者一处违法、处处受限，纳税信用极其重要，依法纳税是每个公民应尽的纳税义务。

【第13篇】企业所得税年度汇算清缴

作为财务新人，想要快速上手，就需要多了解一些使用的财务知识，对于今后自身工作开展有着很大的好处。

而年底年初正式汇算清缴的时候，大家知道企业所得税年度汇算清缴应该怎么弄吗?知道有什么注意事项吗?下面之了君就带大家一起去详细了解一下。

企业所得税年度汇算清缴应该怎么弄?

首先，之了君提醒大家，国家税务总局公告2023年第34号文件《关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》，部分表单和填报说明进行了修订，建议大家按照新要求来。那么，企业所得税年度汇算清缴到底应该怎么弄呢?方法参考如下：

1、查帐务。查申报年度全年帐务，另外按照权责发生制原则，查已经发生但单证未到帐务。

2、办理好纳税调整工作，要按照企业实际情况处版理，确定好申报年度应纳所得税。

3、整理好年度所得税申报所需要的相关企业报表及相关说明资料。

4、须附税务师事务所年度所得税审计报告的，年度所得税申报前做好审计报告。

5、调剂好相关纳税款，做好网络申报或办税大厅申报工作，备好年度所得税申报表，附带相关企业报表及相关说明资料，报关主管税务机关。

企业所得税年度汇算清缴注意事项：

1、核查利润表，计算一下企业所得税税负率是否存在异常，特别是按核定征收企业所得税的企业，报表上本年利润乘以征收税率是否等于或者小于税务局的核定额，如果大于核定额在来年汇算清缴时需要补交企业所得税。

2、可以预见的费用要及时催收单据。像租赁费、差旅费等。税法规定对于上年度的费用发票，不得入账到次年度。否则，这些报销的费用无法在计算企业应纳税所得额时进行扣除。

3、计提的工资要及时发放。

4、检查累计折旧账户，把本年应该提取的折旧足额提取，如果漏提的话第二年补提的折旧不得税前扣除。

5、有没有超过一年的应付账款，超过一年的应付账款税务局要求预作收入。

6、边角料的销售、库存和产成品的比例是否成正常比例，这是税务局检查的重点，也是查账时最容易出问题的地方。

7、到银行打印对账单，确保没有漏记的收入事项再结账。

8、享受税法优惠和有财产损失的的事项要及时向税务机关报批和备案。

9、招待费和广告费的列支是否超过比例。

10、有些地区对资产负债表中本年新增的未分配利润预征股东个人所得税，需要在年末进行核算要注意。

以上就是之了君和大家分享的企业所得税年度汇算清缴应该怎么弄以及有什么注意事项的内容，可供大家参考。

当然，纸上得来终觉浅，最终还是要看大家的实际操作的。如果想要提升自己的实操技能，建议大家可以到之了课堂会计实操课程学习，名师辅导，教学经验和实操经验丰富，可以大大提高大家能力，帮助大家在财会道路上走的高走得远。

【第14篇】企业所得税汇算清缴分录

各位会计朋友们好，眼下正值企业所得税汇算清缴的税务审计时节，审计之后向税局提交纳税申报表，依法缴纳所得税。

如果出现预缴金额和应缴金额有差异，如何在会计上进行会计处理呢？汇总如下会计分录，供广大财税朋友们收藏和随时使用。

若企业执行的是小企业会计准则，则分录如下：

【01】冲掉平时预缴时多计提的税金/少预缴分录借贷方相反：

借：应交税费—应交企业所得税-1q

应交税费—应交企业所得税-2q

应交税费—应交企业所得税-3q

应交税费—应交企业所得税-4q

贷：所得税费用-1q

所得税费用-2q

所得税费用-3q

所得税费用-4q (后续分录不再分季度，实际分录建议分开)

【02】收到税局的多纳税款退税时/补税分录借贷方相反：

借：银行存款-银行-账号

其他货币资金-微信/支付宝（极少使用）

贷：应交税费—应交企业所得税

若企业执行的是企业会计准则，则分录如下：

【01】冲掉平时预缴时多计提的税金：

借：应交税费—应交企业所得税

贷：所得税费用

【02】收到税局的多纳税款退税时/补税分录借贷方相反：

借：银行存款-银行-账号

其他货币资金-微信/支付宝（极少使用）

贷：应交税费—应交企业所得税

【03】如果金额影响重大，需要调整损益：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

【04】接着，对损益进行结转：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

金蝶精斗云在凭证录入界面，可以通过凭证直接生成上述预提和退税分录，参考如下画面，第四季度企业所得税预缴计提分录（附图1），保存为模式凭证模板后，以后每个季度自动调出分录即可，简单高效。

