企业所得税收入分析报告（16篇）

【第1篇】企业所得税收入分析报告

国家税务总局***市**区税务局：

我单位20**年1月至12月申报增值税收入为*****元，20**年1月至12月申报企业所得税年度销售收入*****万元，相差***万元，经过我单位自查，由以下事项产生的：

一、收到个税手续费返还形成差异

我单位20**年*月收到税务机关返还的个税手续费****万元。

1.增值税

我单位收到税务机关返还的个税手续费，按要求适用税率缴纳增值税，计入增值税申报表收入****万元（换算成不含税）。

2.企业所得税

我单位收到税务机关返还的个税手续费时，计入其他收益科目****万元，不需要计入营业收入。

3.差异说明

按照上述说明，形成了增值税申报表收入和企业所得税申报表收入差异****万元。

备注：该类差异会计处理科目的差异，再比如销售自己使用过的固定资产、销售方收到违约金（增值税按照收入核算）、财政补贴及金融商品转让业务，也属于该类差异。

【补充案例】某资产管理公司作为资产管理人，2023年度共管理8个资管产品项目，收取管理费3000 万元。根据增值税相关规定，自2020 年1 月1 日起，资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，按照3%的征收率缴纳增值税。该资产管理公司运营管理的资管产品发生增值税应税行为，增值税应税收入3.09亿元，开具了发票，按3%的征收率计算缴纳增值税900 万元。

由于资产管理公司与资管产品属于不同的主体，资产管理公司运营管理资管产品实现的收入归属于资管产品，不归属于资产管理公司；资产管理公司因运营管理资管产品而收取的管理费收入归属于资产管理公司，属于资产管理公司的收入。因此资产管理公司应将2018 年度因运营管理资管产品而取得的3000 万元管理费收入计入自身收入，不需将其管理的资管产品实现的3.09亿收入计入自身收入。

二、收到房租形成差异

我单位对外出租房屋，租赁期2023年7月1日至2024年6月30日，每月租金30万元（不含增值税，下同），于2023年6月预收到2023年7月1日-2023年6月30日两年房租720万元，并开具增值税发票。（备注：先要简单描述事情）

1.增值税

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天。我单位2023年6月确认增值税收入720万元。

2.企业所得税

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号)规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，应当按照收入与费用配比原则，出租人在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。我单位于2023年度确认该项房租收入180万元（6个月×30万元/月）。

3.差异说明

按照上述说明，形成了增值税申报表收入和企业所得税申报表收入差异540万元。

（备注：该类差异纳税义务发生时间等政策差异，再比如先卖后买提前开票、视同销售等差异，也属于该类差异。）

****有限责任公司

20**年*月*日

来源：小陈税务08

【第2篇】企业所得税按销售收入

一、前言

1、定义

是指国家对我国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，就其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税 ，个人独资企业、合伙企业不适用。

2、特点

企业所得税的特点

备注：不同于增值税、土增税，所得税在计算上存在“五年亏损弥补期”，即一个项目公司在上一年度发生了一定金额的亏损，在本年度的所得税为正数的情况下，会考虑上一年度亏损值对本年度所得税的抵消效果，使得实际缴纳税基数降低，但是有效亏损弥补期为五年；

二、企业所得税的计算逻辑

企业所得税=（销售收入-准予扣除的金额）×所得税税率

1、销售收入

需要剔除不征收收入和免税收入。涉及到回迁物业时，在销售收入时需加入回迁物业视同销售收入的处理；

企业所得税不征税收入有财政拨款（针对事业单位和社团）；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（实施公共管理过程中向特定对象收取并纳入财政管理）；国务院规定的其他不征税收入（针对企业）；专项用途财政性资金。

2、准予扣除的金额

计税口径上是不含增值税。准予扣除金额=已销开发产品计税成本+期间费用+税金附加

其中：

2.1 计税成本指的是土地成本（包括土地出让金、拆迁补偿款、契税、市政配套费）以及工程成本，也就是常说的常规七项；

2.2 期间费用指的是：管理费用、营销费用和财务费用；

2.3 税金附加包括：土增税、增值税附加、印花税；在标准的所得税计算体系中，收入端与抵扣端均在不含税的口径下进行，因此只能扣减增值税附加；

企业所得税交税主体是公司，对于财务费用来说，必须核对其开票主体是否为同一主体公司；

3、所得税税率

除特殊政策优惠外，所得税税率一般是25%。国家规定的部分享受所得税税率存在政策优惠的地区，也常常被作为企业所得税筹划的一个突破点；

三、企业所得税的计算阶段

1、预缴阶段

企业销售未完工开发产品取得的收入，应先预计按计税毛利率分季度（月度）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

