合伙企业个税怎么缴纳（16篇）

【第1篇】合伙企业个税怎么缴纳

随着经济的发展及各种创新业务的产生，由于合伙企业组织的灵活性，合伙企业通常被作为各种创新业务的载体出现，其中自然人作为合伙企业的投资人（合伙人），由于对于某些创新业务方面的专长优势，除了根据合伙协议中的约定，按照投入资金比例取得相应合伙企业的利润外，还可以约定合伙企业的利润达到一定金额后，按照超过规定金额部分的一定比例收取相应的报酬（通常称为“业绩报酬”或者“超额收益”）。本文中，针对该部分取得的超额业绩报酬如何缴纳个人所得税的问题，笔者作出如下分析。

税法规定,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。其中《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号，以下简称“159号文”）规定合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得税额：

（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

因此，由于业绩报酬的比例一般是在合伙企业达到一定的考核指标后，再根据合伙企业的实际盈利情况，按照一定的比例提取支付给自然人合伙人；实际盈利情况属于未来的一种经营后的利润成果，该成果不能准确在预先确定，应该是属于上述159号文中第二种合伙协议未约定或者约定不明确无法确定出资比例的情形。由于在合伙企业经营后取得实际成果后才能判定自然人合伙人应该取得多少报酬，因此，该合伙人应纳税所得额应该是合伙协议约定的一般应分得的利润总额与取得的超额业绩报酬之和，根据个体工商户生产经营所得按照5%至35%的超额累进税率缴纳个人所得税。

在实际的个税汇算清缴过程中，个税申报表要求必须填写个人合伙人分配比例，系统自动按照经调整后的利润总额及分配比例计算应纳所得税，因此，业绩报酬无法在申报系统中填入申报表，那么实务操作中，如何填写申报表进行申报，如何确定分配比例？笔者下面举例说明。

例如：自然人（合伙人）甲与其他合伙人约定成立一家合伙企业a，分配方式约定：如果该合伙企业2023年度的应纳税所得额在600万元以下，甲合伙人应分得利润额按照出资比例的40%计算；如果是超过600万元，则超过600万元的部分甲合伙人应分得的比例为60%。2023年度该合伙企业实际经营所得为800万元。则甲合伙人应该确定的应纳税所得额＝600×40%＋200×60%＝360（万元）。因此，按照159号文的有关规定，该甲合伙人的分配比例＝360÷800＝45%，而不是按照出资比例计算的40%。甲合伙人填写《关于修订个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2023年第7号）附件5《个人所得税经营所得申报表》时，其分配比例为45%。甲合伙人应该按照35%的适用税率，65500元的速算扣除数计算缴纳个人所得税。

但是在实际工作情况中，有很多合伙企业的操作方式是采用合伙人通过开具劳务发票的形式，支付该部分的业绩报酬，同时按照劳务报酬所得进行预扣预缴个人所得税，并在计算合伙企业的应纳税所得额时进行扣除。该种方式的操作是错误的。因为，对于合伙人来讲，提供给合伙企业的服务，是基于在合伙企业中的投资人身份所取得的报酬，不属于独立的劳务，所以，取得的业绩报酬应该是该合伙人税前经营所得的一部分，应该将超额业绩报酬部分并入合伙人的应纳税所得额，按照取得经营所得税目缴纳个人所得税，而不是按照综合所得中的劳务报酬缴纳个人所得税。

作者：刘培一，单位：立信税务师事务所，来源：注册税务师、璟行财税。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第2篇】合伙企业交哪些税

在我们一般的印象中，提到合伙企业，很多人都自然的想到，合伙企业不交企业所得税，需要交纳个人所得税，因为《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）附件1中第四条规定：个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％-35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

问题一：合伙企业一定交个人所得税吗？

解析：合伙企业不用交任何所得税。是的，您没有看错，合伙企业既不用交企业所得税，也不用交个人所得税，原因在于，合伙企业是 “税收透明体”，具有导管的作用。那谁来交所得税呢？每个合伙人来交。合伙企业直接按照合伙企业约定的利润分配比例，直接分配穿透至法人合伙人以及自然人合伙人分别缴税，合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

1、法人合伙人

对于法人合伙人，无论是取得的“生产经营所得”，还是“股息、利息、红利所得”，均征收企业所得税，一般税率为25%。

提示：居民企业之间股息红利等投资收益免征企业所得税，必须是直接投资于其他居民企业，而非间接投资，如果居民企业投资到“独资企业、合伙企业”取得的分红，没有免税优惠，需要照章缴纳企业所得税。

2、自然人合伙人

对于自然人合伙人，主要缴纳两类个人所得税，一类是“经营所得”，另一类是“股息、利息、红利所得”。个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目按20%的税率计算缴纳个人所得税。

【案例】丙公司及自然人张三通过乙合伙企业持有甲公司100%的股份。2023年，乙合伙企业取得甲公司分回的税后投资收益1000万元。当年末，乙合伙企业将1000万元的收益根据约定分配给各合伙人，丙公司分得600万元，自然人张三分得400万元。

丙公司取得的投资收益600万元不免征企业所得税。原因在于：丙公司按约定比例获得的分红所得600万元，不属于其直接从居民企业取得的股息红利，不符合免税规定，应计算缴纳企业所得税。张三分得400万元不能按照“经营所得”缴纳个税，而需要按照“利息、股息、红利所得”应税项目按20%的税率单独计算缴纳个人所得税。

问题二：合伙企业的“先分后税”，是分配了才交税吗？

解析：不是。先分后税，是指合伙企业的应纳税所得额先拆分再交税，不以真金白银的收付实现制作为缴税原则，不是真的分钱，而是合伙企业有了应纳税所得额，“应分”之时，需要计算纳税。也就是说，合伙企业只要有了应纳税所得额，没有分钱，也要先纳税。

问题三：合伙企业股权转让所得如何纳税？

解析：（1）若是属于非创投企业，则合伙企业股权转让，合伙人为自然人合伙人，转让合伙份额所得应全部纳入生产经营所得，按照“经营所得”缴纳个人所得税，适用税率5%-35%。对于法人企业投资者，则转让股权所得需并入当期收入，按适用税率缴纳企业所得税。

（2）若是属于创投企业（创投企业需要在发改委或者中基协完成备案且规范运作），可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式，可以选择按单一投资基金核算（按照20%税率计算）或者按创投企业年度所得整体核算方式（按照5%-35%的超额累进税率计算），且一经选择后3年内不能变化。

问题四：合伙企业收到出资款是否缴纳资金账簿印花税？

解析：合伙人的出资额财务上计入“合伙人资本”科目，合伙人的出资款无需缴纳资金账簿印花税。

根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》 （国税发[1994]25号）第一条规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

合伙企业合伙人的出资额，在工商登记时不作为注册资本，不在“实收资本”和“资本公积”科目核算，行业中通行的做法是将合伙人出资额计入“合伙人资本”科目，因此，对合伙人的出资额无需缴纳资金账簿印花税。