附图1

当然，大家在工作中，如果不会操作，也可以点击界面中带“录像机”的地方，会弹出详细的操作界面短视频（附图2），供大家自主学习。当然还通过上下翻页，学习该知识点周边的知识和具体系统操作。

附图2

智能财务管理云服务，就选金蝶精斗云！

金蝶精斗云：微型企业saas管理云

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（市场有风险，投资交易需谨慎。所涉标的不做任何推荐，据此投资交易，风险自负。）

【第15篇】2023年度企业所得税汇算清缴

2023年度企业所得税汇算清缴

正在进行中！

能享受哪些税收优惠政策？

申报时需要注意什么？

5个案例教你如何填报

一、小微企业所得税优惠

政策要点

1.对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2.企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2023年第13号）

2.《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2023年第5号）

注意事项

1.小型微利企业标准：从事国家非限制和禁止行业；年应纳税所得额≤300万；从业人数≤300人；资产总额≤5000万元。

2.2023年度汇算清缴小微优惠减免计算方法：

注意：

1.从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

2.非法人的分支机构不能享受小微企业优惠政策。

案例&填报

某公司符合小型微利条件，2023年度申报应纳税所得额为280万元，2023年度需缴纳多少企业所得税？

2023年度企业所得税汇算清缴应纳税额11.5万（2.5+9=11.5）；

2023年度汇算清缴减免企业所得税58.5万元（280x25%-11.5=58.5）

填报

二、科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高到100%

政策要点

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

政策依据

《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（2023年第16号 ）

注意事项

1.科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。

2.科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的详细政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）、《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第28号）等文件相关规定执行。

3.本公告自2023年1月1日起执行。

案例&填报

a企业为科技型中小企业，2023年度发生自主研发费用150万元，全额为允许扣除的研发费用。2023年度汇缴时，对实际发生的计入当期损益的研发费用150万元，可在据实扣除的基础上，再加计扣除150*100%=150万元。

填报

三、其他企业研发费用加计扣除比例提高到100%

政策要点

1.现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业， 在2022 年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高到100%。

2.企业在2023年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以 2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。

政策依据

《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022 年第28 号）

注意事项

1.现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业。包括：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业。

2.第四季度研发费用可由企业自行选择。按实际发生数计算或者按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。

案例&填报

b公司（非科技型中小企业、非制造业行业企业）已持续经营多年，发生自主研发费用2000万元，全额为允许扣除的研发费用，其中第四季度研发费用金额为800万元，研发费用支出均未形成无形资产，无其他事项发生。

选择1:按第四季度研发费用实际发生数的计算方法，研发费用加计扣除金额为800×100%+（2000-800）×75%=1700（万元）

填报

选择2:按第四季度实际经营月份数占全年实际经营月份数的比例的方法，研发费用加计扣除金额为2000×3÷12×100%+2000×9÷12×75%=1625（万元）

填报

四、中小微企业购置设备器具可选择一次性税前扣除

政策要点

中小微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

政策依据

《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2023年第12号）

注意事项

本公告所称中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：

（1）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；

（2）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；

（3）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

2.本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

3. 中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受上述政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。

案例&填报

c公司为新成立的中小微企业，于2023年11月购进2项固定资产，分别为单位价值720万元的电子设备，以及单位价值1200万元的生产设备，以上2项资产的会计折旧年限与税收折旧年限相同，分别为3年、10年。c公司选择将电子设备的720万元税前一次性扣除；机器在2023年度扣除单位价值的50%，即600万元（1200×50%），剩余价值在余下9年进行扣除。假设c公司无其他固定资产。

填报

五、高新技术企业购置设备、器具企业所得税税前一次性扣除和100%加计扣除

政策要点

1.高新技术企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。

2.凡在2023年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转以后年度按现行有关规定执行。

3.所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。所称购置，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。

政策依据

《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022 年第28 号）

注意事项

1.根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业 所得税政策执行问题的公告》（2018 年第 46 号）的规定，固定资产购置时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。固定资产购置时点，严格按照本指南第二条第五项确定。