计税毛利率，是指计征所得税额的企业预计毛利率水平。国税【2019】31号文，规定了各类开发项目的计税毛利率范围，通常在不明确地区收费标准的情况下，默认按照15%进行计算；

法律依据

第八条 企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定：

1.1 开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15％。

1.2 开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%。

1.3 开发项目位于其他地区的，不得低于5％。

1.4 属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。

损益口径：所得税预缴金额=（当期销售收入×计税毛利率-当期发生期间费用-预缴增值税附加-预缴土增税）×25%；

现金流口径：（预售房款×计税毛利率-预缴增值税-预缴增值税附加-预缴土增税-当期发生含税期间费用）×25%；

2、清缴阶段

企业所得税的清缴实行的是按年汇算清缴，即每年汇算一次；项目公司层面年度发生的所有业务统一进行汇算清缴。根据预缴值，对交付后产生的实际值进行多退少补。

企业所得税清缴额=（销售收入总额-准予扣除的金额）×所得税税率；

如果收入端采用的是含税口径，则扣除的成本项也应该调整为含增值税的口径；

如果各公司在项目公司层面收取的特定管理费、自有资金占用费等不能开具增值税专用发票，则不能计入准予扣除的金额中，那么无票成本费用越高，应缴纳所得税就越高；

对于财务费用，需要确认是在项目公司层面支付还是在股东层面支付。因此开具的发票必须是项目公司方可进行扣除。

所得税抵扣成本项总结

企业所得税

土

地

成

本

土地出让金

✔

拆迁补偿款

✔

市政配套费

✔

契税、印花税

✔

溢价

✖

工程成本

✔

期间费用

✔

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【第3篇】企业所得税中营业收入含税吗

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。是一种利得税，企业产生盈利后，利润部分的百分比为税额。

我国一般情况上缴利润的25%，高新企业施行20%的企业所得税。小微企业申请后也可实现20%的所得税。部分园区，税收优惠政策可返还更多企业所得税

1

企业所得税应如何计算

企业所得税的征收方式,分为两种,一是查账征收,另一是核定征收;

1、查账征收的：

(1)应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率计算缴纳(20%或25%)

应纳税所得额=收入-成本-期间费用(销售费用、管理费用、财务费用)-税金+营业外收入-营业外支出+(-)纳税调整额

(2)按月(季)预缴时:

应交企业所得税=利润总额*适用税率

2、核定征收的：

核定征收，分为核定应税所得率与应税所得额两种。

以下情况核对应税所得率 ：

(1)能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的;

(2)能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的;

(3)通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

纳税人不属于以上3种情况，则采用应税所得额计税。

采用应税所得率计税的计税公式

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

各行业核定征收应税税率区间：

2

企业所得税的分录

计提企业所得税时：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税。

预缴所得税时：

借：应交税费-应交企业所得税，

贷：银行存款。

汇算清缴补税时：

借：以前年度损益调整，

贷：应交税费—应交所得税。

缴纳税款时：

借：应交税费—应交所得税，

贷：银行存款。

调整未分配利润：

借：利润分配-未分配利润，

贷：以前年度损益调整。

汇算清缴多缴税款时，可以选择退税或者抵缴下一年税款。

退税时：

借：应交税费—应交所得税，

贷：以前年度损益调整。

调整未分配利润：

借：以前年度损益调整，

贷：利润分配—未分配利润。

3

企业所得税相关常见实操处理

01/汇算清缴期限企业缴纳所得税如何预缴

纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内,向其所在地主管税务机关报送会计报表、预缴所得税申报表和纳税人发生的应由税务机关审批或备案的有关税务事项.

年度终了后四十五日内,向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表,在年度终了后五个月内结清应补缴的税款.预缴税款超过应缴税款的,主管税务机关予以及时办理退税,或者抵缴下一年度应缴纳的税款.