也可参考2023年1月12 日国家税务总局纳税咨询北京呼叫中心12366 回复：合伙企业出资不计入“实收资本”和“资本公积”，不征收资金账簿印花税。

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【第3篇】合伙企业分公支机构有诉讼主体资格吗？

【第4篇】如何设立合伙企业

一、关于名称的规定

注册合伙企业，企业名字不能带“有限责任”“公司字样”，一般会以“所”、“社”、“部”之类的名称来表明组织形式。

二、必须签订合伙协议

合伙企业的合伙协议是合伙企业成立的基础，因此合伙协议应当载明下列事项：

1、合伙企业的名称和主要经营场所的地点；

2、合伙目的和合伙经营范围；

3、合伙人的姓名或者名称、住所；

4、合伙人的出资方式、数额和缴付期限；

5、利润分配、亏损分担方式；

6、合伙事务的执行；

7、入伙与退伙；

8、争议解决办法；

9、合伙企业的解散与清算；

10、违约责任。

有限合伙企业的合伙协议还应当载明下列事项：

1、普通合伙人和有限合伙人的姓名或者名称、住所；

2、执行事务合伙人应具备的条件和选择程序；

3、执行事务合伙人权限与违约处理办法；

4、执行事务合伙人的除名条件和更换程序；

5、有限合伙人入伙、退伙的条件、程序以及相关责任；

6、有限合伙人和普通合伙人相互转变程序。

【第5篇】有限合伙企业退伙协议

合伙企业退伙合同范本

依据《中华人民共和国合伙企业法》和 合伙协议，按照自愿、平等、公平、诚实的原则，经全体合伙人协商一致，制定本合同。

一、 (合伙企业名称) 合伙人 (姓名) 因 (原因) ，根据本合伙企业协议的有关规定，决定退伙。

二、其他合伙人与 (退伙人) 于 年 月 日按照退伙时的合伙企业的财产状况进行结算，退还退伙人的财产份额。

三、退伙人对其退伙前已发生的合伙企业债务，与其他合伙人承担连带责任。

四、本合同一式 份，退伙人与合伙人各持一份，并报合伙企业登记机关一份。本合同经退合伙人和合伙人签字后生效。

五、本协议未尽事宜，按国有关规定执行。

退伙人签名： 其他合伙人签名：

年 月 日

注：要求用a4纸、字体较小(如四号或小四)的字打印，页数多的可双面打印，涂改无效，复印件无效。

【第6篇】合伙企业名词解释

合伙指南 | 作者：李立律师

这是李立律师博客和合伙指南公众号第1007篇文字

合伙企业必须有合伙协议，这份合伙协议能以违约为由要求解除吗？

一

关于合伙，有个法律要点，目前还没有普遍成为社会常识，那就是：在我国法律中，事实上存在着2类性质有明显区别的“合伙协议”，它们适用的法律和规则有相同的，也有不同，不能混作一谈。

这2类合伙协议分别是：

合伙企业的合伙协议；

除第1项以外的合伙协议。

第2类合伙协议，在我国立法的历史中，曾经被称为“个人合伙”，但是这个名词已经过时了，因为依照现在的法律，第2类合伙协议的合伙人不仅可以是自然人，也可以是其他民事法律主体。

这2类合伙协议所依据的法律也是不同的：

合伙企业的合伙协议，适用的法律首先是《中华人民共和国合伙企业法》，《中华人民共和国合伙企业法》没有规定的，再适用《中华人民共和国民法典》中的规定。

第2类合伙协议，适用的法律是《中华人民共和国民法典》，主要是“合伙合同”章节的规定。

第2类合伙协议，从性质上来说，是一个纯粹的合同，协议当事人之间的关系就是合伙合同的关系。

第1类合伙协议就不同了，它既有合伙人之间约定的性质，也有对“合伙企业”这个商事组织的规定，因此，它兼具了合同和商务组织自治规则于一身。

并且，根据法律适用的“特别法优于一般法”的原则，合伙企业的合伙协议，虽然兼具了合同和商务组织规则的性质，但是首先应当被理解为是合伙企业的商务组织自治规则。

例如，根据一般的合同法律规定，因一方违约导致合同约定的合同目的无法实现的时候，其他方可以请求解除合同：

《中华人民共和国民法典》

第五百六十三条 有下列情形之一的，当事人可以解除合同：

……

（四）当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的；

……

但是，假如是合伙企业的合伙协议，那么首先要适用《合伙企业法》的规定，而不是直接去适用上述《民法典》的规定。根据《合伙企业法》的规定，这时候，并不是去处理合伙协议的解除，而是直接操作合伙企业的解散。

《中华人民共和国合伙企业法》

第八十五条 合伙企业有下列情形之一的，应当解散：

……

（五）合伙协议约定的合伙目的已经实现或者无法实现；

……

合伙企业解散并清算完毕的，合伙企业的合伙协议自然终止，因为这份合伙协议是合伙企业的自治规则约定，皮之不存，毛将焉附。

那么，涉及到实务，假如合伙企业的合伙人之一，起诉到法院，以其他合伙人违约致使合伙协议目的无法实现为由，请求法院判决解除合伙协议的，那么，法院会如何处理呢？

先来看一个实际的案件。

二

a公司、b公司、c公司是甲合伙企业的合伙人。

根据三家公司之前的其它协议安排（包括一份《协议书》和一份《补充协议》），三家公司签署了《入伙协议》，b公司由此加入了甲合伙企业并且作为普通合伙人。

之后，a公司与b公司产生了纠纷争议并且诉诸法院。其中有一个案件就是a公司起诉b公司，同时将其他各方列为第三人，请求法院判决解除《协议书》《补充协议》《入伙协议》《合伙协议》。理由是作为执行事务合伙人的b公司严重违反《合伙协议》的约定，致使《合伙协议》的合同目的无法实现。

二审终审，人民法院驳回了a公司的诉讼请求。a公司对于生效判决不服，向最高人民法院提起了再审申请。在再审申请书中，a公司对于二审判决的事实认定、适用法律等方面提出了质疑。其中，关于适用法律，a公司认为：

……

原判决适用《中华人民共和国合伙企业法》有关退伙、解散的规定驳回a公司的诉请，适用法律错误。

第一，因b公司存在隐瞒并侵占甲合伙企业分红款、抢夺公章、未履行《补充协议》约定的200万美元支付义务等违约行为，且a公司无法正常参与合伙企业经营管理，导致《协议书》《补充协议》《入伙协议》《合伙协议》等合同目的无法实现。a公司依据《中华人民共和国合同法》第九十四条第四项的规定请求解除该四份协议，另依据该法第九十七条的规定，请求b公司……赔偿损失，并将甲合伙企业的出资人恢复至2023年10月13日前执行事务合伙人为a公司的状态，而非主张退伙或解散合伙企业。

第二，《中华人民共和国合伙企业法》并无《合伙协议》能否解除的规定，a公司的诉请应适用《中华人民共和国合同法》关于合同解除的相关规定予以处理。

第三，a公司诉请解除2023年11月18日签订的《合伙协议》，并非甲合伙企业最初设立时的合伙协议。案涉《合伙协议》的解除不会产生合伙企业解散之法律后果，仅恢复至甲合伙企业设立之初的状态，不可能损害合伙企业及其债权人的权益，反而保护守约方资产恢复原状。