2.详细政策口径及问答详见国家税务总局《高新技术企业购置设备、器具企业所得税税前一次性扣除和100%加计扣除政策操作指南》。

案例&填报

d公司于2023年11月购进一台价值1200万元生产设备，两台单位价值300万元与生产经营活动有关的工具，在2023年12月获得高新技术企业资格。2023年度汇算清缴时企业选择享受购置设备、器具企业所得税税前一次性扣除和100%加计扣除的税收优惠政策。假设该企业无其他固定资产。

填报

来源：中国税务报

【第16篇】企业所得税汇算清缴软件

来 源：国家税务总局湖北省税务局企业所得税处 思迈特论坛

一、小型微利企业所得税年应纳税所得额不超过100万元部分优惠再减半

（一）政策依据

1.《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）

2.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）

（二）政策要点

2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（三）案例解析

案例一：a企业（查账征收）2023年度应纳税所得额为100万元，资产总额年平均额为4500万元，从业人数为290人，非从事国家限制或禁止行业，假定该企业不符合其他优惠政策条件，应缴纳企业所得税=100×12.5%×20%=2.5万元，减免税额22.5万元（100×25%-2.5）。假设其他条件不变，a企业2023年度应纳税所得额为300万元，应缴纳企业所得税=100×12.5%×20%+（300-100）×50%×20%=22.5万元，减免税额52.5万元（300×25%-22.5）。

案例二：b企业（核定应税所得率）2023年收入总额为2500万元，资产总额年平均额为4500万元，从业人数为290人，非从事国家限制或禁止行业，无不征税收入和免税收入，税务机关核定的应税所得率为10%，应纳税所得额为250万元（2500×10%），假定该企业其他条件均符合小型微利企业条件，不符合其他优惠政策条件，应缴纳企业所得税=100×50%×12.5%×20%+（250-100）×50%×20%=17.5万元，减免税额45万元（250×25%-17.5）。

（四）填报方法

本指引不考虑其他税费，申报表中填入的金额单位均为万元。

1.查账征收企业

（1）小型微利企业免填《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）中的“主要股东及分红情况”项目；免报《一般企业收入明细表》（a101010）、《金融企业收入明细表》（a101020）、《一般企业成本支出明细表》（a102010）、《金融企业支出明细表》（a102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（a103000）、《期间费用明细表》（a104000）。

（2）根据《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）“103资产总额”、“104从业人数”、“105所属国民经济行业”、“106从事国家限制或禁止行业”判断是否符合小微企业条件，如果符合在“109小型微利企业”选择“是”，将减免税额填入《减免所得税优惠明细表》（a107040）第1行；否则选择“否”。

以案例一第二种情况为例：

2.核定征收企业

根据企业年度资产总额、从业人数平均数、是否从事国家限制或禁止行业、全年应纳税所得额判断是否符合小微企业条件，如果符合在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）“按年度填报信息-小型微利企业”选择“是”，将减免税额填入《减免所得税优惠明细表》（a107040）第17行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”；否则选择“否”。

以案例二为例：

（五）注意事项

1.小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受该优惠政策。

2.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

3.从业人数和资产总额指标按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

4.非法人的分支机构不能享受小微企业优惠政策。

二、制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%

（一）政策依据

《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号 ）

（二）政策要点

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

（三）案例解析

b企业为医药生产企业，2023年度营业收入3000万元，其中医药制造收入1600万元，全年发生符合加计扣除条件的研发费用500万元。制造业收入占比=1600/3000=53.33%>50%，判断为制造业，可以享受研发费用100%加计扣除优惠，享受金额=500×100%=500万元。

（四）填报方法

将有关数据填入《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）。

（五）注意事项

1.制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（gb/t 4754-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

2.本政策自2023年度汇算清缴起实施。

三、调整研发项目其他相关费用限额计算方法和辅助账样式

（一）政策依据

《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第28号）

（二）政策要点

1.企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。

企业按照以下公式计算《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条第（一）项“允许加计扣除的研发费用”第6目规定的“其他相关费用”的限额，其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算：

全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％/(1-10%)

“人员人工等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件第一条第（一）项“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用，包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”。

当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额；当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。