1、实行按月或按季预缴所得税的纳税人,其纳税年度最后一个预缴期的税款应于年度终了后15日内申报和预缴,不得推延至汇算清缴时一并缴纳.

2、若纳税人已按规定预缴税款,因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的,则应在申报期限内提出书面延期申请,经主管税务机关核准后,在核准的期限内办理.

3、若纳税人因不可抗力而不能按期办理纳税申报的,可以延期办理;但是,应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报告.主管税务机关经查明事实后,予以核准.

4、纳税人在纳税年度中间破产或终止生产经营活动的,应自停止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理企业所得税申报,60日内办理企业所得税汇算清缴,并依法计算清算期间的企业所得税,结清应缴税款.

5、纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的,依据税收法规的规定合并、分立后其纳税人地位发生变化的,应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报,及时进行汇算清缴,并结清税款;其纳税人的地位不变的,纳税年度可以连续计算.

02/不得税前扣除的支出

《企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(2)企业所得税税款;

(3)税收滞纳金;

(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(5)本法第九条规定以外的捐赠支出;

(6)赞助支出;

(7)未经核定的准备金支出;

(8)与取得收入无关的其他支出.

03/企业所得税申报材料

纳税人办理企业所得税年度纳税申报时,应当如实填报下列材料:

1、企业所得税年度纳税申报表及其附表;

2、企业会计报表、会计报表附注和财务报表;

3、申报事项的有关情况;

4、主管税务机关要求提供的其他材料。

纳税人以电子方式申报纳税的,应当附纸质纳税申报材料。

04/企业季度所得税资产总额计税

季度初值,1、4、7、10月份的月初数据。

季度末值,3、6、9、12月的期末数据。

根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定,从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定.具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2。

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

05/小微企业所得税记算

企业所得税税负率=实际缴纳的企业所得税/不含税销售额*100%.

1、 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;

2、对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

06/企业所得税前扣除内容

除主营业务成本外，以下费用可在企业所得税税前从利润中扣除。

1.工资、薪金支出2.职工福利费、工会经费、职工教育经费(超出比例不能扣除)3.社会保险费4.利息费用5.借款费用。6.汇兑损失7.业务招待费8.广告费和业务宣传费9.环境保护专项资金10.保险费11.依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。

06/业务招待费/广告宣传费的扣除除标准

1、第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

2、《企业所得税法实施条例》第四十四条：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【举例】

如果企业10年的销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，税前准予扣除为多少?如招待费实际发生额为4万元，税前准予扣除为多少?如招待费实际发生额为10万元，税前准予扣除为多少?

(1)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为3万6千。

(2)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为4万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为2万4千。

(3)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为10万元，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。税前扣除额为5万元。招待费10万元，按照发生额的60%计算等于6万元，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售收入为1000万元的5‰为5万元。因此，只能在税前扣除5万元。超过5万元部分不能税前扣除。这样，发生10万元招待费，按照发生额的60%计算等于6万元，有1万元不能税前扣除。

来源：会计分录、正保会计网校中级会计职称、正保会计网校初级会计职称等。

【第4篇】企业所得税按收入征收

企业所得税中“收入”是确认应纳税所得额的一个基础，是一个非常重要的概念，因为涉及到收入确认原则、收入确认时间，和会计上的收入范围相比要宽的多，所以财务在实务工作中还应多注意税会差异。

误区一：企业所得税汇算清缴有关收入时，填写《收入明细表》就可以了

纠正：纳税人填写了《一般企业收入明细表》《金融企业收入明细表》《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》之后，如果还有视同销售、不征税收入、特殊销售等需要纳税调整的事项，就需要填写a105000《纳税调整项目明细表》以及附表。

如果纳税人还有免税收入和减计收入，那么还需要填写a107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》以及附表。

误区二：和增值税确认收入时间相同

纠正：企业所得税销售商品收入的确认时间和增值税确认收入时间是不同的。

增值税纳税义务发生的时间：1、纳税人发生应税销售行为或者应税劳务之后，为了收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；2、如果是进口货物，那么增值税纳税义务发生时间就是报关进口的当天。