……

最高人民法院经审查后驳回了a公司的再审申请，最高人民法院在裁定书中认为：

本院认为：本案系当事人申请再审案件，应当围绕a公司申请再审的理由是否成立进行审查。

（一）关于《协议书》《入伙协议》《合伙协议》应否解除的问题

首先，b公司、a公司及甲合伙企业签订的《协议书》旨在调整甲合伙企业与b公司在先签订的《股权转让协议》《借款合同》所涉股权转让及借款事宜。根据《协议书》的约定，b公司向甲合伙企业支付的1亿元股权转让款转为b公司向甲合伙企业缴付的出资，甲合伙企业和a公司负责安排b公司成为甲合伙企业的普通合伙人；甲合伙企业不再负有向b公司转让滨海新城公司9.9%股权的义务，b公司亦无权依据《股权转让协议》要求甲合伙企业向其返还任何款项。为履行《协议书》约定的义务，a公司、b公司、海纳公司签订《入伙协议》，约定b公司向合伙企业出资并作为普通合伙人加入合伙企业；同时，a公司、b公司签订了《合伙协议》，明确了合伙企业的运营以及合伙人的权利义务。上述协议签订后，甲合伙企业办理了工商登记，b公司成为甲合伙企业的普通合伙人，合伙企业已实际运作多年。可见，《协议书》《入伙协议》的合同目的已经实现。a公司主张因b公司存在违约行为致使《协议书》《入伙协议》目的无法实现，应予解除，依据不足。

其次，《协议书》及《合伙协议》载明甲合伙企业的收入扣除经普通合伙人和有限合伙人一致认可的经营费用后向合伙人分配。原判决认定应由甲合伙企业向合伙人分配可分配收入，b公司无此义务，并无不当。

根据一审查明的事实及a公司的主张，b公司在另案中请求法院协调使用甲合伙企业公章，a公司与b公司工作人员系一同前往中信银行取出公章及营业执照过程中发生冲突，随后b公司将甲合伙企业印章交某某公安局某某派出所。根据《协议书》及《合伙协议》的约定，甲合伙企业由普通合伙人b公司执行合伙事务，a公司作为有限合伙人享有的是监督权，可对合伙企业的经营管理提出建议。

此外，b公司提交了某某某号公证书等证据，证明其通过电子邮件与a公司沟通相关经营事宜、将滨海新城项目股东会决议内容告知a公司，原判决认定a公司主张b公司从未与其确认过甲合伙企业经营情况与事实不符，亦无不当。因此，a公司主张b公司隐瞒并侵占甲合伙企业分红款、抢夺公章，构成根本违约，且a公司无法正常参与合伙企业经营管理，应当解除合同的理由不能成立。

再次，a公司提起本案诉讼，目的在于通过行使《中华人民共和国合同法》第九十四条第四项规定的法定解除权，解除《协议书》《补充协议》《入伙协议》《合伙协议》，使甲合伙企业恢复至a公司担任普通合伙人、海纳公司担任有限合伙人的原始状态，实际导致b公司退伙。原判决认定解除案涉协议将会产生一系列遗留问题，损害合伙人、合伙企业的合法权益，并无不当。《中华人民共和国合伙企业法》对合伙人退伙、除名退伙等事项均有规定，案涉《合伙协议》第14.5.1条亦针对普通合伙人的更换作出约定，即“因普通合伙人故意或者重大过失行为或超越合伙企业授权范围行事，致使合伙企业受到重大损害或承担合伙企业无力偿还或解决的重大债务、责任时，合伙企业可以更换普通合伙人”。a公司如认为b公司确有严重违反《合伙协议》约定的行为，坚持要求b公司退出合伙企业，仍由其担任执行事务合伙人，可依法依约主张更换普通合伙人或要求b公司退伙。原判决指出，“如a公司请求退伙或者解散合伙企业，则可另案解决”，并无不当。

综上，a公司以b公司根本违约致使合同目的无法实现为由，请求解除《协议书》《入伙协议》《合伙协议》并由b公司承担违约责任的申请再审理由不能成立。

……

本院依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百零四条第一款、《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉的解释》第三百九十五条第二款的规定，裁定如下：驳回a公司的再审申请。

三

可以看到，最高人民法院在驳回该案再审申请的时候，也是非常小心地避开了再审申请人a公司的一个观点，就是“《中华人民共和国合伙企业法》并无《合伙协议》能否解除的规定，a公司的诉请应适用《中华人民共和国合同法》关于合同解除的相关规定予以处理”。a公司这个观点对吗？

（注：从2023年1月1日起，《中华人民共和国合同法》废止，合同解除的一般规定适用《中华人民共和国民法典》）

a公司这个观点是否正确，这不是一个很容易回答的问题。因为立法没有特别明确和直接地给出答案来。

《合伙企业法》的立法时间早于《民法典》，规定设立合伙企业，必须要有合伙人之间就成立合伙企业的合伙协议。但那个时候，“合伙合同”还不是《合同法》中的典型合同。

而在《民法典》实施后，“合伙合同”新增成为典型合同之一，但是在“合伙合同”一节中并没有提到《合伙企业法》中的“合伙协议”。因此，立法在这个细节问题上并不是那么明确的。

从《合伙企业法》的法律性质来看，《合伙企业法》中的“合伙协议”并不应当被理解为一种单纯的合同，这是不符合逻辑和常理的，因为在这份协议中有太多关于合伙企业内部设置以及内部规则的内容。因此，想通过合同法律角度去直接请求法院解除一份用于合伙企业的合伙协议，是很难得到法院支持的。

我个人以为，这个立法上的小问题，可能是源自“词语”的选用不合适。事实上，把合伙企业的“合伙协议”理解为是“合伙企业的内部章程”，才是最符合立法目的和日常理解的。所以，也许把合伙企业的那个“合伙协议”改个名字，改成“合伙企业章程”，所有相关的问题就会比较容易理顺了。

【第7篇】合伙企业所得税税率表

企业所得税有哪些常见税率？每种税率有哪些适用情况？小编整理了今年企业所得税最新的税率表，今天就跟着小编一起来看看吧！

一、企业所得税税率表

1.基本税率（25%）

2.优惠税率

企业所得税的优惠税率包括20%、15%和10%。

(1)适用20%税率

(2)减按15%征收

(3)减按10%征收

其中，国家鼓励的重点软件企业和集成电路设计企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

二、各类企业的适用条件和限制条件

1.小型微利企业(适用条件)

2.高新技术企业(限制条件)

3.技术先进型服务企业(限制条件)

4.现代服务业合作区的鼓励类产业企业(限制条件)

5.西部地区鼓励类产业(限制条件)

6.从事污染防治的第三方企业(限制条件)

7.海南自由贸易港鼓励企业：是指注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类企业。

8.软件企业

9.集成电路设计企业

以上就是企业所得税的税率表和适用优惠税率的各类企业的限制条件了，还想了解什么问题欢迎在评论区留言哦！

来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税

【第8篇】合伙企业中出质什么意思

出质是指物权行为的一种。将本人所占有的物质于他人，不要求一定是所有。

出质，也就是质押，分动产质押和权利质押，就是把自己所有的物品或权利交付出去作为抵押。出质在质押行为中，是指债务人或第三人将其动产或权利移交给债权人的民事法律行为。