2.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2023年第97号，以下简称97号公告）发布的研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式（以下简称2015版研发支出辅助账样式）继续有效。另增设简化版研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式（以下简称2021版研发支出辅助账样式）。企业按照研发项目设置辅助账时，可以自主选择使用2015版研发支出辅助账样式，或者2021版研发支出辅助账样式，也可以参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。企业自行设计的研发支出辅助账样式，应当包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致，能准确归集允许加计扣除的研发费用。

（三）案例解析

假设某公司2023年度有a和b两个研发项目。项目a人员人工等五项费用之和为90万元，其他相关费用为12万元；项目b人员人工等五项费用之和为100万元，其他相关费用为8万元。

（一）按照原来的计算方法

项目a的其他相关费用限额为10万元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原则，可加计扣除的其他相关费用为10万元；项目b的其他相关费用限额为11.11万元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原则，可加计扣除的其他相关费用为8万元。两个项目可加计扣除的其他相关费用合计为18万元。

（二）按照新的计算方法

两个项目的其他相关费用限额为21.11万元[(90＋100)*10%/(1-10%)]，可加计扣除的其他相关费用为20万元（12＋8），大于18万元，且仅需计算一次，减轻了工作量。

（四）填报方法

将有关数据填入《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）和《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）。

四、从事污染防治的第三方企业所得税优惠办理及留存备查资料

（一）政策依据

《国家税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于落实从事污染防治的第三方企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第11号）

（二）政策要点

1.优惠事项办理方式：第三方防治企业依照60号公告规定享受优惠政策时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（2023年第23号）的规定，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理。

2.第三方防治企业依照60号公告规定享受优惠政策的，主要留存备查资料为：

（1）连续从事环境污染治理设施运营实践一年以上的情况说明，与环境污染治理设施运营有关的合同、收入凭证。

（2）当年有效的技术人员的职称证书或执（职）业资格证书、劳动合同及工资发放记录等材料。

（3）从事环境保护设施运营服务的年度营业收入、总收入及其占比等情况说明。

（4）可说明当年企业具备检验能力，拥有自有实验室，仪器配置可满足运行服务范围内常规污染物指标的检测需求的有关材料：

①污染物检测仪器清单，其中列入《实施强制管理计量器具目录》的检测仪器需同时留存备查相关检定证书；

②当年常规理化指标的化验检测全部原始记录，其中污染治理类别为危险废物的利用与处置的，还需留存备查危险废物转移联单。

（5）可说明当年企业能保证其运营的环境保护设施正常运行，使污染物排放指标能够连续稳定达到国家或者地方规定的排放标准要求的有关材料：

①环境污染治理运营项目清单、项目简介。

②反映污染治理设施运营期间主要污染物排放连续稳定达标的所有自动监测日均值等记录，由具备资质的生态环境监测机构出具的全部检测报告。从事机动车船、非道路移动机械、餐饮油烟治理的，如未进行在线数据监测，也可不留存备查在线监测数据记录。

③运营期内能够反映环境污染治理设施日常运行情况的全部记录、能够说明自动监测仪器设备符合生态环境保护相关标准规范要求的材料。

（6）仅从事自动连续监测运营服务的第三方企业，提供反映运营服务期间自动监测故障后及时修复、监测数据“真、准、全”等相关证明材料，无须提供反映污染物排放连续稳定达标相关材料。

（三）填报方法

填报方法详见《2023年度企业所得税汇算清缴新政办理操作指引》第二条。

（四）注意事项

该政策自2023年6月1日起施行。

五、完善环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录

（一）政策依据

《财政部等四部门关于公布<环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2023年版）>以及<资源综合利用企业所得税优惠目录（2023年版）>的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 生态环境部公告2023年第36号）

（二）政策要点

1.《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2023年版）》和《资源综合利用企业所得税优惠目录（2023年版）》自2023年1月1日起施行。

2.企业从事属于《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税〔2009〕166号）和《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于垃圾填埋沼气发电列入<环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）>的通知》（财税〔2016〕131号）中目录规定范围的项目，2023年12月31日前已进入优惠期的，可按政策规定继续享受至期满为止；企业从事属于《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2023年版）》规定范围的项目，若2023年12月31日前已取得第一笔生产经营收入，可在剩余期限享受政策优惠至期满为止。

3.企业从事资源综合利用属于《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕117号）中目录规定范围，但不属于《资源综合利用企业所得税优惠目录（2023年版）》规定范围的，可按政策规定继续享受优惠至2023年12月31日止。