企业所得税纳税义务发生时间：企业销售商品后想要确认收入的实现，需要满足以下四个条件——1、已经签订商品销售合同，出售商品的企业已经将和商品的所有权相关的风险和报酬都转移给了购货方；2、售出商品之后，企业不再保留商品通常和所有权相联系的继续管理权；3、企业出售商品后获得的收入是可以可靠计算的；4、已经发生或者即将发生的销售方成本，可以可靠核算。

误区三：仅遵循权责发生制原则和实质重于形式原则进行收入的确认

纠正：企业所得税收入的确认，是不局限于上述两个原则的。

在企业所得税法实施条例第九条第二节以及《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》中，对所得税收入确认的标准进行了规定。

关于企业所得税收入确认的问题，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第5篇】转让收入企业所得税吗

股权转让业务涉及的税种是印花税和所得税。其中印花税由于金额不大，大家一般都不太在意。所得税的话个人股东转让股权缴纳个人所得税，企业转让股权缴纳企业所得税，转让方通常会特别关注如何降低或者是延迟缴纳所得税，常见的股权转让也都是围绕着所得税来进行筹划的。

那么在企业内部股权收购的过程中，该如何操作才能降低所得税呢，下面结合案例简单介绍一下。

案例描述

投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；撤资可以将被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分确认为股息所得，增加免税收入。

税负测算

先分红再收购甲公司应缴纳企业所得税212.5万元，先撤资再收购甲公司应交企业所得税137.5万元，后者较前者少缴企业所得税75万元。从上述计算就可以看出，通过不同的税务处理方式，可以很好地达到节税的目的

由于股权转让行为涉及税务、工商、财务等各个方面，故实务操作时极易出现各种无法预料的状况，建议找专业的人员指导办理，有更安全合规的股转节税方式，您可以在私信或者评论中联系我们，可以给您提供免费的税务咨询。

【第6篇】软件收入可以减免企业所得税

问:我公司是一家软件企业，享受国家鼓励的软件企业所得税两免三减半优惠政策，2023年处于减半期间，同时我公司满足高新技 术企业所得税优惠条件，2022 年预计盈利，请问我公司 2022 年度企 业所得税汇算清缴时能否按 15%的税率减半缴纳企业所得税?

答:《企业所得税法》(主席令第六十三号，主席令第二十三号于 2018 年 12 月 29 日修订)第二十八条第二款规定，国家需要重点扶 持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。

《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成 电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(财政部 税 务总局 发展改革委 工业和信息化部公告 2020 年第 45 号)第三条规 定，国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件 企业,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五 年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税。第六条规定，集成电路 企业或项目、软件企业按照本公告规定同时符合多项定期减免税优惠 政策条件的,由企业选择其中一项政策享受相关优惠。其中,已经进入 优惠期的,可由企业在剩余期限内选择其中一项政策享受相关优惠。

国家税务总局宁夏回族自治区税务局 2022 年 12 月 6 日在热点问 答板块对问题“高新技术企业,同时符合软件生产企业和集成电路生

产企业减半征收企业所得税的优惠应如何享受优惠?”解答如下，集 成电路企业或项目、软件企业按照《财政部 税务总局 发展改革委 工 业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所 得税政策的公告》规定同时符合多项定期减免税优惠政策条件的，由 企业选择其中一项政策享受相关优惠。其中，已经进入优惠期的，可 由企业在剩余期限内选择其中一项政策享受相关优惠。居民企业被认 定为高新技术企业,同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定 期减半征收企业所得税优惠条件的,该居民企业的所得税适用税率可 以选择适用高新技术企业的 15%税率,也可以选择依照 25%的法定税 率减半征税,但不能享受 15%税率的减半征税。

综上，你公司 2022 年度企业所得税汇算清缴时可以选择适用高 新技术企业的 15%优惠税率计算缴纳企业所得税;也可以选择依照 25%的法定税率减半计算缴纳企业所得税,但不能享受 15%优惠税率的 减半计算缴纳企业所得税。

【第7篇】非营利组织企业所得税应税收入

今天，一个学员朋友问到：我们是车友协会，是非营利组织，收取的会费是否需要缴纳企业所得税，增值税等？我们把相关的政策梳理一下：

增值税方面：

根据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）中第五条规定：各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。

财税[2017]90号 财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知中第八条规定：自2023年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税。本通知下发前已征的增值税，可抵减以后月份应缴纳的增值税，或办理退税。