【第9篇】合伙企业分红节税

一、什么是合伙企业

1、合伙企业法：

最新版的《中华人民共和国合伙企业法》，2007年6月1日开始执行，最大的修订是增加了有限合伙企业，之前我国只有普通合伙企业。

2、定义：

自然人、法人和其他组织依法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。

3、合伙企业分类

3.1 普通合伙：承担无限连带责任

3.2 有限合伙：普通合伙人（gp）+有限合伙人（lp）

gp：承担无限责任，可以由有限公司承担

lp：承担有限责任

3.3 特殊的普通合伙：我国主要指律师事务所和会计师事务所等

补充：有限公司（法人，以注册资金为限承担有限责任）

合伙企业（非法人，gp承担无限责任,lp以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。）

二、合伙企业税收政策

1、合伙企业不需要缴纳企业所得税，缴纳个人所得税，可以申请核定征收，综合税负比较低。——合理避税（财税[2008]159号）

对于合伙企业本身来说，它不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。按个人独资企业生产经营所得税目缴纳。对于合伙人中的法人企业，它在取得合伙企业的所得后按企业所得税缴纳. 法人企业如何避税？？？？？？

2、 员工持股企业：决策权归执行事务合伙人（必须是gp），一般为公司领导人，员工作为lp，分红权按照比列。——持股平台

3、避税案列

财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知

财税[2008]159号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，现将合伙企业合伙人的所得税问题通知如下：

一、本通知所称合伙企业是指依照中国法律、行政法规成立的合伙企业。

二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《财政部、国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）及《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）的有关规定执行。

前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

四、合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：

（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

五、合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

六、上述规定自2008年1月1日起执行。此前规定与本通知有抵触的，以本通知为准。

【第10篇】有限合伙企业份额转让协议

民办非企业单位跟其他社会组织一样，最核心的特点是从事非营利性社会服务活动。民办非企业单位接受捐赠、资助，必须符合章程规定的宗旨和业务范围，必须根据与捐赠人、资助人约定的期限、方式和合法用途使用。并且，民办非企业单位的财产及其孳息不得用于分配，增值部分不得分红。

那么，社会上，这些民办康复医院或者培训机构等民办非企业单位是否存在“合伙份额”，他们持有的单位份额能不能转让、退出呢？首先我们要厘清两个概念。

01举办人、捐赠人

根据社会组织的发展，社会组织的设立需要举办者或开办者，也就是发起人，就如企业设立一样，社会组织也需要开办资金，开办资金可由一人或多人出资，如为多个举办者，应分别在章程中载明每位举办者的出资金额，并且以合法有效的验资报告为准。

本文所说的“合伙份额”一般即指多个举办者之间根据各自投入的开办资金在总投资额里所占的投资份额。但民办非企业单位作为非营利组织，法律上并没有规定说出资人对社会组织享有合伙的份额，原则上举办者对其出资的财产不保留、不享有任何财产权利，并且不要求回报。

而捐赠人一般指出于对社会组织的支持或者定向活动的赞助，社会各界对社会组织进行资金或其他财产的捐赠主体，单位接受捐赠时如签订捐赠协议的，应在本单位的业务范围内，根据捐赠协议约定的用途和方式使用。接受捐赠的物资无法用于符合本单位宗旨的用途时，可以依法拍卖或者变卖，所得收入用于捐赠目的。

举办者和捐赠人的区别主要在，举办者的开办资金需要在章程中明确，开办资金不得抽回，资金可以用于单位的各方面，包括成本支出或业务开展，捐赠人的捐赠财产无需写入章程，单位仅需要向其颁发捐赠证书或其他文件即可。

那么，举办者之间的份额是否就无法取得法律上的承认呢？对此实践中各地区法院对此观点不一。

02民办非企业是否有“合伙份额”？

（1）支持观点

（2019）渝 0154 民初 9023 号｜关于本案的争议焦点，本院评析如下：

本案属于合伙协议纠纷。本案所涉《幼儿园合伙经营协议书》第三条约定了甲方(程丽)与乙方（张英）的出资数额为各投资 435000 元，约定了投资方式为甲方提前支付总投资金额，乙方将投资款再补给甲方。协议第四条明确了幼儿园现有财物按原合同归属原房东。从协议内容及形式看，该《幼儿园合伙经营协议书》确定了甲、乙双方的合伙关系。被告程丽辩称该协议实际上是以 435000 元的价格转让给原告张英 50%的幼儿园股份，但《幼儿园合伙经营协议书》中并没有对幼儿园估价，也未约定具体转让的条款，且被告程丽也未就该意见提供有力的证据予以证实，应当承担举证不能的法律后果，故对被告程丽的该辩称意见，本院不予支持。综上，本院依法认定本案系合伙协议纠纷。

（2017）闽 0122 民初 2824 号｜本院认为：

本案的立案案由为不当得利，但从圣智贝尔幼儿园的诉求和理由来看，其主张讼争款项系圣智贝尔幼儿园的财产，现林艳、陈莺妹侵占圣智贝尔幼儿园的财产，故要求返还，因此，本案案由应变更为物权保护纠纷。双方当事人在庭审中均认可，讼争的款项 405824.09元是圣智贝尔幼儿园收取的学杂费、伙食费，即上述款项系圣智贝尔幼儿园的单位收入。圣智贝尔幼儿园系民办非企业单位，根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》第二十一条的规定，“民办非企业单位的资产来源必须合法，任何单位和个人不得侵占、私分或者挪用民办非企业单位的资产。”在圣智贝尔幼儿园已设立对公账户的情况下，将单位财产转入林艳、陈莺妹设立的联名账户中，显然违反法律规定。

（2014）池民一初字第 00072 号｜本院认为：

池州市池沪东方医院依法由各合伙人投资设立的非营利性民营医院，系民办非企业（合伙）单位。对此，目前仅有行政法规《民办非企业单位登记管理暂行条例》和部门规章《民办非企业单位登记暂行办法》加以规范。民办非企业单位（合伙）出资人的出资额及合伙份额与合伙企业法上所称合伙份额虽有名称上的差别，但在本质上并无差异。由于《民办非企业单位登记暂行办法》和《民办非企业单位登记管理暂行条例》对出资人的合伙份额转让没有相关规定，其转让可按照医院章程的规定，参照合伙企业法关于合伙份额转让的规定处理。本案各当事人在本案中签订的多份协议均涉及股权转让问题，其真实意思表示为合伙份额转让。民办非企业合伙份额能否转让，法律、法规无禁止性规定，合法有效。（2）不支持观点

（2013）东一法民二初字第 5839 号｜对于争议焦点一：

品库中心性质为民办非企业单位（法人），而非合伙企业或公司，品库中心并不存在所谓的股权或合伙份额。因此本案并非合伙纠纷或股份转让纠纷。从《离职申请／解职书面通知书》可以看出李盈睿曾担任了品库中心的中心主任，决议也约定分享利润分担亏损。即李盈睿并非不参与品库中心的共同经营也不承担相关的风险，决议也没有约定李盈睿不论盈亏均按期收回本息或按期收取固定的利润，即本案并非投资协议纠纷或借款合同纠纷。本院认为本案案由为原被告基于决议产生的合同纠纷。