六、明确享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关程序,以及享受税收优惠政策的企业条件和项目标准

（一）政策依据

《国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2021〕413号）

（二）政策要点

1.申请列入享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单的企业，原则上每年3月25日至4月16日在信息填报系统中提交申请并将必要佐证材料（电子版、纸质版）。

2.各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团发展改革委和工业和信息化主管部门根据企业条件和项目标准，对企业申报的信息进行初核推荐后，报送至国家发展改革委、工业和信息化部。

3.清单印发前，企业可依据税务有关管理规定，先行按照企业条件和项目标准享受相关国内税收优惠政策。清单印发后，如企业未被列入清单，应按规定补缴已享受优惠的企业所得税款。

4.企业对所提供材料和数据的真实性负责。申报企业应签署承诺书，承诺申报出现失信行为，接受有关部门按照法律、法规和国家有关规定处理，涉及违法行为的信息记入企业信用记录，纳入全国信用信息共享平台，并在“信用中国”网站公示。

（三）填报方法

填报方法详见《2023年度企业所得税汇算清缴新政办理操作指引》第六条。

（四）注意事项

本通知自印发之日起实施，并适用于企业享受2023年度企业所得税优惠政策和财关税〔2021〕4号规定的进口税收政策。

七、公益性捐赠支出相关费用的扣除问题

（一）政策依据

《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）

（二）政策要点

企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除；上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。

（三）注意事项

该政策适用于2023年及以后年度汇算清缴。

八、可转换债券转换为股权投资的税务处理

（一）政策依据

《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）

（二）政策要点

1.购买方企业的税务处理

（1）购买方企业购买可转换债券，在其持有期间按照约定利率取得的利息收入，应当依法申报缴纳企业所得税。

（2）购买方企业可转换债券转换为股票时，将应收未收利息一并转为股票的，该应收未收利息即使会计上未确认收入，税收上也应当作为当期利息收入申报纳税；转换后以该债券购买价、应收未收利息和支付的相关税费为该股票投资成本。

2.发行方企业的税务处理

（1）发行方企业发生的可转换债券的利息，按照规定在税前扣除。

（2）发行方企业按照约定将购买方持有的可转换债券和应付未付利息一并转为股票的，其应付未付利息视同已支付，按照规定在税前扣除。

（三）注意事项

该政策适用于2023年及以后年度汇算清缴。

九、跨境混合性投资业务企业所得税的处理

（一）政策依据

1.《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）

2.《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》（2023年第41号）

（二）政策要点

境外投资者在境内从事混合性投资业务,满足《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》（2023年第41号）第一条规定的条件的，对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2023年第34号）第一条的规定，进行税前扣除，但同时符合以下两种情形的除外：

1.该境外投资者与境内被投资企业构成关联关系；

2.境外投资者所在国家（地区）将该项投资收益认定为权益性投资收益，且不征收企业所得税。

同时符合上述第1项和第2项规定情形的，境内被投资企业向境外投资者支付的利息应视为股息，不得进行税前扣除。

（三）注意事项

1.《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》（2023年第41号）第一条规定的条件：

（1）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利润、固定股息）；

（2）有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金；

（3）投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；

（4）投资企业不具有选举权和被选举权；

（5）投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。

2.《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2023年第34号）第一条：根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

3.该政策适用于2023年及以后年度汇算清缴。

十、企业所得税核定征收改为查账征收后有关资产的税务处理

（一）政策依据

《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）

（二）政策要点

1.企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础；不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同（协议）、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。

2.企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。

（三）注意事项

该政策适用于2023年及以后年度汇算清缴。

十一、文物、艺术品资产的税务处理

（一）政策依据

《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）

（二）政策要点

企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。

（三）注意事项

该政策适用于2023年及以后年度汇算清缴。

十二、企业取得政府财政资金的收入时间确认

（一）政策依据

《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）

（二）政策要点

企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。

除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。

（三）注意事项

该政策适用于2023年及以后年度汇算清缴​。

十三、延续政策汇总

（一）政策依据

1.财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告（财政部 税务总局公告2023年第6号）

2.财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第7号）

3.财政部 税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的公告（财政部 税务总局公告2023年第14号）

4.财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告（财政部 税务总局公告2023年第18号）

（二）政策要点

（三）注意事项

政策发布之日前，已征的相关税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳税款或予以退还。