社会团体，是指依照国家有关法律法规设立或登记并取得《社会团体法人登记证书》的非营利法人。会费，是指社会团体在国家法律法规、政策许可的范围内，依照社团章程的规定，收取的个人会员、单位会员和团体会员的会费。

符合上述规定的会费，可以享受免征增值税。社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入，一律照章缴纳增值税。

企业所得税方面：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第八十五条的规定，现将符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围明确如下：

一、非营利组织的下列收入为免税收入（不是不征税，是给予了优惠政策，免税）：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

看看缴纳会费的企业的问题：我公司参加了一个企业协会，缴纳会费，协会不开具发票，只开具了盖有财政部监制章的“社会团体统一收据”这样可以吗？

（一）会员费用票据

《财政部关于印发<行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法>的通知》（财综[2010]1号）第八条第（四）款规定，社会团体收取会费收入，使用社会团体会费专用收据。

根据上述规定，社会团体会费统一收据可作为税前扣除的合法凭据。

（二）非税收入票据

《财政部关于印发<行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法>的通知》（财综[2010]1号）第八条第（二）款规定，行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等政府非税收入，应当按照规定使用行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没票据、非税收入一般缴款书等相应的财政票据，不得使用资金往来结算票据。

因此，单位收取协会开具的有财政监制章的“非税收入收据”，也可以在企业所得税税前扣除。

知识拓展：“非营利组织”、“非赢利组织”和“非盈利组织”，这三种写法到底哪个是正确的？

我国实行的《民间非营利组织会计制度》对“非营利组织”的定义为：在中华人民共和国境内依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。这些“非营利组织”应同时具备以下特征：第一、该组织不以营利为宗旨和目的；第二、资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；第三、资源提供者不享有该组织的所有权。

“非营利机构（组织）”是指主观上不以谋求利润为主要目的机构或组织，并不是指不产生利润的组织。根据上面关于“非营利组织”应符合以上三个特征，我们知道，“非营利组织”并不是不会产生利润，而是指它的设立并不是为了取得利润，而是为了其他目的，如促进文化交流、促进公益事业发展等，根据“非营利组织（机构）”的特征，我们认为应该“非营利组织”而不是“非赢利组织”或者“非盈利组织”。

【第8篇】企业所得税收入的确认

企业所得税中的转让财产收入

转让固定资产、无形资产、生物资产、股权、债权等财产取得的收入。

转让股权收入确认时间

应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

金额确认

股权转让所得=转让股权收入-为取得该股权所发生的成本

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。

2023年甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司将所持丙公司30%的股权转让给乙公司。2023年丙公司股东大会审议通过股权转让协议；2023年完成股权变更手续；2023年乙公司付讫股权转让价款。甲公司该股权转让企业所得税收入确认的年度是2023年。

企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

2023年月甲公司以1000万元直接投资乙公司，取得其40%的股权。2023年10月甲公司将该股权全部转让，取得收入1200万元。股权转让时，乙公司累积的未分配利润200万元。甲公司转让该项股权应缴纳企业所得税50万元。

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得=1200-1000=200万元，甲公司该项投资业务应缴纳企业所得税=200×25%=50万元。

股息、红利等权益性投资收益

收入确认时间

按照被投资方作出利润分配决定的日期确定收入的实现。

清算所得的确认

被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。

甲公司5年前以货币资金200万元投资乙公司、获得10%的股份。2023年乙公司因故被清算，甲公司分得剩余资产金额260万元，已知乙公司清算净资产总额中未分配利润占10%，盈余公积占5%。甲公司分得剩余资产应确认应纳税所得额21万元。

投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。应确认应纳税所得额=260-260×（10%+5%）-200=21万元。

被投资企业将股权（票）溢价所形成的的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

【第9篇】企业所得税应计税收入

企业只要实现了盈利，就需要缴纳企业所得税。对于企业来说，在开展正常的经营活动时，必然会占用社会公共资源。企业在没有实现盈利之前，虽然也需要缴纳税款，但是不需要缴纳企业所得税。然而，当企业实现盈利之后，就需要贡献自己的力量了。