03笔者认为

从上述法院的观点来看，当案件涉及社会组织的出资人内部约定时，比如《合伙协议》、《理事会决议》，大部分法院仍根据意思自治，认定协议有效，但该行为不得损害社会组织的根本利益，例如不得将单位财产转入个人账户，

虽然法律对协议予以认可有效，但笔者认为，社会组织的非营利性导致其不得向出资人分配收益，不能简单套入合伙企业法的规定，毕竟其不存在合伙人的收益性，如协议里约定的分红条款，实际上违反了法律规定，侵害了社会组织的权益，应当认定无效。各方签订该协议时应当重点注意。

《民法典》规定：非营利法人不向出资人、设立人或者会员分配所取得利润，并且为公益目的成立的非营利法人终止时，不得向出资人、设立人或者会员分配剩余财产。

综上，民办非企业的出资人可以对其内部的份额进行协议约定，但应避免有损单位利益的条款，而投资人如需要进行投资，也应当谨慎选择民办非等社会组织主体。

- end -

【第11篇】合伙企业的利润分配

有限合伙企业如何进行利润分配？分红利润如何缴税？这两个问题在实务中经常会被问到，本文就这两个问题给些法律小tips。

首先，关于合伙企业的利润分配。根据《合伙企业法》第三十三条第一款的规定，合伙企业的利润分配依据，应当按照如下顺序推定：合伙协议约定、合伙人协商、按照实缴出资比例分配或分担、合伙人平均分配或分担。也就是说，对于合伙企业来说，想要进行利润分配，首先要看合伙协议是如何约定的，如果合伙协议中有约定且约定明确，那么要依照合伙协议的约定履行。如果合伙协议没有约定，或者有约定但是约定不明确（如约定了要进行利润分配，但是却没有明确利润分配比例等），那么就要由合伙人共同协商确定了。如果合伙人协商后达成了一致意见，那么就按照这个一致意见来执行，但是如果协商后没有达成一致意见，那么就推定按照实缴出资比例进行分配、分担。但是事务中经常会出现一些合伙企业财务管理不规范或者合伙人转账时没有标明用途等原因，导致无法确定实缴出资比例，那么还有最后一道底线，就是推定合伙人平均分配、分担。

那么，问题来了，合伙协议是否可以约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损？实务过程中，比较常见的是有一些合伙企业，有的合伙人出劳务，有的合伙人出钱，出钱的人想只承担收益，亏损都由出劳务的合伙人来承担，这样操作是否合法？这个问题要区分合伙企业的类型，对于普通合伙企业来说，《合伙企业法》第三十三条第二款是明确禁止约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损的。但是，《合伙企业法》第六十九条同时约定了有限合伙企业可以突破这个限制，在合伙协议中可以约定将全部利润分配给部分合伙人。

第二，合伙企业经营获取收入如何缴税？根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》财税〔2008〕159号的规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙人为自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。也就是说，区分于法人和其他组织，我国并不直接针对合伙企业征收所得税，而是采取“先分后税”的原则，对合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得，对合伙人征收所得税。具体来说，就是合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，得出合伙人共同的生产经营所得，然后按照本文第一部分论述内容确定的利润分配比例，得出合伙人个人的生产经营所得。如果合伙人为自然人，则比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进汇率（详见下表），计算征收个人所得税。如果合伙人为法人或其他组织，则按照企业所得税法规定记入每一纳税年度收入，并且需要注意的是在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损递减其盈利。

财政部 税务总局关于2023年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知（财税〔2018〕98号）附件2-个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

还有一个问题，比较常见，就是一些以对外投资为主营业务的合伙企业（其中最常见的是一些私募股权投资基金）在经营过程中，往往会通过对外投资分回利息、股息或者红利，那么这部分所得如何缴税？根据国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知（国税函〔2001〕84号）第二条之规定，对于合伙企业对外投资分回的利息或股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

第三，如果合伙人转让了合伙企业的财产份额，那么转让是否缴税？按照什么标准缴税？这个问题要区分合伙人的主体类型，如果合伙人为自然人，则根据《个人所得税法实施条例》第六条第一款第（八）项规定，合伙人转让合伙企业中的财产份额属于“财产转让所得”，应按照《个人所得税法》第三条第（三）项规定，适用比例税率，税率为百分之二十。具体计算方式为，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算应纳税所得额，应纳税所得额乘以税率百分之二十计算转让需缴纳的个人所得税。如果合伙人为企业，则根据《企业所得税法》第六条的规定，将转让收入记入企业收入总额，再按照企业年度收入情况综合计算企业所得税。

【第12篇】有限合伙企业优势

总部与门店的关系，就像大脑中枢神经和身体各部分的关系，也像汽车发动机和汽车零部件的关系，或者像大厦的地基和整个楼体的关系。

建设高效总部，会给企业带来七大优势。

优势一：突破人才匮乏瓶颈

连锁企业人才匮乏没有不缺人才的企业。即使人才充足，人才的能力提升也是一个很大的挑战。

一份中国连锁人才需求调查报告显示，在连锁零售领域，采购、信息、物流等方面人才严重匮乏。

连锁行业不仅仅是夫妻店，还是一个高科技的行业，不能只有卖货的概念。

所以，这种人才结构和人才匮乏的程度，制约了连锁行业的发展，而且人才缺乏的问题，在短时间内无法解决，这是众多行业共同面临的问题。

门店简化、标准化，解决人才瓶颈，门店越低端，对员工的素质要求就越高。

肯德基、麦当劳给了我们启示，当总部特别强势的时候，门店的很多工作都被标准化了，换句话说，就是让门店的店长成为“机器人”。当门店实现自动化或者标准化的时候，你会发现，员工的问题就解决了。

优势二：有效控制人工成本

“一高一低”的人工成本模式 构建一个高效的连锁企业总部，会给我们带来实实在在的效果，前面我们分析了如何突破人才匮乏的瓶颈，现在我们讲怎样有效控制人工成本。

通过总部建设，就可以实现一种非常好的“一高一低”的效果，即高总部、低门店。

所谓高总部，就是总部的人员配置、总部的成本可以高；相应的，所谓的低门店，就是门店的人员配置和成本要尽可能降低。

大家知道，连锁企业的精髓是要不断开店，门店开了50家、100家以后，总部的人工成本再高，也无法与门店相比。总部最多也只是一个总部，而门店是无限制地向下开，所以从节约成本的方面来讲，关键是通过拉高总部的水平来降低门店的整体成本。

优势三：有利于标准的制定及执行

标准化程度越高，做事越简单

连锁企业要想降低成本、高速运转，核心是标准化，不实现标准化，注定死路一条。

为什么中国餐饮行业的连锁店很难做？原因是无法复制，很多餐饮店的大师傅做菜好，但是大师傅的手艺没办法复制，二师傅做的菜就是不如大师傅做的菜好，其他员工的做菜水平就更差了。