对于企业来说，获得盈利是终极目标。投资者开公司的目的，就是为了赚钱。当然，对于企业来说在最初阶段，肯定会赔钱的。对于处在这个阶段的公司来说，赚钱才是第一要务。

但是，当企业开始盈利以后，涉税问题就会上升到不得不重视的方面。特别是企业所得税，对于企业的税后利润，有较大的影响。

企业在什么情况下需要缴纳企业所得税？

企业只要实现了盈利，就需要缴纳企业所得税。

对于企业来说，在开展正常的经营活动时，必然会占用社会公共资源。社会公共资源虽然看似是免费的，但是一样会消耗国家的费用支出。社会当中存在的企业越多，国家为了提供更好的公共服务，就需要花费更多的公共支出。

企业在没有实现盈利之前，虽然也需要缴纳税款，但是不需要缴纳企业所得税。然而，当企业实现盈利之后，就需要贡献自己的力量了。

毕竟，税收是国家收入来源的主要部分。而企业所得税在税收当中，也是占据了十分重要的地位。

季度预缴了企业所得税，不等于年度汇缴清算时也需要缴纳税款！

对于企业来说，在计算企业所得税时，基本的缴纳方式是季度预缴，年度汇缴清算。

但是，在这个过程中，我们需要明白企业即使季度预缴了企业所得税，也不意味着企业必然需要在年度汇缴清算时缴纳企业所得税。

企业季度预缴时，只是说明在这个季度，企业按照会计核算的方式需要缴纳企业所得税。但是，企业所得税在年度汇缴清算时，并不是按照会计核算的情况缴纳企业所得税，而是按照税法的规定，计算企业所得税。

在这样的情况下，就可能会出现企业在季度预缴时需要缴纳税款，但是到了年度汇缴清算时不需要缴纳企业所得税的情况。

对于这一点，我们还是需要做到心中有数的。预缴只是粗略计算，而汇算清缴才是精密计算！

企业所得税如何计算？

企业所得税有两种计算方式。即核定征收和查账征收。

1、核定征收

核定征收主要适用于一些财务处理不规范的企业。对于这些企业来说，他们核算的成本或收入不严谨。为了更好地征税，才不得不依靠核定征收来征税。

核定征收可以分为三种情况，即定期定额征收、查验征收以及查定征收。

定期定额征收主要适用于个体工商户，对于个体户来说，在定期定额征收的情况下，每月需要缴纳的税款是固定。当然，税务机关也会定期对个体户的情况进行核定的。

查验征收和查定征收的规定基本差不多。对于一些企业来说，他们也有账本，但是可以准确计算的金额只有一部分，而不是全部。

如果企业的收入可以准确核算，就通过查验征收计算企业所得税；如果企业的成本可以准确计算，就通过查定征收的方式计算企业所得税。

2、查账征收

查账征收就是企业自行计算应纳税所得税，根据税率计算企业所得税。在这样的情况下，企业需要准确的计算会计期间内发生的各项收入和费用。这样企业根据自己计算的结果，缴纳企业所得税即可。

在查账征收的情况下，企业需要根据税法的规定，进行年度汇缴清算。毕竟，企业预缴的企业所得税，是按照会计核算的规则计算出来的。

【第10篇】补贴收入是否交企业所得税

一.稳岗补贴账务处理

（一）款项用途：主要用于职工生活补助、缴纳社会保险费、转岗培训、技能提升培训等稳定就业岗位相关支出

（二）账务处理

按政府补助进行处理

1.收到时

借：银行存款 10万

贷：其他收益/营业外收入10万

2.使用时

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬等

注：若是分期使用

先做“递延收益”，再分期做“其他收益/营业外收入”

二.涉税问题

（1）增值税:不属于应税行为

依据:国家税务总局公告2023年第45号《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第45号)第七条规定:纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。 稳岗补贴不属于增值税应税收入，不需要申报缴纳增值税。

（2）企业所得税:符合条件可作为不征税收入

依据:财税(2011)70号

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:

1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行

（简单理解：专款专用）

以上是仅仅是个人见解，不代表官方意见，欢迎讨论！共同进步！共同做好财务！

【第11篇】企业所得税收入总额的构成

企业所得税税率：法定25%

优惠税率20%（符合小型微利企业）

小微企业认定标准：3-3-5

1、企业职工人数：300人以下

2、年应纳税所得额：300万以下

3、资产总额：5000万以下

企业所得税的计算

所得税=利润（收入-成本）×税率

所得税=利润*税率

1.年利润<100万

税率：按2.5%征收(疫情期间)

比如:利润60万

计算:60万*2.5%=1.5万

2.年利润100~300万

税率:100万以下按2.5% 100万-300万 按5%

比如：利润250万

计算：100万×2.5%+(250万-100万)×5%=2.5万+7.5=10万

3.年利润>300万

税率：按25%全额征收

比如：利润301万

计算：301×25%=75.25万

【第12篇】企业所得税按收入比例

一、与工资薪金相关费用扣除比例

1、合理的工资、薪金支出 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

2、职工福利费 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。

3、职工教育经费 ① 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除，超出部分结转以后年度扣除

② 软件行业职工培训费、核力发电企业操纵员的培养费，可税前全额扣除。

4、工会经费 企业发生的工会经费支出，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除

5、补充养老和补充医疗险 企业支付的补充养老和补充医疗保险在不超过职工工资总额5%标准内，准予扣除。

6、残疾人工资加计扣除 按支付给残疾人工资的100%加计扣除

二、与营业收入相关费用扣除比例

1、 业务招待费 ① 按照费用发生额60% ② 不超过当年营业收入0.5%

2、广告费和业务宣传费 ① 一般企业不超过当年营业收入15%，超出部分结转以后年度扣除 ② 化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造不超过当年销营业收入30%，超出部分结转以后年度扣除 ③ 烟草企业不得扣除

三、公益性捐赠

1、给政府和公益组织捐赠，不超过年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超出部分结转以后3个纳税年度扣除。

2、用于农村义务教育、目标脱贫地区全额扣除

3、直接捐赠不能扣除

四、手续费和佣金

1、合同金额的5%，

2、电信企业当年收入5%

3、保险企业全部保费收入减去退保金等后余额18%

4、现金支付的佣金、证券承销佣金不得扣除

五、研发费用加计扣除

1、一般企业研发支出加计比例75%

2、制造业企业研发支出加计比例100%

六、税法规定不得扣除项目

1、税收滞纳金、罚款、罚金以及被没收的财产损失

2、未经核定的准备金，如：固定资产减值准备、信用减值损失准备等

3、与企业经营活动无关的非广告性质赞助费

【第13篇】视同销售收入是否缴纳企业所得税

增值税、企业所得税两大税种中均有对视同销售的规定，那么同样是视同销售，各税种规定是否相同呢？判定的关键点有什么区别呢？今天小编就带各位一同走近“视同销售”，看看它们之间有什么不同吧。

一

增值税中的视同销售

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

(一)将货物交付其他单位或者个人代销；

(二)销售代销货物；

(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

二

企业所得税中的视同销售

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、奖励、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：

(1)用于市场推广或销售；

(2)用于交际应酬；

(3)用于职工奖励或福利；

(4)用于股息分配；

(5)用于对外捐赠；

(6)其他改变资产所有权属的用途。

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【第14篇】房租收入企业所得税

公司给职工租房的房租是否可以在企业所得税税前扣除？

答：可以

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条第(二)款规定，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，

包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

【第15篇】企业所得税总收入

一企业所得税税率及计算方法：

1、企业所得税税率：

25%

(1)居民企业；（2）在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所所有实际联系的非居民企业（境内外）

20%（实际减按10%）

（1）非居民企业，在中国境内未设立机构，场所却有来源于境内所得的（2）非居民企业，虽在中国境内设立、场所但取得的境内所得与其所设机构，场所没有实际联系的

20%

符合条件的小型微利企业

15%

（1）国家需要重点扶持的高新技术企业，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类）（2）设在西部地区，以（鼓励类产业目录）项目为主营业务，主营业务收入占总收入70%以上的企业