为什么麦当劳、肯德基可以在海外开连锁店，因为它们将所有的产品都标准化了。

麦当劳和肯德基收款台的高度各自都是统一的，地砖也是设计好的，炸薯条的时间也有统一规定，

标准化程度越高，就意味着我们做事越简单。比如，现在的数码相机，连小学生都会使用，如果连锁企业也能标准化到这个地步，我们就会成功。

只有总部强大以后，才能有利于标准化的制定。制定标准之后，不是丢到抽屉里，还要靠总部监督执行。

优势四：有利于发挥信息系统的威力

信息系统是什么，大家一定不要理解为就是从前台的收银机到后台的信息处理，信息系统只有在总部的层面才会使用得非常精准和完善。

举个小例子，比如要招聘一个工程部的采暖通风电工，很多企业在工程监理招聘管理网站上点击关键词就可以。如果某个人在这方面很有名气，想招聘这个人，点击他的名字即可。信息系统可以提高你的工作效率。

专家指出，未来连锁企业的竞争是高科技的竞争，是信息系统的竞争。

沃尔玛采用卫星系统传递数据、麦德龙采用无线射频扫描系统，加快高效工作，连锁企业通过信息管理有效监控各个门店。而实施信息化管理，没有强大的总部也就无法办到。

优势五：有利于开展系统化的大培训

培养人的能力有多高，企业就能走多远

对于连锁企业未来的竞争，我们不认为是资金的竞争，而是“造人”能力的竞争。

企业培养人的过程，是对人力资源部的巨大考验，该怎么做呢？

如果企业有总部，建议在人力资源部的建设上一定不要吝啬，人力资源部的人一定要多配置一点。

为什么一方面讲人工成本控制，一方面又这么慷慨。因为在一些重要的布口，多加一两个人，会带来非常好的效益。

为了解决人员招聘难、人员素质不高的问题，在总部建设过程中，我们提出一个观点，就是要在企业内部建立庞大、强势的培训系统。培养出一个好的教练员，即企业内部的培训师，就相当于培养了一批管理者。

优势六：有利于塑造企业文化

企业做大时会面临一些问题，比如，“空降兵”进入企业。

在我国，“空降兵”的死亡率大概在80%以上，人力资源部要研究“空降兵”的生存数，研究企业文化的统一塑造，研究企业自己的文化，研究怎样让自己的企业土壤吸引更多的人才。

不仅要完善管理规章制度，更要提升企业的文化内涵，让企业的文化适应新环境，总部要研究如何让自己的文化具有优越性。

在内蒙古有一家企业，在公司成立初期就吸引了许多“空降兵”，这些“空降兵”来自不同的企业，有些还来自北京和上海这样的大城市。难能可贵的是，公司成立十年后，这些“空降兵”不但生存了下来，而且还活得很好。这说明这家企业的企业文化有其独到之处，老板的管理及理念有值得我们学习的地方。

优势七：资源的整合及专业优势的发挥

总部是一个资源整合器 总部是干什么的？总部就是一个资源整合器。

一个强大的总部，除了制定标准、实行监督外，还有一个重大的功能，即如何整合企业各个部门和各种业态的资源。

如果不整合，总部的很多功能就无法发挥作用。办公设备统一采购，包括办公用品、采购体系的调配、信息系统内部的调配等。

有些企业在搭建总部的时候，特别注重精细化管理，但是忽略了部门之间协同作战，所以，总部就要有整合资源及发挥专业优势的有效手段。

如果总部比较强大，所有新门店的很多资源在购买的过程中都能进行联合采购。在这里，资源的整合及专业优势的发挥是总部的一个优势。

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【第13篇】合伙企业利润如何分配

看合伙协议的约定，没有约定可以均分或是按出资比例分。个人合伙人缴纳经营所得个税，企业缴纳合并会公司缴纳企业所得税。

根据财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知，财税[2008]159号，合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：

1. 合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

2. 合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

3. 协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

4. 无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

【第14篇】合伙企业法的一般内容

合伙指南 | 作者：李立律师

这是李立律师博客和合伙指南公众号第1223篇文字

合伙企业的合伙协议，只是合伙人签，那企业本身受协议约束吗？

这又是一个典型案例，是近期上海浦东新区人民法院发布的典型案例之一。

这个案件提出了一个简单的问题。虽然这个问题的答案看上去似乎很明确，但是这个问题在相关法律中并没有对应直接的答案。

这个问题是：合伙企业的合伙协议，也是合同，但是合伙企业不是合同的签署方，不是合同当事人，按照合同的相对性原则，合同是不能约束合同当事人以外的第三人，那么，合伙企业受合伙协议的约束吗？

所谓合同相当性原则，用通俗的话来打个比方，甲和乙签订了一份合同，在法律上不能要求没有签约的丙方遵守这份合同的规定。

上海市浦东新区人民法院受理了一起a合伙企业的合伙协议纠纷案件，a合伙企业也是被告之一。原告要求被告a合伙企业基于其作为接收原告投资款并对外投资的主体，应当在项目投资期满并获得项目交易款项后履行向原告给付该项目投资本金及收益的义务，

被告提出了管辖权异议，认为，合伙协议第13.8条明确约定了书面仲裁协议，因该协议引起的任何争议应当通过仲裁解决，因此，根据《中华人民共和国民事诉讼法》、《中华人民共和国仲裁法》的相关规定，本案所涉纠纷应通过仲裁解决，请求法院以无管辖权为由裁定驳回原告的起诉。

同时，a合伙企业还认为：本案系因a合伙企业的合伙协议产生的合同纠纷，而a合伙企业并非合同一方，基于合同的相对性，原告无权向非合同方主张违约责任，故被告a合伙企业并非本案适格被告。

对此，法院在判决中做出了以下分析和观点：

本院认为，根据合伙协议的约定，该有限合伙协议的订立主体为有限合伙人与普通合伙人，虽然形式上仲裁条款约束的系订立该有限合伙协议的主体即有限合伙人与普通合伙人，但实质上分析，本院认为合伙企业应受仲裁条款约束，理由如下：

第一，从协议内容上看，原告起诉所依据的合伙协议的相应条款，包括分配条款、权力条款和违约合伙人条款，均涉及合伙企业而非单纯约定合伙人之间的权利义务，其中分配条款明确分配系“合伙企业作出的分配”，分配的对象也是合伙企业财产，权力条款系对“合伙企业(以及代表合伙企业行事的普通合伙人)”从事相应活动的权力约定，违约合伙人条款中“将向违约合伙人分配的所有款项”亦指向合伙企业财产。因此，原告诉请所涉及的合伙协议条款，约定的不仅仅是合伙协议签订主体即合伙人之间的权利义务，而是从条款内容到权利义务架构，均与合伙企业相关，而且无论是财产分配还是经营活动开展，均无法脱离合伙企业，相应条款履行后的实际结果也直接指向合伙企业。

第二，从合伙协议的协议性质上看，合伙协议系合伙企业设立的基础，系合伙企业经营的基础性协议，约定了合伙企业经营中的核心事项，合伙企业的设立和经营系依据合伙协议的约定进行，因此，合伙协议不同于一般的商业协议，其与合伙企业具有密切关联性。