2. 企业所得税计算

（1）应纳税所得的计算

直接法： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

间接法： 应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

（2）应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

二、企业所得税常用扣除项目及相关规定：

项目

扣除标准

超标准处理

职工福利费

不超过工资薪金总额 14%的部分准予

当年不得扣除

工会经费

不超过工资薪金总额 2%的部分准予

当年不得扣除

职工教育经费

不超过工资薪金总额 8%的部分准予扣除

当年不得扣除；但超过部分准予结转以后纳税年度扣除

业务招待费

按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

当年不得扣除

广告费和业务宣传费

不超过当年销售（营业）收入15%以内的部分，准予扣除

当年不得扣除；但超过部分，准予结转以后纳税年度扣除

公益性捐赠支出

不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除

当年不得扣除；但超过部分，准予结转以后 3 年内扣除

不得扣除项目： （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益 （2）企业所得税税款 （3）税收滞纳金 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失 （5）超过规定标准的捐赠支出 （6）与生产经营活动无关的非广告性质赞助支出 （7）未经核定的准备金支出 （8）企业之间支付的管理费 （9）与取得收入无关的其他支出

【注意】合同违约金、银行罚息、法院判决由企业承担的诉讼费可据实在税 前扣除。

小型微利企业规定： 根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优 惠政策有关事项的公告》国家税务总局公告 2021 年第 8 号，自 2021 年 4 月 1 日起施行，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 12.5% 计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

【第16篇】企业所得税免税收入的有

当前形势下，国家和社会都在大力鼓励各企业加快恢复与发展，当然也有国家出台许多的税收优惠政策的支持，因此下面就来向纳税人一一介绍九类企业所得税免税收入情况，供大家参考。

1、国债利息收入可免征

所谓的利息收入，就是企业通过国家财政部门发行的国债，而获得的利息收入。具体如下：

企业从发行人直接投资购买的国债持有至到期，其从发行人获得的国债利息收入，全部免除企业所得税。

企业债券到期前转让的国债，或从非发行人投资购买的国债，按规定计算的国债利息收入，免征企业所得税。

2、满足条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益可免征

合格居民企业之间的股息红利等股权投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益。股息红利等股权投资收益不包括持有居民企业公开发行上市流通不够12个月的投资收益。

3、在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益可免征。

4、满足条件的非营利组织的收入可免征

满足条件的非营利性组织所得税不征税收入范围具体如下：

接受其他单位或个人捐赠的收益；

除政策规定的要求的财政拨款之外的其他政府补助收益，但不包括因政府购买服务取得的收益；

依照省级以上民政、财政部门要求缴纳的会员费；

不征税收入和不征税收入产生的银行存款利息收益；

财政部、国家税务总局要求的其他收入。

5、相关的证券投资基金可免征

证券投资基金从证券市场取得的盈利，包含买卖股票、债券的差价盈利、股本股利、红利盈利、债券利息收入等，暂不征收企业所得税。

针对投资者从证券投资基金分配所得之所得，暂不征税。

对证券投资基金管理人利用基金买卖股票、债券的差价盈利，暂不征收企业所得税。

6、所获得的地方政府债券利息收入可免征

对企业和个人取得的2023年及之后全年发行的地方政府债券应收利息，免缴企业所得税和个人所得税。

地方政府债券是指以省、自治区、直辖市、计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。

7、有关于2023年北京冬奥会收入可免征

对国际奥委会在北京2023年冬奥会上获得的收入免征企业所得税。

按规定中国奥委会在北京冬奥组委分期付款中取得的收入、对企业所得税的减免，按比例支付的盈余分成收入。

免除国际残疾人奥委会在北京2023年冬季残奥会上获得的收入免征企业所得税。

对中国残奥委员会在《联合市场发展计划协议》下获得的由北京冬奥组委分期缴纳的企业所得税减免。

8、满足条件的永续债利息收入可免征

公司推出的永续债可适用于公司推出的股利和所得税政策，即投资者所取得的永续债券的利息收入属于股息和红利，按现行企业所得税政策进行处理。其中，发行人和投资者均为居民企业的，可以适用于企业所得税法规定的居民企业之间的股息、分红等股权投资收入，免征企业所得税规定；同时，发行人支付的永续债券利息费用不得在企业所得税前扣除。

9、保险保障基金公司取得的保险保障基金等收入可免征

中国保险保障基金有限险保障基金有限公司取得下列收入可免缴企业所得税:

境内保险公司依法缴纳的保险保障基金；

依法从撤销或破产保险公司清算财产中得到的赔偿收益，向相关责任方追偿所得，及其依法从保险公司风险处置中得到的财产转让所得；

接受捐赠收益；

银行存款利息收益；

选购政府债券、中央银行、中央企业和中央金融机构发行债券的利润总额；

国务院准许的其他资金使用所得到的收益。