第三，从意思表示上看，被告确认，全体合伙人均签署了涉案合伙协议，协议内容完全一致。因此，应当认为全体合伙人对于仲裁条款均无异议，即在仲裁条款约定的仲裁事项范围内，应通过仲裁方式解决争议。对于合伙企业来说，全体合伙人的意思表示一致，本身就是合伙企业意思表示形成的法定方式，因此，全体合伙人在纠纷解决上的一致意思表示，应认为构成合伙企业在相同事项上的意思表示，即对于合伙协议仲裁条款约定的仲裁事项范围内的争议，应通过仲裁方式解决。

在这个案例的判决中，法院的上述分析主要是从合伙企业合伙协议的权利义务和法律后果指向进行的。

不过，我个人理解，可能首先要明确的是：合伙企业的合伙协议，是受特别法约束的，只有在《合伙企业法》及其相关法律法规没有规定的情况下，才能适用《民法典》中的通用合同法律规则。

《合伙企业法》从立法性质上来说，不是单纯的民法，而是像《公司法》一样，是组织法，或者说是社团法，不仅规定了投资人之间的法律关系，也规定了“社团”和投资人之间的法律关系、“社团”和社会之间的法律关系。

最后，要特别理解一个小的区别：不设立合伙企业的合伙协议，与合伙企业的合伙协议，在法律适用上是不同的。不与设立合伙企业相联系的普通合伙协议，并不适用《合伙企业法》。

【第15篇】公司与合伙企业的区别

刚开始学会计的你，是不是对于公司、合伙企业、个人独资企业、个体工商户这几种企业类型傻傻分不清楚？

别着急，今天之了君就教大家，用一张图了解她们之间的区别，赶快“收藏”学习吧！

一、企业类型有哪些

二、公司、合伙企业、个人独资企业和个体工商户的区别

以上就是之了君为大家整理的公司、合伙企业、个人独资企业、个体工商户的区别，看完是不是清晰多了？

【第16篇】外商投资合伙企业登记管理规定

【1】 合伙企业设立登记提交材料规范

1.《合伙企业登记（备案）申请书》

2.全体合伙人签署的合伙协议。

3.全体合伙人的主体资格文件或自然人身份证明。

◆合伙人为企业的，提交营业执照副本复印件。

◆合伙人为事业法人的，提交事业单位法人登记证书复印件。

◆合伙人为社团法人的，提交社会团体法人登记证复印件。

◆合伙人为民办非企业单位的，提交民办非企业单位登记证书复印件。

◆合伙人为自然人的，提交身份证件复印件。

◆外方合伙人其主体资格文件或身份证明应当经所在国家公证机关公证并经中国驻该国使（领）馆认证。如其本国与中国没有外交关系，则应当经与中国有外交关系的第三国驻该国使（领）馆认证，再由中国驻该第三国使（领）馆认证。某些国家的海外属地出具的文书，应先在该属地办妥公证，再经该国外交机构认证，最后由中国驻该国使（领）馆认证。中国与有关国家缔结或者共同参加的国际条约对认证另有规定的除外。外国自然人来华投资设立企业，提交的身份证明文件为中华人民共和国外国人永久居留身份证的，无需公证认证。

香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区投资者的主体资格文件或者身份证明应当按照专项规定或者协议，依法提供当地公证机构的公证文件。提交港澳居民居住证或者往来内地通行证的，无需公证认证。大陆公安部门颁发的台湾居民居住证、大陆出入境管理部门颁发的台湾居民往来大陆通行证，可作为台湾地区自然人投资者的身份证明且无需公证认证。

◆合伙人为其他类型的，提交有关法律法规规定的资格证明。

4.主要经营场所使用相关文件。

5法律、行政法规和国务院决定规定在登记前须报经批准的或申请登记的经营范围中有法律、行政法规和国务院决定规定须在登记前报经批准的项目，提交有关批准文件或者许可证件的复印件。

6.法律、行政法规规定设立特殊的普通合伙企业需要提交合伙人的职业资格证明的，提交相应证明。

注：依照《合伙企业法》、《外商投资法》、《市场主体登记管理条例》、原《合伙企业登记管理办法》设立的合伙企业设立登记适用本规范。

【2】 合伙企业变更登记提交材料规范

1.《合伙企业登记（备案）申请书》。

2.变更登记事项涉及合伙协议修改的，提交全体合伙人或者合伙协议约定的人员签署的变更决定书。

3.变更登记事项涉及合伙协议修改的，提交修改后或补充的合伙协议（由全体合伙人或者合伙协议约定的人员签署）。

4．变更事项相关证明文件。

◆变更企业名称的，应当向有管辖权的登记机关提出申请。

◆变更主要经营场所的，提交变更后的主要经营场所使用相关文件。

◆变更经营范围的，企业申请的经营范围中含有法律、行政法规和国务院决定规定必须在登记前报经批准的项目，应当提交有关的批准文件或者许可证件复印件。

◆合伙人住所变更的，提交合伙人住所变更证明文件住所使用文件参照合伙企业设立登记提交材料规范。

◆变更执行事务合伙人的，提交合伙协议或者全体合伙人决定书及新任执行事务合伙人主体资格文件或身份证明复印件。

◆合伙人、执行事务合伙人更改名称或姓名、委派代表更改姓名的，提交相关名称或姓名变更证明，以及变更后新的主体资格文件或者自然人身份证明复印件。自然人更改姓名后，其身份证号码与更改姓名前一致的，无需提交公安部门证明，只需提交新的身份证件复印件。主体资格文件更改名称后，其统一社会信用代码与更改名称前一致的，只需提交新的主体资格文件复印件。主体资格文件要求参照合伙企业设立登记提交材料规范。

◆法人、其他组织委派的执行合伙事务的代表变更的，提交其继任代表的自然人身份证明复印件和继任委派书。

◆合伙人退伙的，提交的变更决定书应当载明退伙事由，填写《全体合伙人名录及出资情况》。合伙协议对合伙份额继承另有规定的，从其规定。

◆新合伙人入伙的，提交新合伙人的主体资格文件或者自然人身份证明、住所证明、入伙协议、《全体合伙人名录及出资情况》。其中，外资合伙企业还需提交外商投资企业法律文件送达授权委托书。新合伙人主体资格文件要求参照合伙企业设立登记提交材料规范。

◆合伙企业变更企业类型的，应当办理企业名称变更。涉及其他登记事项变更，应当同时申请变更登记，按相应的提交材料规范提交材料。普通合伙企业变更为特殊的普通合伙企业，法律、行政法规规定需要提交合伙人的职业资格证明的，提交相应证明。

◆合伙人增加或减少对合伙企业出资的，提交修改后或补充的合伙协议（由全体合伙人或者合伙协议约定的人员签署确认）。

5.法律、行政法规或者国务院规定变更事项须经批准的，还应当提交有关批准文件复印件。

6.已领取纸质版营业执照的缴回营业执照正、副本。

注：依照《合伙企业法》、《外商投资法》、《市场主体登记管理条例》、原《合伙企业登记管理办法》、《外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业管理办法》设立的合伙企业变更登记适用本规范。

【3】 合伙企业备案提交材料规范

1.《合伙企业登记（备案）申请书》。

2.备案事项涉及合伙协议修改的，提交全体合伙人或者合伙协议约定的人员签署的变更决定书。

3.备案事项相关证明文件。

◆合伙协议修改备案的，提交修改或补充的合伙协议（由全体合伙人或者合伙协议约定的人员签署）。

◆合伙期限备案的，提交变更决定书、修改或补充的合伙协议（由全体合伙人或者合伙协议约定的人员签署）。

◆更换登记联络员，填写《联络员信息表》，提交联络员的身份证明复印件（使用纸质材料办理登记的，直接在申请书中粘贴身份证复印件)。

◆合伙人认缴或者实际缴付的出资数额、缴付期限和出资方式备案的，提交《全体合伙人名录及出资情况》，同时提交修改或补充的合伙协议（由全体合伙人或者合伙协议约定的人员签署）。

◆更换境外投资者法律文件送达接受人，被授权人为自然人的，提交《外商投资企业法律文件送达授权委托书》及被授权人身份证明复印件。被授权人为非自然人的，提交《外商投资企业法律文件送达授权委托书》、被授权人的主体资格文件复印件及被授权联系人身份证明复印件。

注：依照《合伙企业法》、《外商投资法》、《市场主体登记管理条例》、原《合伙企业登记管理办法》、《外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业管理办法》设立的合伙企业备案适用本规范。

【4】 合伙企业注销登记提交材料规范

1.《企业注销登记申请书》。

2.合伙企业依照《合伙企业法》作出解散的决议或者决定，人民法院的破产裁定、解散裁判文书。被行政机关依法责令关闭的、依法被吊销营业执照或被撤销市场主体登记的，提交被责令关闭、被吊销营业执照或被撤销市场主体登记的文件。

3.人民法院指定清算人、破产管理人申请注销登记的，应提交人民法院指定其为清算人、破产管理人的证明。

4.全体合伙人签署的清算报告。

5.清税证明材料。

6.仅通过报纸发布债权人公告的，需要提交依法刊登公告的报纸样张。

7.法律、行政法规或者国务院规定注销合伙企业须经批准的，提交有关批准文件复印件。

8.已领取纸质版营业执照的缴回营业执照正、副本。

注：1.依照《合伙企业法》、《外商投资法》、《市场主体登记管理条例》、原《合伙企业登记管理办法》、《外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业管理办法》设立的合伙企业注销登记适用本规范。

2.申请简易注销登记的，提交《简易注销全体投资人承诺书》，提交此规范第1、8项材料。

3.经人民法院裁定宣告破产并终结破产程序、强制清算程序终结后办理注销登记的，提交此规范第1、3、8以及人民法院宣告破产的裁定书和终结破产程序的裁定书原件、人民法院终结强制清算程序的裁定书原件（包括以无法清算或无法全面清算为由作出的裁定）。

【5】 合伙企业分支机构设立登记提交材料规范

1.《分支机构登记（备案）申请书》。

2.经营场所使用相关文件。

3.隶属合伙企业的营业执照复印件。

4.全体合伙人委派执行分支机构事务负责人的委托书和其身份证明复印件（使用纸质材料办理登记的，在申请书中粘贴身份证复印件，由分支机构隶属合伙企业的执行事务合伙人在申请书中签署确认分支机构负责人的任职信息)。

5．法律、行政法规和国务院决定规定在登记前须报经批准的或申请登记的经营范围中有法律、行政法规和国务院决定规定须在登记前报经批准的项目，提交有关批准文件或者许可证件的复印件。

注：1.依照《合伙企业法》、《外商投资法》、《市场主体登记管理条例》、原《合伙企业登记管理办法》、《外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业管理办法》设立的合伙企业分支机构申请设立登记适用本规范。

1. 合伙企业分支机构设立免于提交隶属合伙企业的合伙协议。

【6】 合伙企业分支机构变更登记（备案）提交材料规范

1.《分支机构登记（备案）申请书》。

2.变更事项相关证明文件

◆变更名称的，应当向有管辖权的登记机关提出申请。因其隶属的合伙企业名称变更而申请变更分支机构名称的，提交隶属的合伙企业变更后的营业执照复印件。

◆变更经营场所的，提交变更后的经营场所使用相关文件。

◆变更负责人的，提交全体合伙人签署的任免信息或者依合伙协议作出的任免决定及新负责人的身份证明复印件（使用纸质材料办理登记的，在申请书中粘贴身份证复印件，由分支机构隶属合伙企业的执行事务合伙人在申请书中签署确认分支机构负责人的任职信息)。负责人更改姓名的，提交公安部门出具的证明（自然人更改姓名后，其身份证号码与更改姓名前一致的，无需提交公安部门证明，只需提交新的身份证件复印件）。

◆变更经营范围的，变更后经营范围涉及法律、行政法规和国务院决定规定必须在登记前报经批准的项目，提交有关批准文件或者许可证件的复印件。

◆因隶属的合伙企业登记事项发生变更而申请分支机构变更的，还应提交隶属合伙企业营业执照复印件。

3.法律、行政法规或者国务院规定变更合伙企业分支机构须经批准的，提交有关批准文件复印件。

4.备案事项证明文件。

◆更换登记联络员，填写《联络员信息表》，提交联络员的身份证明复印件（使用纸质材料办理登记的，在申请书中粘贴身份证复印件)。

5.办理变更登记的，已领取纸质版营业执照的缴回营业执照正、副本。

注：依照《合伙企业法》、《外商投资法》、《市场主体登记管理条例》、原《合伙企业登记管理办法》、《外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业管理办法》设立的合伙企业分支机构变更登记、备案适用本规范。

【7】 合伙企业分支机构注销登记提交材料规范

1.《分支机构登记（备案）申请书》。

2.全体合伙人签署的注销分支机构决定书。

3.人民法院指定清算人、破产管理人申请注销登记的，应提交人民法院指定其为清算人的证明。

4.清税证明材料。

5.法律、行政法规或者国务院规定注销合伙企业分支机构须经批准的，提交有关批准文件复印件。

6.已领取纸质版营业执照的缴回营业执照正、副本。

注：1.依照《合伙企业法》、《外商投资法》、《市场主体登记管理条例》、《外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业管理办法》设立的合伙企业分支机构注销登记适用本规范。

2.申请简易注销登记的，提交《简易注销全体投资人承诺书》，提交此规范第1、6项材料。

3.合伙企业分支机构注销登记免于提交依法作出注销的决议、决定，或者被行政机关吊销营业执照、责令关闭、撤销的文件。免于提交清算报告、负责清理债权债务的文件或者清理债务完结的证明。

4.合伙企业经人民法院裁定宣告破产并终结破产程序、强制清算程序终结后，分支机构办理注销登记的，提交此规范第1、3、6以及人民法院宣告破产的裁定书和终结破产程序的裁定书原件、人民法院终结强制清算程序的裁定书原件（包括以无法清算或无法全面清算为由作出的裁定）。